基于全面预算管理下资金管控模式的探究

摘要：本文从企业管理者的角度出发，分析了全面预算管理下资金内部管控实际情况，结合导致不同问题出现的原因，提出了将全面预算与资金管控进行结合的策略。例如，资金预算的修正与调整、建立风险预警机制，希望可以在某些方面给人以启发，使资金管控的积极作用得到充分发挥。

关键词：资金管控;全面预算;内部管理

中图分类号：F275   文献识别码：A文章编号：2096-3157（2020）15-0049-02

一、引言

作为企业内控的主要构成，全面预算管理与资金管控间，存在着十分密切的联系。目前，企业预算管理的内容，以经营预算为主，现金流的部分鲜有涉及，对预算进行全面管理的目的之一，便是明确资金使用计划，防范可能出现的风险，由此可见，以全面预算管理为切入点，探究资金管控模式，具有十分突出的现实意义。

二、全面预算管理概述

全面预算指的是所编制财务预算、筹资预算、业务预算和资本预算的统称，通常被用来对企业生产、经营计划加以反映，以特定时期为背景，结合销售预测，完成成本、收支预测，在此基础上，对预计利润表、负债表、现金流进行编制，使企业财务情况、经营成果，以更加直观的方式呈现在众人眼前。作为推动企业发展的重要力量，全面预算管理是以对组织机构加以明确为前提，按层级对目标进行传达，在战略规划的指引下，通过整合编制、协调、执行和考评等内容的方式，所获得的管控系统，其优势主要体现为系统性和科学性[1]。

三、资金内部管控实际情况

1.预算编制不科学

部分企业没有将资金预算管理摆在应有的高度，仅对相关制度进行了制定，却忽视了实际需求结合经营业务的重要性，由此而引发的问题，主要是出于完成预算的考虑，在年底对消费进行加大，导致资金使用效率不断降低。上文所提及缺陷的存在，往往会使企业出现财务风险的几率大幅增加，在财务管理、预算管理、资金管控间存在密切联系的前提下，如果预算管理体系不具备良好的可行性、科学性，资金管控能力也会受到影响。要想解决该问题，关键是对全面预算制度加以完善，将企业生产、经营经营所需资金纳入管理范围，对无预算支出加以限制，避免资金被大量占用的情况出现。

2.管控流程落实不到位

虽然随着认知水平的提高，多数企业均在资金监管方面，投入了较过去更多的精力和时间，但是，由于尚未形成有效管控资金的制度和流程，所制定管控制度和管控流程间缺少应有的协调性，导致财务部门在管控资金时，仍旧面临着较多的阻碍，上述情况的存在，不仅给企业管理职能带来了制约，还给管理效能的发挥，带来了较为负面的影响。另外，管理层漠视、制度不完善等情况的存在，同样给资金管控程序带来了影响，由此而引发的问题，主要是各部门无法向财务部门提供数据上的支持，尤其是模糊的管控制度，导致各部门对管控目标的重视程度降低，即使财务部门对预算任务进行下达，能够积极响应的部门数量仍旧有限，资金管控及相关工作难以得到落实，资金管控工作所取得效果，自然无法达到预期。

3.缺乏内部控制制度

现阶段，企业普遍面临着缺少系统内控制度的问题，对资金管控制度进行建设，所取得成果和预期相距较远，具体表现在以下方面：部分企业尚未对内部控制制度進行建立，另外一部分企业，即使对资金结算中心进行建立，用来辅助资金管控工作的开展，但是，资金支付、审批、计算和监控等环节的内容鲜有涉及，缺少具有针对性的明文规定，仅对现金支付规定、资金管理制度进行了制定。长此以往，不仅资金管控的价值无法实现，企业的发展也会受到影响[2]。

4.考核指标不完整

企业在落实对预算进行全面管理的工作时，所设置考核指标和机制并不完善，多数企业所制定考核指标，主要为收入和利润，将利润的完成情况视为关键，却忽略了对其他方面进行考核的意义，由此而引发的问题，主要是资金管控的职能无法得到凸显。单一的考核指标，往往会导致企业高层所获取信息和实际不符，参考错误信息所制定决策、资金使用计划，自然难以发挥出应有的作用。除此之外，将收入、利润视为考核主要指标的企业，在对各部门进行激励，以其利润指标能够顺利完成的过程中，较易被所采集错误、不对称信息所影响，忽略了控制现金流，现金被浪费的情况难以避免。由此可见，在完成管控制度的构建工作后，工作人员需要以既定制度为基础，开展考核工作，使管控制度所具有效用得到充分发挥，在保证财务信息准确性的前提下，为考核质量和效果的提升，奠定坚实基础。

四、全面预算管理下资金管控模式

在经济飞速发展的当代社会，针对企业资金所开展管控工作的重要性，逐渐显露了出来，作为资金管控核心的预算管理、内部控制，自然也成为人们关注的焦点，只有将二者进行结合，才能使企业持续发展的目标得到实现。

1.资金预算编制

在经济稳定上升的时代背景下，企业发展受资金预算管理的影响越来越突出。通过上文的分析可知，缺失资金预算管理，无形中增大了企业出现财务风险的几率，由此可见，财务管理、预算管理和资金管控间，存在着十分密切的联系，资金预算编制是否科学，在某种程度上，决定着企业对资金进行管控的能力，调整资金预算编制，提高管控水平的重要性，自然不言而喻[3]。

在开展相关工作时，以下内容需要引起重视：首先，提高资金管控效率的关键是对预算编制工作进行强化，借预算编制之“手”，对资金收支活动进行监控，保证资金能够得到有效、安全的使用。其次，对预算指标体系进行建立也很有必要，通过细化项目成本和费用的方式，为资金的支付提供指导。最后，科学考核资金预算的执行情况，奖励完成指标且表现突出的部门。除了年终考核资金预算完成情况，还可以分解到每月对资金的运转情况进行监督，如资金使用情况需要调整时，应及时上报审核。

2.资金预算的修正与调整

市场、企业经营均处于不断变化的状态，因此，资金实际需求和预算存在偏差的情况难以避免，要想将其所带来影响降到最低，关键是以年为单位，参考全年资金预算，对月度、周度计划加以调整，真正做到“稳中有动”。如果在开展资金管控工作时，发现预算基础、预算指标分解间存在较为明显的差异，工作人员应从多个角度对导致该问题出现的原因进行分析，用预算的修正与调整，代替原有的资金预算。

资金预算修正是指内部环境出现变化，导致企业所制定资金预算目标和实际情况存在较大差距，难以发挥出应有的指导作用，在此背景下，工作人员可以适当修正资金预算，但是，应当保证修正范围不会给年度预算指标带来影响。企业在对资金预算进行调整的前提是外部环境出现较大变化，导致原有目标丧失了执行、考评的意义，此时，工作人员可以有选择性地对资金预算加以调整，但是，出于控制调整次数的考虑，企业管理者应以预算编制的质量为依据，制定并落实相应的奖惩政策。奖惩政策的实施，使资金预算所具备刚性、严肃性获得了有力维护，資金预算的功能，也因此而得到了应有的实现。

3.规范资金管控流程

资金管控的前提是有规范的管控流程作为基础，这样做既可以使内部行为获得有力监督，为日后管理工作的科学性提供保障，又能够使资金的真实性得到保障，企业经营效益自然会得到增加，由此可见，资金管控流程是否合理、科学，对财务管理成果起决定作用，因此，企业应结合实际情况，完成对资金监管流程加以制定的工作。企业应结合自身经营特点制定既符合资金规模，又符合资金流动规律的资金监管办法或制度，作为财务部门对资金收付加以控制提供依据。要想使资金管控流程更加规范，企业应对资金去向、短期投资和闲置余额加以分析，再利用所制定监管流程，将监管目标统一。这样做既能够提高资金的有效性、安全性，又可以使企业获得最大化的经济利益。当然，所制定监管流程的作用，还包括将各部门的职责和义务加以明确，避免扯皮、推诿等情况出现，通过有效规划不同层面资金管控侧重点的方式，赋予资金管控良好的流程性，在此基础上，梳理管控流程，为此项工作所具备有效性的提升奠定基础[4]。除此之外，要想使资金管控流程更加规范，以下内容也应当引起重视：其一，财务部门需要定期审计资金内控制度的实施情况，整改管理漏洞，保证资金使用及核算的规范性;其二，全方位监管资金，对于重大投资项目，应从绩效、可行性和支付进度等方面，进行相应的监管;最后，根据实际情况确定资金审批方式，对预算内资金，实行责任人限额审批制，预算外资金支出，则实行逐级审批，要想使用大额资金，则需要集体审批及联签。综上，市场对企业应变能力，具有较高的要求，因此，企业应以业务的发展情况为依据，对财务管控加以调整，并结合实际情况，对生产流程的不足进行揭示并解决，避免由于盲目经营，导致资金风险的出现。

4.建立风险预警机制

作为流动性较高的企业财务资产，资金是企业生存、发展的基础，对资金进行管控的意义，自然不言而喻。如果要使资金管控的作用，在企业内部得到充分发挥，建立风险预警机制很有必要。

在开展相关工作时，以下内容需要有关人员引起重视：一方面，企业应建立对董事会、管理层和监事会负责，以风险管理为己任的部门，赋予该部门足够的独立性与权威性。该部门负责制定、落实风险管理体系，对风险管理政策进行拟定。稽核部门并不参与风险管理，其任务主要是监督、评估风险管理工作的落实情况。另一方面，企业还应对风险预警机制进行建立，该机制的作用是根据现有资料、财务指标数据，确定可能面临的风险，分析导致风险出现的原因，提出相应的解决措施。这样做既有利于管控流程和组织机构的融合，又有利于后续工作的开展，要想保证所构建组织机构符合实际需求，企业管理者应将资金管控情况作为核心，在凸显资金管控价值的基础上，对企业抵抗风险的能力进行增强，只有做到“双管齐下”，才能使企业拥有一张疏而不漏的“安全网”，对财务资金进行管理的工作，自然会取得良好的成果。

五、结论

通过对上文所叙述内容进行分析可以看出，作为被用于企业管理的主要手段，资金管控既可以为企业运营所需提供保障，又具有对管理水平进行检验的功能。近几年，愈演愈烈的市场竞争，使人们意识到财务管理的重要性，将全面预算与资金管控进行结合，能够推动职能的转变，为企业今后的发展奠定基础。

参考文献：

[1]郭景召.大型企业集团成本预算在资金管理中的应用[J].河北企业，2019，（11）：8～10.

[2]张艾博.企业资金集中管理与预算管控措施分析[J].全国流通经济，2019，（03）：58～60.

[3]张敬翠.浅析如何推动国有企业财务管理工作高质量发展[J].经贸实践，2018，（10）：130～131.

[4]张温泉，詹萍.创新资金结算模式实现资金管控与效率并举[J].财会学习，2017，（22）：79～79.

作者简介：

冯婷婷，供职于利安达会计师事务所（特殊普通合伙）天津分所。