税收筹划在财务管理中的应用与探索

何建红

引言：税收筹划指的是纳税人以严格遵守国家税收法律法规和相关规章制度为前提，为实现最大化价值目标，通过中介机构的代理或自行预先对经营、财务等经济活动的涉税事项进行设计与筹划的一种手段。财务管理则是按照财经法规和原则开展财务活动、处理财务关系，与税收筹划的目标存在一致性，两者是相互联系、相互影响的。科学的税收筹划有助于纳税人降低税负，减轻经济负担，同时涵养税源，为自身的生存与发展提供保障，企业按照税收政策，结合自身实际情况在财务管理中合理应用税收筹划手段具有重要的意义。

一、税收筹划在财务管理中应用的主要途径

（一）筹划经营活动，获得经济利益

企业的经营一般面临权益资金、纳入资金这两种选择，不管是哪种渠道均离不开资金的支持，但这两种渠道的资金成本率不同，因而在承担风险、获得利益、列支资金成本的方法上也存在差异性，对当期企业现金流也会产生不同程度的影响，并通过最终的实际收益表现出来。因此，企业为获取经济利益，就要在经营活动中进行税收筹划。以投资为例，企业在投资活动中把资金投入社会换取未来利益，或把生产要素投进社会进行再生产，这是企业经营和发展的重要方式。在这一过程中，税收筹划占据重要地位，企业可以采取税收筹划手段，享受相关的税收优惠政策，按照组建投资单位的形式合理避税^[1]。

一方面，地区不同、行业不同、规模不同的企業面临的征税类别、所享受的税收政策都是不同的，在税收筹划中应加以考虑。例如在西部地区，外商投资企业进行投资生产时可以享受现行税收优化政策执行期满之后3年内根据15%税率缴纳所得税的优惠，这为企业提供税收筹划地域选择方面的优惠，帮助企业减少税负;在行业选择方面，如果企业的经营以自来水销售为主，就可根据6%的税率向纳税人征收增值税，但其他行业缴纳增值税的税率通常是17%;在企业规模方面，国家税法把纳税人分成小规模纳税人、一般纳税人，为两者提供税率差别待遇。这就表示企业在税收筹划中要考虑一系列影响因素，合理利用税收优惠政策节税、避税。

另一方面，企业可以在税负相对较低的区域设立子公司或分公司等分支机构，利用转让定价法减轻税负。例如A企业是一家外商投资公司，其所得税税率是30%，年销售利润是400万元，其财务经理认为纳税金额较高，寻求专业机构制定税收筹划方案，即在经济特区设立分公司B，把A企业生产的货物调配给B进行销售，B分公司所在地的适应税率是15%，目前企业的税前总利润依旧是600万元，其中A为260万元，B为340万元。A企业在设立分公司B之前要缴纳180万元（600×30%）所得税，实施税收筹划方案之后，A企业缴纳78万元（260×30%）所得税，B缴纳51万元（340×15%）所得税，合计缴纳129万元所得税，少了51万元，即为A企业增加51万元税后利润。

（二）拓展筹划方式，提高经营效益

除了上述方式，企业在财务管理中可以拓展税收筹划途径，依靠共同设立公司的方式实现多元化税收筹划。在开发市场时，企业通常依靠项目公司的设立来进行，在收益成分中可由多方一起出资组建，甚至争取第三方出资，与出资方共享收益。企业一般持有大部分经营权，掌握着关键管理岗位，可以在此基础上保障权益，依靠共同设立公司和与本公司的裙带关系，把项目收益转化成股份、债务等，避免资金往来产生税收责任，降低税务负担，减少税收支出，最终提高企业经营效益。

因此，企业在税收筹划环节合理避税时，要重视筹划方式与手段的更新。例如企业管理者应在日常管理中合理避税，科学筹划纳税过程。从企业管理实际来看，现阶段不少企业的管理者都通过将自身的项目或产品外包达到合理避税的目的，以减轻税务负担^[2]。这样的方式的确有助于企业转移税费负担，尤其是对那些很难抵扣税负的企业意义重大，但是使用这一税收筹划方式要关注外包的项目、产品，特别是要关注企业产品与服务的质量状况，尽可能减少企业正常经营受到的干扰。企业管理者还可以把自身的部分职能部门外包，通过这样的手段实现避税目标，帮助企业减轻纳税负担。

（三）注重财务分析，强化风险预警

财务分析的价值大则表现在评估企业哪些项目和业务的盈利能力更强，为企业安排今后的发展战略提供参考，小则表现为选择企业纳税人身份、供应商、总分公司或母子公司、税收负担状况等，这些都和税收筹划存在密切联系。所以企业要建立健全财务分析制度，开展定期的财务分析工作，对企业当期资本结构、经营情况、财务状况、资金使用等做出评价，对经济决策实行财务测算，为企业制定税收筹划方案提供支持，更有效地降低税负。同时加快信息化建设，完善财务信息平台，为有效收集和分析内部数据提供技术支持，减少人为失误，提高财务分析的准确性^[3]。

在此基础上，企业通过整合、分析自身的财务数据库、财务指标信息，建立合适的税务风险预警系统，为企业决策的有效性提供可靠的税务预警信息，提升税收筹划水平。例如A企业的税务风险预警指标主要包括盈利能力类、偿债能力类、资产管理类等，其建立和完善税收筹划风险评估与预警机制的过程为：按照选定的税务风险预警指标计算自身所在行业有关对应指标的平均值、标准差，完成建模，通过行业加权平均税务风险值和行业标准差之间的比率，设定行业税务风险基准线;计算自身的税务风险系数，将其和行业税务风险基准线做对比，科学控制自身税务风险系数，避免其超出基准线，防范严重税务问题的发生;按照税务风险预警系统对内部财务指标展开涉税分析工作，实行全方位税务排查，确保及时发现经营环节的税务问题，降低涉税风险。

二、税收筹划在财务管理中应用的注意事项

首先，企业在开展税收筹划工作时要从自身整体利益着手。因为税收筹划的目标是实现最大化的价值创造，所以企业要统筹考虑，不仅要考虑宏观经济政策，还要结合自身所处环境、所定经营目标做出税收筹划选择，而不是只关注某个环节税负的高低。

其次，企业在税收筹划过程中要严格遵循经济性原则。因为企业在财务管理中应用税收筹划的目的在于实现合法节税，然而在实际的税收筹划中必然会出现各种各样的筹划成本，所以企业务必要对比预期所获收入、发生的成本，只有在税收筹划的成本小于其预期收入时才可行，否则应果断放弃。

再次，企业要注意引进和培养综合能力强、素质高的税收筹划人才。因为税收筹划属于有较强综合性的一项理财活动，所以要求筹划人员既要熟悉企业的财务活动，又要熟悉税法及其他相关法律规章^[4]。伴随经济全球化发展趋势越来越强，税收筹划越来越受到纳税人的重视，税收筹划人员为帮助企业全面掌握税收政策，合理规避经营环节的涉税风险，就应熟悉税务部门稽查税务的程序，对涉税风险做出准确的评估，提升企业财务管理水平，做到真正意义上的科学筹划、依法纳税、合理节税和避税。国内税收法律法规具有复杂性，而且还源源不断地出台各类税收法规，作为税收筹划人员要熟悉基本的税收筹划方法、实务操作，同时和税务部门保持良好的关系、顺畅的沟通，针对税收筹划中的政策问题积极和税务部门交流，获得认可，减少双方认定税收筹划行为的差异，规避风险。

三、结语

税收筹划对企业的运作而言有非常积极的作用，是企业提升管理水平、增强竞争力的基础。税收筹划属于一项敏感性和专业性并存的工作，虽然企业是以创造最大利益为目标的经营机构，但在财务管理中应用税收筹划时不能一味追求其在节税上的作用，而要展开更全面的探索，在法律框架内开展税收筹划工作，真正发挥税收筹划对企业的重要作用，为企业的正常运作和可持续发展保驾护航。

参考文献

[1]盛江.探讨税务筹划与企业财务管理[J].纳税，2020（02）：59+62.

[2]陈瑞林.探讨现代企业财务管理中的税收筹划应用[J].智库时代，2019（37）：53-54.

[3]杨宇舟.营改增背景下企业财务管理的税收筹划浅析[J].财会学习，2019（09）：164+169.

[4]刘丽莉.浅议如何完善企业税收筹划 防范企业税收风险[J].中国商论，2019（10）：22-23.