营改增对企业会计核算的影响探讨

汤兰萍

摘 要： 目前我国国民经济正在飞速发展，随着改革的推动，经济形式也更加新颖，要想满足时代发展的需求，加强企业的综合实力，充分发挥企业的社会价值，政府也出台了营改增相关政策。营改增政策是国家税制改革的主要环节，对企业的发展具有重大影响，但是在实际应用中不仅包括正面影响还包括负面影响，本文主要针对营改增对企业会计核算的影响做出分析，提出有针对性的解决策略，希望可以对企业会计核算工作具有积极意义。

关键词： 营改增;会计核算;影响

【中图分类号】F230     【文献标识码】A     【文章编号】1674-3733（2020）13-0269-01

对企业来说，企业会计核算工作的水平和质量决定着企业的未来发展，同时也影响着现阶段的社会经济。随着税务制度的改革，营改增制度也逐渐得到了应用，经济发展的先决条件发生了改变，企业服务能力如果得不到有效提升，在竞争日益激烈的市场中也很难占有一席之地，也会失去经济发展的支撑和保障。所以，企业需要重视营改增工作，对企业发展中的潜在风险进行判断和预估，避免企业出现财务风险，对企业的未来发展也会产生不利影响。

1 实施营改增的重要性

营改增政策实施之前我国一直实行将营业税和增值税并行纳税的模式，但是这种纳税形式不够合理，很多企业纳税后无法发挥增值税的作用，对税务体质改革具有阻碍作用，此外，并行纳税也加大了企业的缴税负担，企业发展活力无法更好的展现，也不利于企业实现可持续发展战略[1]。

为了在竞争日益激烈的经济市场中占有有利地位，企业需要迎合市场经济的发展，提高企业经营活力，政府也逐渐开始重视税制改革问题，所以营改增政策的推行十分必要。营改增政策改变了征税项目，有效减少企业重复征税的问题，减轻企业负担，对企业未来的稳定发展起到促进作用。同时，还可以完善国家税收制度。营改增政策实施过程中也降低了企业经营过程中出现的不利影響，有效落实国家税收改革的方针政策。企业发展活力也因此而得到激发，各行各业都可以纳入到增值税范围，这也扩大了税收范围，减少了无意义征税造成的负面影响，创造良好的市场竞争氛围。提高营改增政策的实施不仅可以提高企业改革速度，缩小行业差距，还可以提高经济社会发展的效率，促进各个企业的良性发展，进而对我国经济的稳定发展提供有利基础和条件。

2 营改增对企业会计核算的影响

2.1 影响企业经济效益。营改增政策的推进和实施，对企业经济效益具有直接影响。营业税是税收体系中的价内税，所以，应税销售额也需要纳入全额计税范围内进行统计，税收数额在进行计算时，扣除可以抵扣的进项税额，营改增政策实施以后，企业成本入账和进项税额之间就有了更进一步的关系，对企业的经营收入就产生了不小的作用。但是企业缴纳的增值税还是和以前一样多，这也会让企业的经营效益变少，进而影响企业的发展。

2.2 影响会计核算。营改增政策实施之前，各个单位的利润、现金流等发生变化是由于成本费用、企业收入、营业税金等有关系，各个单位缴税金额的变化和企业现金流存在着巨大关系，由于预缴制度的影响，企业的现金流也会因为缴纳营业税而出现变化。企业在缴纳税款时会出现实际缴纳税款和应缴纳税款之间出现偏差，对各个单位会计核算工作的顺利展开也造成了阻碍。营改增政策实施以后，各个单位收到各个款项以后再交付税款，减少现金流变化产生的风险和影响，确保企业经营活动的顺利开展[2]。

2.3 影响企业所得税。企业会计核算工作中最重要的环节就是计算所得税，和各个单位的经营收入以及经济效益之间具有密切关系。营改增政策的实施一方面可以降低各个单位应交流转税款，缴纳税款中不包括扣除全额营业税后的税款，增值税也会对这一部分给予抵扣，提高了企业的增值税，对会计核算工作也给出了更多的建议。除此之外，营改增政策未实施之前，企业生产经营时产生的成本费用都需要在交付税款之前算进全额成本中，但是营改增政策实施以后，这些费用就可以抵扣，减少企业扣除成本。同时，营改增政策也会让固定资产缴纳税款发生基础性改变，对企业所得税产生影响，进而影响各个单位会计核算工作。

3 优化企业会计核算工作的有效对策

3.1 全面分析企业经营管理。企业应该对营改增政策进行全面分析和研究，对推行后产生的改变进行判断和估计，对可能产生的影响进行分析，提高企业成本管理和控制工作，同时也为企业现金流管理等工作提供有力支持。企业需要提前做好谋划，迎合营改增政策的实际需求对企业财务管理机制进行完善和改进，积极引入更新的模式和管理方法，不断提高企业的财务管理水平，增强财务管理科学性[3]。

3.2 提高会计核算人才队伍建设。企业需要提高内部员工的专业水平和职业能力，定期组织培训活动，提高工作人员对营改增政策的认识和了解，结合实际会计结算环节，制定工作流程和方案，提高发票抵扣精细管理，和当地税务部门做好沟通，建立完善的税务控制体系。工作人员的责任和意识需要得到提升，引导工作人员对营改增政策做好进一步分析，促进企业经营发展的有效提升。

3.3 优化会计核算方案。企业以及财务工作人员需要提高对会计核算工作的重视，不断优化会计核算方案，结合不同单位的实际经营现状制定工作方案，对可能出现的财务风险进行判断和预防，出现问题需要及时解决，寻找适合不同单位生存发展的税额计算方法，提升各个单位会计核算管理水平。根据企业发展战略，优化会计核算工作，做好基础管理工作，提升会计应用管理，建立会计核算数据库，对企业会计核算工作进行有效提高，提高会计核算工作的准确性和合理性[4]。

结束语：

综上所述，营改增实施以后，企业会计核算工作也受到了不小的影响，企业需要结合自身发展现状和发展目标，制定完善制度，提高会计核算工作的监督和管理力度，减少财务风险发生的频率，推动企业稳定发展，获得更多的经济效益。

参考文献

[1] 李仪.“营改增”对小企业会计核算的影响[J].合作经济与科技，2019（02）：158-159.

[2] 吴玮，毛莉莹.营改增对房地产企业会计核算和纳税的影响[J].现代营销（下旬刊），2018（05）：193.

[3] 宋跃超.“营改增”对企业会计核算的影响与对策论述[J].财经界（学术版），2017（01）：339.

[4] 贾永康.“营改增”对建筑企业会计核算的影响及其完善[J].中国乡镇企业会计，2017（05）：41-42.