浅谈国有企业内部审计工作现状及改进对策

摘要：由于国有企业的不足和我国内部审计制度的落后，国有企业的内部审计工作都比较困难。因此，深入研究内部审计在国有企业管理中的应用，查找出内部审计的不足之处，并采取科学的措施，在最大程度上减小企业的风险，对于企业的长久发展具有积极影响。本文首先解释了内部审计的基本概念和内部审计在国有企业法人治理中的现状，然后详细研究了国有企业内部审计存在的问题，最后提出了适当的建议。

关键词：国有企业;内部审计;问题;策略

中图分类号：F239文献识别码：A文章编号：2096-3157（2020）14-0167-02

随着时代的发展以及现代化进程的不断推进，我国国有企业内部在审计工作的发展进程中，虽然不断地改进和突破，但是仍然存在着一系列的问题亟待改善。如果这些问题得不到及时的改善，不仅不利于国有企业在未来的发展，而且还会影响我国的经济发展进程。国有企业在发展过程中受到各种因素以及自身局限性的影响，导致于国有企业无法达到理论所预期的目标。在很大程度上与其大小和开发速度不兼容，并且已经出现了许多问题。这些问题的存在阻碍了内部审计的实施。

就中国的企业而言，企业内部的管理体系依旧无法摆脱原有的束缚，仍然是董事会由股东们决定，董事会负责管理和管理业务运营。董事会主要监督董事会和负责管理大型和小型公司的经理。中国国有企业的治理模式具有很强的“中国特色”。首先，国有企业拥有股份，而且股份高度集中。为了降低运营成本，国有企业在20世纪90年代后期形成了多治理结构，但是国有资本仍然是企业的根本。其次，并行双系统模型在部分国有企业中仍然占据很重要的地位，其中最突出的特点是董事会和监事会为同等权利，而监事会仅仅拥有监督权。毕竟，一些国有企业仍然有“新的第三次会议”和“旧的第三次会议”的并存。在“新三届会议”上，一些股东大会是正式的。

一、内部审计的概念

随着财产权与管理权责分散，企业内部的管理层所负责的部分都存在着一定的差异。为了经济利益，管理者将在企业中采取行动，以偏离企业的整体利益以谋取个人利益。这样就创建了内部审计，以监视和评估委托的经济责任的绩效以及各个部门的生产和运营状况，并使内部审计报告可以上级使用，以便上级可以做出正确的决定。

2009年，内部审计定义发生了变动。此外，在2013年，对《中国内部审计准则》进行了修改和完善，而且内部审计的定义的修改以国际定义为参考，以更好地减小两者之间的差距。随着时代的不断发展，国家与国家之间的联系更加密切，因此，国有企业所面临的经济市场越发多样化，这就决定了国有企业对内部审计的定义要跟随国际的发展趋势，同时也要根据国有企业内部的实际情况进行优化创新，以更好地满足国有企业的需要。

二、国有企业内部审计工作现状

内部审计对于国有企业而言发挥着非常重要的作用，同时在国有企业内部的决策和管理水平之间架起一座桥梁。从而保证了国有企业治理的质量以及效率，因此，内部审计工作在国有企业中担任着非常重要的角色。

1.以“监控者”角色评价国有企业内部审计工作

内部审计在国有企业管理的过程中进行证据的判断以及评估，从而才能够保证国有企业风险管理以及内部控制的正常进行。内部审计师必须审计大量会计记录，检查并从相关人员那里获得证据，同时也可以从公众中得到相关的审计证据，从而科学地系统地对国有企业整体财务信息进行有效的评估，而且能够通过相关的数据以及信息得到国有企业的发展现状，从而能够为国有企业的发展提供相关的改正建议。内部审计职能担当执行活动确认的监督人员，同时整理出需要的审计报告，交给管理层，以更好地保证财务报告的准确性以及真实性，这样不仅仅能够对国有企业内部进行有效的控制，而且形成一种高效率的管理模式。

以中国石油大庆油田公司为案例，企业内部审计工作从多方位多角度进行落实，深入到企业内部的各个方面，从而方便企业对财务状况进行有效的把控。同时，能够对管理层人员的工作态度以及工作状况进行考察，在最大程度上减小了风险，并且方便内部审计参与企业内部的治理。

2.内部审计以“促导者”角色改进国有企业内部审计工作

内部审计以咨询活动的方式，对国有企业起到促进作用，并在此基础上提高国有企业的整体水平以及价值，内部审计工作开展的过程中，会依据风险管理和内部控制的现状，审查，评估并提出改进建议。此外，内部审计部门会监督国有企业是否严格地按照国家的相关法律规定执行工作，这样不仅仅能够保证国有企业工作的科学性，而且能够提高国有企业的经济效益，促进了国有企业的长久发展。

依旧以中国石油大庆油田公司为案例，通过多项审计工作，能够整合出企业全面的数据以及资料，因此，能够对企业内部的发展以及风险有更加清晰的认知，同时内部审计工作人员将这些数据进行整合为报告，为管理人员作出决策提供数据支撑，从而能够保证企业发展方向的可行性。

二、国有企业内部审计存在的问题

1.内部审计规章制度不健全

有的国有企业内部审计工作没有具体可循的管理条例，相比于西方国家来说，还存在着较大的规矩，内部的审计规章制度仍然不健全，对于内部审计职员的工作也没有明确的规定，导致国有企业内部审计人员的职权不够明，一旦出现内部审计问题，无法追责。而且相关内部审计人员没有制定明确的工作制度，这样就会导致内部审计工作无法高效率、高质量的进行，因此也能够体现出管理层人员对内部审计工作不够重视。虽然在2018年对内部审计相关的工作进行了明确的规定，要求企业建立内部审计协会，部分国有企业虽然加入了内部审计协会，但是内部审计发挥作用不大，没有话语权。

2.內部审计理念陈旧

由于国有企业领导层人员对内部审计工作不够重视，所以无法更加有效地发挥内部审计工作的作用，而且部分国有企业认为内部审计工作是对政府审计的辅助，因此将大量的时间以及精力消耗于财务信息真实性和合法性以及监视招标和基础设施合同上。以监督为定位的内部审计无法达到治理国有企业的目的，如若国有企业依旧不将内部审计部门放于国有企业管理层，就无法及时地发现国有企业在管理的过程中所存在的问题以及弊端，从而对国有企业的发展起到了阻碍作用。

3.内部审计技术落后

就目前而言，西方国家与国内的内部审计具有着一定的差异，西方先进企业的内部审计注重于风险评估，而国内大部分国有企业仍然以财务信息的调查为中心，该种内部审计工作的开展，无法对国有企业的风险进行有效的评估，当面临风险时，无法及时地采取措施进行挽救，所以内部审计工作无法对国有企业产生很大的影响。随著科学技术的不断发展，计算机化审计也已渗透到国有企业，新型技术逐渐应用于内部审计，从而能够利用计算机技术提高工作效率，减轻工作压力，并在最短时间内对国有企业内部相关的信息进行评估分析，减小企业风险。

4.内部审计人员素质亟待加强

首先，内部审计相关的专业知识以及实际操作对内部审计人员的素质提出了很高的要求，而传统审计对内部审计人员的素质没有要求。因而，随着国有企业的不断发展，内部审计人员的整体水平无法满足国有企业的发展需求。其次，内部审计涉及到各种领域，以单一的领域人才为主是远远不够的，需要各个领域的专业人才的聚集，才能够更好地对内部审计工作进行开展。

四、完善国有企业内部审计工作的措施

1.完善董事会结构，规范董事会运行

加强内部审计工作最重要的一项内容是要完善董事会的结构，只有将董事会的结构进行完善和调整，才能规范国有企业董事会的运行，从而实现国有企业内部审计工作。这就要求国有企业应当对企业董事会相关的规章制度进行明文规定，并且要对这些规章制度进行严格的落实。此外，可以成立审计委员会，为更好地提高董事会的工作效率。董事的工作能力较为突出，所以内部审计发挥其辅助的作用，能够对国有企业进行有效的治理。

2.加强监事会的监督职能，引入外部监事

根据当前我国国有企业监事会职能的发挥现象进行分析，可以明显地发现，在目前，国有企业监事会的职能得到削弱，无法起到成立监事会的目的，这样不利于国有企业内部审计工作的正常完成，在监督上也会有所欠缺。随着无法对国有企业进行实时的监督，就会对内部审计工作的开展带来极大的负面影响，出现外部调节器比内部调节器更独立的现象。因此，如果董事会主要由财务和法律组成，则大多数外部监管机构应占多数，从而董事会加强对国有企业内部的监督，来保证内部审计工作的科学性以及合理性。

3.合理选择内部审计模式与方法

国有企业内部审计部门在实际的工作过程中，不能够以单一的审计模式为主，要根据国有企业内部的实际情况，选择科学合理的内部审计模式，来满足内部治理的要求。成立审计委员会也是非常必要的，从而能够对内部审计部门进行有效的管理监督，进一步保证内部审计部门治理工作的可行性。此外，内部审计工作的开展，要从财务信息的调查向国有企业风险评估过渡，从而才能够适应国际经济市场，为国有企业的长久发展奠定了基础。新型内部审计方法能够在最大程度上提高审计工作的效率，例如利用计算机能够储存大量的数据信息，并且能够根据相应的指令对这些数据信息进行整合分析，从而能够在最短的时间内完成工作要求。

4.提高内部审计人员整体素质

为了保证国有企业内部审计工作的正常开展，就要提高内部审计人员的整体素质，如果国有企业内部审计人员的素质过低，则不利于审计工作的正常开展。因此，国有企业要加大对内部审计人员专业培训的重视程度，以更好地提高内部审计人员的专业知识储备以及工作经验，从而保证内部审计工作在国有企业内各个部门的作用。此外，国有企业要招收各个领域的人才，从而满足部门人员的多元化特点，才能够更好地完成相关业务。

5.加强内部审计质量控制

加强内部审计质量控制，提高管理层对内部审计的重视程度，同时也保证了管理层决策的准确性以及合理性应确保审计项目科学，有针对性且可行。此外，应在草拟审计方案之前进行测试模拟，在实际实施的过程中，要将责任落实到位，并且将现代化技术与内部审计工作进行结合，从而能够很好地提高内部审计报告的质量，而且要对所实行的审计建议进行长期的监督，一旦发现异常之处，要及时地进行改进，才能够在最大程度上减小损失。内部审计质量得到控制之后，不仅仅是对内部审计部门工作的肯定，而且能够给管理层人员带来极大的帮助。

五、结论

在如今的时代背景之下国有企业应成为市场经济的支柱。本文针对内部审计在国有企业中的应用进行了深入的分析以及研究，而且发现了在应用过程中所存在的弊端，只有加大对内部审计的重视，并且吸取国内外的先进经验，及时地采取措施，才能够更好地发挥内部审计在国有企业应用中的效果，从而促进国有企业的可持续性发展。

参考文献：

[1]韩晓梅.国有企业内部审计的公司治理作用研究[D].中央民族大学，2013.

[2]王玉兰.大型国有企业内部审计研究——公司治理与国家治理视角[J].管理现代化，2013，（02）：68～70.

[3]赫月英.国有企业公司治理与内部审计关系研究[J].中国乡镇企业会计，2012，（09）：133～134.

[4]吴玉梅.企业集团内部审计工作探究[J].新财经（理论版），2012，（8）：346～346.

[5]胡文婷.国有企业内部审计体系的不足与建议[J].现代商业，2018，（16）：113～114.

作者简介：

司梦倓，供职于开封市审计局，中级审计师，硕士。