绩效审计在文化投资领域的探索

【摘要】2018年9月，中共中央和国务院印发《全面实施预算绩效管理的意见》，为“解决当前预算绩效管理存在的突出问题，加快建成全方位、全过程、全覆盖的预算绩效管理体系”指明了方向并提出要求。在全面加强预算绩效管理的背景下，本文通过对上海财政预算资金中的文化引导基金的审计经验加以总结，找出预算执行审计和绩效管理审计融合的方式，最终推动我国社会文化投资领域的健康持续发展。

【关键词】文化引导基金  绩效审计  风险控制

一、引言

刘家义等（2007）在其著作《公共支出绩效审计研究》中提出，对体制、制度、政策层面的绩效审计必须满足揭露问题、促进管理、推动改革、规范秩序、提高绩效的要求。何慧婷（2018）通过对内蒙古某部门预算绩效审计案例进行分析，认为目前我国部门预算实施绩效审计还未形成一套成熟的模式体系。怎样将绩效审计与文化部门预算执行审计有机结合，从而建立完善的文化投资资金绩效审计机制，本文旨在探索切实有效的审计管理方式。

二、文化引导基金概念

《上海市关于深入推进文化与金融合作的实施意见》（沪委宣〔2014〕488号）精神，鼓励和引导更多社会资本参与文化小微企业的早中期创业投资。上海市文化产业创业投资引导基金支持对象为获得上海市风险投资引导基金或上海市天使投资引导基金支持的企业，即企业可在申报上海市风险投资引导基金或上海市天使投资引导基金的同时申报上海市文化产业创业投资引导基金。

三、现行政府文化引导基金管理方式

上海市文化产业创业投资引导基金办公室组织专家进行评审，从获得上海市风险投资引导基金或上海市天使投资引导基金支持的企業中选择进行支持，通过专家评审、公示等程序，支持小微企业的早中期创业投资。根据财政文化资金和基金投资公司所签署的合伙协议，文化引导基金由基金公司全权负责投资和后续管理工作。财政基金管理方仅以观察员的身份参与基金公司投决会，政府出资人在基金投资方向出现重大偏差时可以使用一票否决权否定对该项目的投资。由于文化引导基金的公益性质，在基金公司分配投资收益时，政府出资人出于不与民争利的原则，仅以回收初始投资额为限。

四、文化引导基金审计经验

（1）从文化投资领域预算管理的行业层面来讲，我国文化投资领域的资源投入逐年增长，在当前绩效日益被强调的背景下，审计机关越来越多地在文化投资资金的预算执行审计时突出财政资金使用效率的审计内容，即文化引导资金在投入文化产业后撬动其他社会资本的真实比例。目前被审计单位提供的材料大多来自文化投资管理方的报表和社会第三方的评估报告，审计人员注意到文化投资预算的绩效评价往往局限于财政补助资金的范围内，对文化专项资金投入各个子基金后，撬动的其他社会资本投向、管理方式等鲜有设立绩效考核目标，对非财政文化投资资金缺乏监督，从而导致文化引导资金的总体风险控制不理想。

（2）文化投资资金预算评价指标设置的科学性和合理性直接影响着文化引导基金绩效评价结果的质量。现阶段进行的预算执行审计中大多是借鉴现有的预算绩效评价指标，财政部门每年对文化投资资金管理公司的绩效目标进行第三方评估，审计机关直接采用全部或部分指标进行评价。这种做法使得文化投资领域的预算绩效审计工作变成对第三方工作成果的核实，造成了监督评价资源的浪费。

（3）财政预算资金一旦投入文化投资领域，一般情况下当年度难以有产出和成效，文化投资资金的绩效审计经常受限于审计期间和范围，无法对跨审计周期的文化投资进行后续评价，文化引导资金的项目回收期最短需要五个自然年度，从而造成审计部门难以对文化投资资金的绩效产出效果进行客观有效的核实，审计评价也局限在前期预算资金执行率和前期的内控程序审核上。

五、文化引导基金审计优化建议

（1）强化绩效理念，促进审计全覆盖和预算绩效管理全面性有机结合。当前新媒体层出不穷，我国财政预算绩效评价在文化领域的覆盖面远没有达到全面的要求。尤其文化投资为代表的非全额预算单位，其使用的大部分资金大部分来自自筹和创收，仅对财政拨付的预算资金进行绩效评价，并不能完全达到绩效评价的初衷，对提升文化投资行业的预算资金使用效率作用有限。所以，作者认为在文化投资领域的审计中应当强化全局化管理，在审计过程中以审计资金的全覆盖促进预算绩效管理的全面性，是优化文化投资资金绩效审计的重要举措。

（2）完善绩效审计立法和结果运用机制。审计发挥免疫系统功能必须把完善制度放在重要地位，绩效审计的顺利进行必须有着良好的制度保证，制度缺失必然会提高审计成本，导致无效审计的产生。所以凡立法条件基本成熟、文化投资领域审计工作中需要立法的，就应抓紧立法，从而切实提高审计效率。

参考文献：

[1]何慧婷.内蒙古部门预算执行绩效审计研究[D].内蒙古大学，2018.

[2]杨多贵，周志田.国家健康报告[M].科学出版社，2008.

作者简介：汤嘉轶（1986—），男，上海徐汇人，上海交通大学国际与公共事务学院2018级MPA研究生，研究方向：公共管理。