浅析房地产企业内部控制存在的问题及对策

吴晓庆

【摘要】房地产行业生产经营管理的成败在很大程度上依靠企业内部控制制度的建立、健全及实施。构建和完善企业内部控制对防范风险和提高效率有着非常重大的意义。本文以济南三发房地产企业为例，对目前房地产企业内部控制的存在问题进行了分析，并对解决问题的措施和对策提出了自己的看法和建议。

【关键词】房地产企业  内部控制  存在问题  基本对策

一、内部控制的概念内涵

随着现代社会的发展，企业现代化程度不断提高，在市场环境下，竞争压力一直是企业面临的难题，自身需要面对的风险因素较以往也有了很大增长。内部控制，对于企业有效做好自身管理，科学评判自身发展因素都具有重要意义，对内部控制的研究不断增多，相继形成了非常多的理论研究成果。在内部控制定义认识上较为统一，一般认为内部控制，是企业为了更好的进行内部管理及防范各种风险问题，更加主动的融入到行业发展与市场竞争当中，管理层结合實际制定的企业控制目标，并建立相关的内部控制体系，进而确保控制目标实现的过程。内部控制，是企业发展现代化的标志，是随着企业内部管理水平不断提高而出现的产物，也是企业在市场经济下快速发展所必需的。实践证明，依托于内部控制，能够实现企业内部相互制约，对于改善经营管理水平，更好释放企业自身的经济发展潜力具有重要意义。

二、房地产企业内部控制的基本现状

为了对企业内部控制进行更好的研究分析，本篇文章以济南三发房地产企业为例。三发房地产企业，是在我国房地产行业快速发展的过程中成立的，到目前为止已经有16年，自从成立以来，三发房地产发展非常迅速，各个层面的发展潜力得到了充分释放，先后投资了济宁、德州、历下区等多个房产建设项目，创造了非常大的经济效益，对于满足人民群众多元化的住房需求也发挥了重要作用，截止到目前为止，三发房地产企业拥有职工人数超过了1200人，包括了不同类型的高级、中级等专业技术人才，先后获得了多个社会荣誉称号，对于地方经济社会发展的作用全面体现出来，企业的现代化进程也在不断加快。

在实现快速发展的道路上，三发房地产企业遇到了不少问题和挑战，房地产行业发展的通病在三发房地产企业当中同样存在。为了加快新项目的开发，三发房地产企业先后投入了大量的资金，按照最初的设想，最终将会获取到相当多的利润，但是，由于房地产市场泡沫的存在，再加上当地政府在房地产发展政策上的收缩，也导致三发房地产企业也面临着很多风险。根据相关报告来看，三发房地产企业的投资项目越来越受到市场的影响，尤其是从2019年以来，济南、济宁、德州等地方政府限购政策的出台，导致企业库存处理变慢，实际的库存总量在不断增加，原有的资金投入在回笼上开始变慢，资金成本大幅度增加，企业承担的负债率直线上升，这些都使得三发房地产企业内部财务风险越来越突出。基于自身发展、效益维护与风险控制的考虑，三发房地产企业在近年来明确提出了强化内部控制等一系列战略，对于应对各种潜在的风险隐患，提高企业整体管控水平有着重要意义。

虽然三发房地产企业越来越重视内部控制，但是内部控制是一个非常复杂的系统，在实际落实上还是存在着诸多不足，例如，围绕着风险管控，虽然企业制定了不少规章制度，但是，在实际落实上，还是存在着以“人”为主的现象，规章制度约束规范作用没有很好的体现出来等，都在一定程度上降低了内部控制的整体成效。

三、房地产行业内部控制的突出问题

通过对济南三发房地产企业的分析，再综合其他的相关材料，可以清晰的看到，在当前房地产行业内部控制上还是存在着许多问题的。例如，房地产企业过于偏重新项目的开发，过于热衷资金的大量投入，对于市场风险、内部控制等没有给予足够的重视，对于制定的内部控制相关制度也缺少落实的自觉性，相关的审计等工作也没有完全跟上，这些都是房地产企业需要重视的。

1.对风险和内部控制重要性的认识不够

随着我国市场经济的发展，房地产企业面对的竞争压力不断加大，不少房地产企业出于力量凝聚的考虑，以集团化、跨区域开发项目等方式呈现出来，这样导致房地产企业面对的风险更加复杂与多样化，这些都要求房地产企业管理人员有良好的专业素养。但是，调查发现，我国房地产企业经营管理人员在专业素养方面还有所欠缺，尤其是在风险意识等方面表现的较为欠缺，企业内部现有的内控体系也并不是特别完善。在不少房地产企业管理人员看来，内部控制无非就是一些规章制度。内部控制制度，一方面指上级对下级的管理，另方面也包括下级对上级的监督，它是一个相互作用的过程。部分人认为内部控制制度仅是对违法违纪行为进行处罚，却没有真正明白处罚只是手段，最终的目的是防止出现错误。

2.内部控制制度制定不完整，制度执行不严

由于大多数房地产企业成立时间都不是特别长，在内部控制等上都是在进行探索，财务内部控制还没有系统化形成和覆盖各个部门的管理工作环节，还有薄弱之处和空白点。虽然有些房地产企业制定了相关规章制度，但是，制度的覆盖面较为狭窄，配套的监督与考核奖惩机制没有跟上，缺少执行的基本力度，也就导致了各项规章制度流于形式情况的出现。以济南三发房地产企业为例，其下属的不少子公司，在重要施工物资的采购及货款支付环节上，表现的较为随意，没有根据企业整体的发展建设情况制定相关计划，在施工材料等的供应上，存在着亲情关系等，而且有的项目在实际招标上也存在着漏洞，增加了招投标的不透明性，容易导致腐败问题的出现，对于企业的高效、节约化发展建设也不利，受到这些环节控制不严的影响，后续的项目施工建设很大程度上会受到影响，不利于房地产企业市场良好形象的塑造。

3.审计对内部控制的监督力度不够

内部控制制度是企业内部建立的把各项业务经济活动相互联系起来、并相互制约的措施。在实际落实上，需要与房地产企业的各个环节、部门等紧密衔接起来，也就增加了落实的难度。为了确保内部控制切实落到实处，需要扎实做好跟踪与监督工作，内部审计在跟踪与监督上发挥着不可代替的作用。根据审计部门的要求，虽然不少房地产企业都成立了自己的内部审计机构，但是，审计过于表面、应付，而且缺少高素质的审计人才，这些都使得房地产企业内部审计成效大打折扣。而且不少房地产企业内部审计主要是针对财务设计进行，实际的审计覆盖面非常窄。

4.信息沟通不畅

企业内部的沟通制度不够全面、完善，没有明确的沟通目标。企业没有对员工进行系统培训，导致员工缺少沟通意识和沟通技巧。对于很多企业管理人员看来，内部审计主要是与财务相挂钩，相关的设计工作也主要是围绕着财务管理展开。企业众多的部门之间缺少足够的沟通交流，在相关信息的分享与传递上明显不到位。内部控制没有切实融入到企业生产经营的所有环节当中，自然影响了内部控制的影响范围。

四、房地产行业的内部会计控制存在问题的应对策略

1.要树立内部控制全员风险意识和责任感，建立风险防范部门

企业风险管理与内部控制之间有着非常紧密的联系，内部控制的实质是风险控制。对于内部控制来说，有了风险防范，也才会发挥更大的作用。对于房地产企业而言，充分认识内部控制的重要性，从以下方面抓起：将内部控制纳入到企业文化建设当中，定期组织企业管理人员、普通员工进行学习，增强内部控制等规章制度落实的自觉性;围绕内部控制管理，需要定期开展相关教育培训，引导管理人员等把握好内部控制的核心所在，这样才能让内部控制在实际落实上更具有成效性;鼓励企业参与到政府层面的内部控制建设当中，不仅做好了企业市场宣传，而且还在更大范围当中增强了市场风险管控意识;将各种常见的内部控制典型案例，融入到企业日常管理当中，让管理人员、普通员工认识到风险问题是无处不在的，内部控制有其发展建设的绝对必要性。除此之外，还需要建立专门的风险风范部门，注重对不同类型风险信息的搜集，提供对风险问题防控的主动性。

2.优化企业机构设置、责权分配和业务流程，建立完善的内控制度并进行考核与激励

首先，在企业内部机构设置、业务流程等方面，需要严格按照国家法律及行业标准进行，实现决策、执行与监督等的有效分离，这样才能实现彼此之间的有效制衡。可向专业事务所进行咨询和委托注册会计师为企业内部控制制度制定和实施提供建议。其次，需要结合房地产改革发展需要，加快各项规章制度建立，实现内部控制对各个环节的全面覆盖，增强企业各项工作开展的规范性。再次，注重与互联网+的结合，通过信息化技术的应用，将企业内部工作进行模块化处理，推动工作职能、责权关系等的深层次变革，这对于提高房地产内部控制水平也有着重要意义，在信息化建设上，需要突出安全与保密机制建设，切实维护好房地产企业的合法权益。最后，需要围绕内部控制，制定相关的考核及奖惩制度，以此来对企业上下进行更好的调动，进而通过内部考核奖惩制度把内部控制的管控、监督作用发挥出来。

3.成立内部审计部门并保证监督作用的发挥

内部审计有责任监督组织所有经济活动，内部审计承担着监督和评价组织内控和风险管理有效性的职责。审计部门的审计可以在一定程度上减少企业的风险，还能起到防范的作用。对于内部审计部门的建立，房地产企业要从自身权益维护的层面予以高度重视。一方面，对于内部审计部门需要保持其自身的独立性，这样才能确保其既定审计职能得到充分发挥，减少其他因素对于正常审计工作的干扰，同时，在审计工作开展上，需要扎实做好定期审计与不定期审计的结合，强化对重点工程建设项目的跟踪审计，这样才能更好的了解内部控制在实际执行与落实的过程中是否存在着不足与缺陷;另一方面，加大对资产安全性的审计，突出对违规违纪等行为的发现力度，进而形成更加完善的风险防控机制。在审计当中，对于发现的问题，需要如实向上级部门报告，结合房地产发展基本需要，及时进行问题整改，这样才能让内部审计部门的价值作用充分体现出来。

4.建立信息传递和沟通渠道

沟通对企业内部管理有着重要作用，对企业内部管理系统来说是不可缺少的生命力，因此，企业必须建立一个管理沟通的部门，并聘请专人负责。在经营管理过程中，企业可以建立一个信息系统，让保员工了解内部控制信息、明确职责。同时通过对外部信息的了解和掌握，与各方的沟通会变得更加有效，更有利于企业及时处理风险、抓住机会，獲得更好的发展。

五、结语

综上所述，本篇文章以济南三发房地产企业为例，介绍了内部控制基本内涵，明确了当前房地产企业内部控制的基本现状和现存的一些问题，进而立足于新时期房地产企业改革发展的需要，对怎样提高房地产企业内部控制水平进行了探索，这对于提高房地产企业内部控制水平，有效应对各种风险隐患挑战具有重要意义。

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