疫情对中小企业财务的影响

韩浩楠

2020年的春节期间，新冠肺炎的重大影响引起了举国上下的高度重视。这是自2003年的非典以来，中国第二次遭受到如此之大规模、强传染力、高耐久性的疫情，短短的时间让全国戒严，全国人民共同抵抗这次疫情。

这场突如其来的疫情对很多行业的财务状况都造成了非常大的影响。中小企业是我国经济的重要力量，是现代化经济建设的中坚力量。相比于大型企业，中小企业的财务状况受疫情的影响更大，全国各地的中小企业几乎全部延迟复工，无法营业，没有利润，再加上房租负债、员工工资等财务压力，使得中小企业雪上加霜。根据2018年国务院统计，我国中小企业具有“五六七八九”的典型特征：“贡献了 50%以上的税收，60%以上的GDP，70%以上的技术创新，80%以上的城镇劳动就业，90%以上的企业数量[1]。一旦中小企业出现严重的经济下滑，无论是政府税收还是就业情况都会受到巨大的冲击。

判别企业经营状况和支持企业日常运营的一个核心就是企业的财务状况，企业的财务状况可以显示出一个企业在销售、运营、生产、利润等各个方面的情况，疫情的出现对企业财务方面产生了巨大的负面影响。朱武祥等人对 995 家中小企业受武汉新型冠状病毒感染肺炎疫情影响的情况及诉求进行了问卷调查，结果显示总计 58.05%的受调查企业应收预计下降 20%以上，62.78%的企业认为员工工资及五险一金是主要的支出压力，超过 2/3 的企业资金维持能力不超过2个月，其中 34%的企业认为难以维持1个月，企业的诉求主要是在社保、租金、员工薪资等成本支出方面给予补贴或减免[2]。疫情对企业财务的影响主要体现在以下方面。

营业收入下降。无论是什么企业，主要的收入来源就是与企业相关的一些主营业务的收入，比如银行的贷款业务、4S店的销售业务、物流公司的运输业务等等，这些公司的基本服务和功能带来了营业收入，其他的一些投资带来的是营业外的收入，疫情的出现导致了企业的日常运营受阻，首当其冲的就是企业的收入，由于无法与客户进行线下的交流沟通，加上各种需要人工办理和交接的业务，甚至直接停止了与重要客户的合同和交易，导致了企业的来源直接被切断，额外的投资也会付之东流，得不到回馈。

相对营业成本上升。疫情停工期间，企业的生产经营销售等活动受阻甚至没有发生，因此带来的营业费用也会相应的降低，但是由于营业收入降低的幅度远远高于营业成本的下降幅度，从另一个角度来说，相当于企业在营业杠杆很大的情况下发生了亏损。除开在生产活动中必须支出的各项费用外，还要正常负责员工的五险一金，加上租金、社保、税收等资金压力，使得企业成本相对升高。

固定成本无法节约。虽然企业停产，员工停工，生产经营活动中发生的管理费用和销售费用很少，但是固定设施费用、在建工程费用、房租、摊销费等等并不会因为生产活动变化而降低。

偿债能力下降。由于中小企业的经营受到冲击，中小企业的额外资金就会大幅度的减少，企业用其资产偿还长期债务与短期债务的能力就会下降。企业有无支付现金的能力和偿还债务能力，是企业能否健康生存和发展的关键。企业偿债能力是反映企业财务状况和经营能力的重要标志。偿债能力不合格，财务费用和债务无法偿清，一拖再拖，终究会拖垮一个企业，特别是中小企业。

现金流量缩减。现金流中的现金，不是我们通常所理解的手持现金;而是指企业的库存现金和银行存款，还包括现金等价物（即企业持有的期限短、流动性强、容易转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资）。包括现金、可以随时用于支付的银行存款和其他货币资金。这些现金是维持企业日常经营活动的必要条件，简单的来说，如果现金流断裂，企业就会面临破产的风险。而在疫情期间，企业基本上坐吃山空，企业的现金不会增加，只会减少，需要支付各种必要的经营费用，中小企业由于资金链薄弱，资金基数非常小，一旦疫情持续时间较长，会导致很多中小企业的资金链断裂破产。

应收账款无法回收，存货周转率下降。对于所有的中小企业来说，他们之间的关系都是相对的，一个企业还不起债务的同时，就意味着上一个中小企业的因赊销账款得不到偿还，相互之间影响，形成一个链条，整个链条一碰就断，本企业的存货也会积压在仓库中无法出售，降低存货周转率，甚至出现货物亏损，进而导致了中小企业资金周转困难。

利润下降，甚至亏损。很显然，由于疫情防控措施，企业停工待产，人们也会适当的避免线下的一切活动，对于大多数以线下营业服务为主的中小企业无以为生，只能依靠以前的资本维持生存，何谈利润，亏损是必然出现的。

订单难完成，企业无法持续发展。疫情发生在春节的时候，很多企业员工多数都已回家返乡。而防控措施实施之后，大量工人、工厂复工延迟，对企业正常开工带来较大冲击。很多中小企业反映，担心因企业无法及时复工难以形成稳定的供应能力，客户随时会改换供应商。

资金链断裂风险。据不完全统计，中小企业如果不开工，银行利息、水电、厂房设备折旧等都要支付，企业一个月就要刚性支出500万元左右成本，加上员工工资，更是雪上加霜。除此之外，税金及银行利息要正常支付，所以企业会集中在一季度迎来较高强度的资金压力和财务风险。如此形势下，很多行业资金都将有压力，甚至会超出银行贷款等债务的最后期限而导致更多的违规费用。

财务会计的工作量增加。由于疫情意外的出现，给财务人员的会计工作带来了很多困难，除了要统计疫情带来的各种支出费用损失之外，还要集中力量来想出对策来应对疫情的重大影响。

未来的财务状况不容乐观。即使疫情结束，但是人们由于疫情而带来的消费习惯、客户的交易手段等都已经形成定式，导致客户需求变化，企业的艰难状况仍然得不到很好的解决。

针对于上述可能存在的财务风险，企业必须做出相应的应对措施来缩小损失，维持企业的生存，具体措施包括：企业必须结合实际状况，调整财务预算管理;加强特殊时期流动资产的管理;进行沟通协调理顺财务关系;利用优惠政策降低疫情对财务的影响。

此外，国家也高度重视中小企业面临的经营和融资困境，各部委从加大金融支持、减轻企业负担、推进复工复产、加强企业服务等方面迅速出台一系列有针对性帮扶政策，共同帮助中小企业渡过难关。具体政策包括：降低中小企业的资金成本，降低场地费用、物业费用、银行利息等支出;减免延迟税费征收，减少企业当期现金流支出;出台税收优惠政策，对于中小企业在银行本息还款压力方面，政府部门及时出台相关政策，引导金融部门降低贷款利率;政府出資支持中小企业发展，帮扶企业渡过难关[3]。

新冠疫情的突然出现打断了企业发展的步伐，对于中小企业来说更是灭顶之灾。本文的论述中详细阐述了疫情对中小企业财务的具体影响：疫情首先会导致一个企业的生产、销售瘫痪，其次随着时间的增加，企业的现金流会逐步消磨干净，最后也是最重要的是企业到了疫情结束的那天缺乏员工、缺少资金进行再度的生产。疫情会使人们减少购物、减少外出、减少旅游、减少消费和投资，由于大量经济活动的减少，社会需求被抑制。这种状况一旦持续很久，那么企业只能面临倒闭。对此，疫情来临的时候，企业不能仅仅等待国家出台相关的财政政策去帮助自己，企业财务人员更需要积极应对，保证实时协同，支持业务运转，进行正常财务管理。

参考文献

[1] 于敏，杨波，李丹青，晏江，蔡万里.新冠肺炎疫情对中小企业的影响及对策研究[J].财会月刊，2020（12）：128-134.

[2] 胡健. 探讨疫情影响下中小企业发展[N]. 威海日报，2020-05-27（007）.

[3] 杨传屏.疫情对中小微企业的影响及应对[J].企业观察家，2020（05）：90-91.