建筑企业会计核算中税收筹划的应用分析

杨广涪

【摘要】税收筹划是建筑企业会计核算工作的重要组成部分。本文首先对建筑企业税收筹划的基本特点进行了分析总结，并对会计税收筹划的原则进行了分析，根据企业会计核算与税收筹划的关系，制定了企业税收筹划在会计核算中的应用策略，对确保建筑企业的健康发展，具有重要积极意义。

【关键词】建筑企业  会计税收  筹划要点

引言：随着建筑行业的快速发展，在创造理想效益的同时，也加剧了企业之间的竞争。税收成本作为建筑企业成本支出的重要内容之一，为了减少税收成本支出，大部分建筑企业给予了税收筹划工作高度注重。寻找迎合自身需求的会计税收筹划方案是当前建筑企业重点思考的问题。

一、建筑企业税收筹划基本特点

针对建筑企业来说，在开展税收筹划工作过程中，需要从企业自身情况进行分析。由于和其他企业进行比较，建筑企业施工周期相对偏长，并且施工内容比较多，资金投放量较大，涉及的税务内容繁琐，其中包含了增值税、所得税、印花税等。建筑企业结合自身情况和特点，其税收筹划具备的特点具体体现在两个方面。一是征收具备强制性，也就是结合当前我国税务改革要求，针对建筑企业纳税人，不管是采用哪种工程结算方式，都涉及了诸多增值税业务。另一方面，征收范畴广泛。在建筑行业中，部分企业财务核算水平有待提升，并且缺少统一的核算标准，无法实现税收的精准核查。在这种情况下，在进行税务征收的过程中，其基层税务部门要想确保税源，将会采用核定征收方式向建筑企业征税。

二、建筑企业会计税收筹划原则

（一）合法性原则

从税收筹划自身角度来说，其往往构建在合法的标准上，反之将无法实现税收筹划，也就是使得企业面临偷税、漏税的威胁。建筑企业在开展工程建设工作以及日常管理活动时，各项内容都要严格按照国家法律标准进行，不可出现违反法律标准的状况。税收筹划作为一项合法性工作，秉持的最基本要求在于严格按照国家法律要求进行。

（二）效益性原则

由于开展税收筹划工作的意义在于满足国家法律标准的情况下，减少建筑企业运营成本，给企业创造理想的效益，实现企业效益最优化。所以，在落实税收筹划工作过程中，需要综合思考行为目的。在国家法律许可的情况下，对纳税行为进行综合评估，给后续建筑企业发展提供条件。在企业运营发展过程中需要充足的资金支持，则需要结合资金需求，合法避税，将税收筹划自身作用全面发挥。秉持效益最大化原则，不但可以确保企业顺利运行，同时还能实现建筑企业发展规划合理设定，精准核算企业需要投放的成本数据，根据劳动计划进行再生产，从而提升企业发展潜力，引导企业健康发展。

（三）权衡性原则

税收筹划行为不单单是为了减少成本投放，同时也能够有效的防止各种税收风险出现。所谓的规避风险也就是，结合当前建筑企业运营发展中可能存在的各种的风险因素，采取对应的风险防范对策，减少风险出现的可能性。为了避免企业因为受到各种因素影响而造成资金链的断裂，则需要开展税收筹划工作，确保企业资金稳定运行。在每次工程结算工作结束以后，财务部门需要将资金保存在应急资金库中，可以给建筑企业今后运营发展提供资金支持。所以，在开展税收筹划工作时，需要秉持风险和权益权衡的原则，为建筑企业今后发展保驾护航。

三、建筑企业会计税收筹划要点

（一）确认企业收入

在工程建设过程中，建筑企业需要缴纳的税费往往由企业收入高低情况来设定，并且企业收入将会给企业获利总额情况带来直接影响，最终决定企业缴纳的税费额度。结合新税法标准，建筑企业可以结合当前已经实现的工作情况及工程施工进度进行收入确认，但是因为施工项目时间跨度相对较长，并且无法在一个会计年度中实现。因此，建筑企业需要在法律标准许可的情况下，结合自身实际状况和要求，甲方拨付工程款时，按甲方要求开具发票，并在开具发票的当月按减去分包发票后金额预缴税款;确认收入是按完工百分比法确认收入确认收入，从而实现纳税事前的延迟，提升企业资金应用效率。

（二）完善会计核算管理体系

建筑企业需要做好会计核算管理体系构建工作，根据国家规章体系要求开展会计核算工作，优化会计操作流程，定期安排会计工作人员接受专业培训和考核，使其对国家最新的税收政策有深入的认识，明确会计工作流程，引导税收筹划工作顺利开展。建筑企业管理层级以及决策层级需要加强对会计工作执行情况的监管，科学设定激励体系，引导会计工作人员学习相关税法知识，掌握国家纳税标准和要求，科学设定税收筹划方案，在减少企业税收压力的同时，营造良好的工作环境。

（三）扣除不用计算赋税的费用

费用扣除给企业所得税带来一些影响，建筑企业在税法许可的范畴中，需要对各个费用列支以及可能造成的损失进行评估，缩减税基，减少企业税费的缴纳。首先，需要明确国家许可的企业列支费用，在这种情况下，能够降低账目上企业效益，并且适当的减少企业缴纳的税务费用。其次，对部分出现经济损失的费用加以记录和核查，保证各种费用不可超出税法所要求的列支限额。

四、企业税收筹划在会计核算中的应用策略

（一）注重会计人员和税务人员的培训工作

首先，企业的会计人员要了解会计准则和税法之间的差异，并且能够根據这些差异调整企业的会计工作，确保企业和税务部门的工作顺利进行。再者，企业要组织企业的会计人员学习会计准则和税法的新变化，随时调整企业的会计工作。同时还需要加强企业和税务部门之间的沟通，两者要保持密切的联系，对于会计准则和税法之间存在差异的地方要相互探讨，在讨论的基础上找到双方都能接受的处理方法，这样可以有效的减少企业和税务部门的工作成本，实现双赢。

（二）增强会计核算和税收筹划的规范性

在进行纳税项目调整时，账外调整是大部分企业采取的方式，但是这种方式存在一些问题，比如难以和日常会计核算整合在一起，企业和税务部门之间的信息也难以保持通畅。因此，账面数据需要成为会计核算及税收筹划的主要参考依据，企业可以增设纳税调整明细账，并且将相关信息披露在会计报告中。此外，企业应该根据自身情况选择不同的会计处理方式，这个方式最好是和税法规定比较靠近的，这样可以提高工作效率。很多的企业尤其是中小企业的财务处理能力比较差，很容易出现偷税、漏税现象，所以这些企业最好选择一种和税法比较相似的会计处理方式，这样企业会计核算的工作难度会减弱，工作成本也会降低。

（三）在收入結算方式选择过程中的应用分析

从我国关于税法的相关规定来看，企业的销售收入结算方式大致可以分为以下几种：直接收款、委托收款、托付收款、预收款以及分期收款等。对于直接收款来说就需要在当天将合同交给买方，并对收货时间予以确认;委托收款就需要对货物的委托手续提前办理好，以确保在当天可以顺利收款;而赊账或者是分期收款等方式就需要严格按照合同所签订的时间作为收款日期的确定。因此对企业来说，可以改变货物销售的方式，以此来有效延长纳税的时间，减少自身的经费支出。收入结算方式的应用范围比较广泛，而且操作较为简单，管理比较方便，效率较高，成为了企业税收筹划的首选，但是在具体操作中不能完全照搬，需要从自身的具体情况出发，并根据国家相关政策予以适时的调整，才能更好地对其加以应用。

（四）存货计价的应用分析

生产企业的存货是指生产出的产品，一般生产时间短、价格低廉。而生产企业说的存货，对建筑业来说就是建筑产品，周期较长，通常2年甚至更长，价格动辄上亿。没有办法用先进先出等存货计价方法计量。建筑业存货科目一般计量买入暂时没有耗用在建筑物上的原材料等，也不用先进先出等存货计价方法计量。税收筹划在存货计价方面可以凭借税费的深入研究提升存货计价工作开展效率，可以为企业节税方法的创新提供经验支持。

五、结论

总而言之，会计税收筹划针对建筑企业而言，可以便于自身运营发展目标的顺利实现。在开展会计税收筹划工作过程中，需要结合实际情况，对各种影响税收因素进行综合思考。在税收筹划工作实施中，需要结合国家税法相关标准和要求，在合法的情况下采取对应方式，例如确认企业收入，完善会计核算管理体系等，保证税收筹划的合理性和合法性，从而给企业创造理想的效益，为建筑企业稳定发展奠定良好基础。

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