国企内部控制与财务风险防范措施研究

张渝

摘要：在深化国企改革的大背景下，国企着力于内部控制构建，推进财务风险防范建设，是进一步夯实国企改革发展基础，优化经营管理环境的重要保障。新时期的国企发展，应在多维度内部管理优化中，提升经营管理水平，完善内控管理机制，形成发展动能。本文从两者之间的内部关系出发，分析了国企内部控制下财务风险防范所存在的问题，并在问题剖析中，从提升内控管理效能、完善财务风险防范体系、加快内控制度建设、提升财务风险管理水平、推进人才培养建设等方面，阐述了国企内部控制下财务风险防范措施。

关键词：国企;内部控制;财务风险;防范措施

0引言

对于现代企业管理，内部控制与财务管理，是企业经营管理的核心要素，也是构建战略性发展布局的有力支撑。国企在新的改革环境下，著力于内部控制与财务风险防范两个维度空间，推进经营管理的优化与调整，符合国企改革发展的内在需求。但是，国企在内控管理视角下，财务风险防范面临诸多挑战及问题，对财务风险防范的科学构建，形成了较大影响。以发展的思维视角，审视国企内部控制下财务风险防范问题，是深化内部控制建设的重要保障，也是夯实财务风险防范基础的有力支撑。本文从问题剖析出发，就国企内部控制下如何财务风险防范，做如下阐述。

1 内部控制与财务风险的内在关系

内部控制构建是国企深化改革的内在要求，也是强化财务管理建设的重要着力点。从风险防范的角度而言，内部控制能够基于财务管理优化，强化财务风险防范，促进企业内部管理的有效运行。而从内部控制的角度而言，财务风险的有效防范，能够为内部控制提供良好的环境条件，两者形成了相互促进、相互依托的关系，体现了财务风险与内部控制之间，存在紧密的内在联系，是国企改革发展的重要内容。

1.1以内控管理促风险防范，以风险防范优化内控管理

国企在内控管理建设中，坚持以风险防范为导向，推进内控管理实施，能够从相互促进的角度，推进内控管理与财务风险防范有效落实。内控管理旨在通过内部制度体系、财务管理建设的优化，为企业经营管理提供良好的内部条件。因此，内部控制作为国企经营管理的重要抓手，在制度建设、规范化实施，及内部审计等方面有效开展，为企业财务风险的科学防范提供有力保障，体现两者相互促进的紧密关系。在新的市场环境下，国企正处于改革发展的新阶段，着力于内控管理与财务风险防范，能够在科学发展中更好地提升两者的作用力，为国企经营管理建设创设良好条件。

1.2财务风险管理是内控管理目标，是优化内控管理建设的基础

财务风险管理是内控管理的核心目标，对于优化内控管理建设，具有十分重要的意义。首先，财务风险防范的有效实施，应充分发挥内控管理效能，为财务管理制度化、规范化等有效实现提供内控管理保障，确保财务风险防范落实到位;其次，内控管理需要财务风险防范的有效构建，为内部控制实施提供良好的内部条件。财务风险防范的开展，为内控管理措施的构建提供内部环境，更好地发挥财务风险防范的重要作用。因此，两者之间相辅相成的关系，为国企深化改革提供了有力支撑，体现了两者之间的紧密关系。

2 国企内部控制下财务风险管理问题

国企在现代化经营管理体制的改革中，形成了完善的内控管理体系，为财务风险防范管理，创设了良好的内部条件。但是，从实施效果来看，国企内部控制效能有所欠缺，财务风险防范的不足，影响国企改革发展，以及战略性经营管理实施。因此，从问题剖析中找准国企深化内控管理、提升财务管理切入口，是当前国企改革发展的内在需求。因此，具体而言，内部控制下财务风险管理，有以下几点问题：

2.1内控效能不足，风险防范措施欠缺

国企在新一轮改革发展中，逐步优化内部管理环境，为经营管理建设提供了有力保障。但是，国企在内控管理建设中，缺乏内控管理效能，内控管理作用于财务风险防范的效能不显著，不利于经营管理的科学实施。首先，国企缺乏内控管理建设，内控管理效能的不足，影响财务管理制度化、规范化建设进程，降低了风险防范能力;其次，内控管理与财务风险防范缺乏信息反馈交流，各自为政，难以邢成相互促进的良好作用。特别是内部信息共享不流畅，诸多隐蔽的财务风险未能及时发现，增加了企业财务风险防范压力。因此，在内部控制的条件之下，国企要着力提升内控效能，为财务风险防范的有效实施，提供有力保障。

2.2内控制度不完善，风险管理水平欠缺

内部控制的有效实施，需要完善的制度体系作为支撑。但是，内控制度体系的完善性等问题，削弱了财务风险防范水平，特别是财务风险要素的增加，对内控管理效能有了更高要求。国企在内控管理中，一方面缺乏完善的内控制度，内控管理优化下的财务管理建设，缺乏有效实施，风险管理措施不到位等问题，表现得比较突出;另一方面，内控管理促进财务风险管理的内在需求，内控制度的欠缺，直接影响到财务管理的系统化构建，财务风险防范能力的不足，不利于国企经营管理的全面推进。因此，要坚持以制度建设为抓手，在风险防范能力水平建设中，形成良好的内部条件。

2.3人员素质偏低，影响财务管理建设

新的经营管理环境，对国企改革提出了新的要求，也进一步要求内部控制，应从创新发展的层面出发，保障内部控制有效实施。但是，国企财务人员综合素质偏低，人员结构老龄化问题突出，并且财务人员专业能力水平欠缺，在新的管理环境下，表现出较大的不适应性。此外，国企财务人员的发展空间狭窄，财务人员风险防范的主观能动性、积极性不高，影响到财务管理建设的实际状况。国企财务人员的发展渠道相对狭窄，财务人员的工作积极性不高，也是影响当前内控管理、财务风险防范建设的重要原因。为此，坚持以人才培养建设为导向，夯实财务风险防范的人才保障基础，能够更好地推进内控管理建设，推动国有企业健康发展。

3 国企内部控制下财务风险防范措施

国企基于内控视角下，构建财务风险防范体系，是进一步优化经营管理环境，提高企业战略发展动力的有力支撑。面对新的市场环境、新的改革要求，国企要在内部控制的维度空间，着力提升财务风险防范能力，促进国企健康有序发展。因此，在笔者看来，国企应注重内控效能提升，在完善内控制度、提高风险管理水平等方面，更好地发挥内部控制与财务风险防范的重要作用。因此，国企内部控制下财务风险防范的科学构建，可从以下几个方面展开：