企业应收账款的风险及防范措施分析

哈楠

摘 要：目前，市场竞争日益激烈，企业的生存和发展压力较大，为了占据一定的市场份额，赊销成为很多企业主要的营销方式，这虽然在一定程度上促进了销量的提升，使企业获得了更大的生存发展空间，但也使得企业存在大量应收账款。应收账款作为企业未来应该回收的资金，是企业重要的资产。对于企业本身而言，如果应收账款的规模过大就会导致企业资产结构不稳定，会增加企业的经营风险。因此，企业如何有效管理应收账款，提升应收账款回收率是企业在经营管理中需要重点关注的问题。本文简要阐述应收账款的含义和特点，分析应收账款存在的风险以及具体原因，并具体探讨相应的风险防范措施。

关键词：应收账款  特点  风险  原因  防范措施

中图分类号：F275.2 文献标识码：A 文章编号：2096-0298（2020）08（a）--02

现阶段，经济全球化程度日益加深，这给企业带来了极大的发展机遇，同时也给企业带来了极大的生存风险，企业面临的市场环境更加复杂，竞争更加激烈，企业被迫要与国内外的企业竞争生存空间。在此背景下，很多企业都选择赊销的营销方式，这种方式在开发和巩固新老客户方面具有极大的优势，但是与此同时也增加了企业的经营风险，企业资金流转比较迟缓，企业面临的经营管理压力比较大。目前，虽然国家出台了相关的法律法规来规范这方面的活动，但是企业本身也要加强风险管控，从赊销管理流程到应收账款管理都要加强管控力度，保持较高的应收账款回收率，对于企业的生存发展极为关键。

1 应收账款概述

应收账款从字面意思理解就是应当回收的账款，从本质上来说这是属于企业的款项，只不过尚未回收，不属于流动资产[1]。应收账款主要是企业向客户提供产品或者服务所应当获得的回报，包括应当由客户承担的税金、产品或者服务的费用等。应收账款从财务管理的角度来看，反映的是企业被占用资金，这主要是由于企业向客户提供了产品或者服务，但是客户未能按照约定时间付款，从而形成被占用资金。如果企业应收账款回收率高，回收过程比较顺畅，这样就可以保证企业及时回收生产成本，确保企业可以正常进行生产经营活动;如果企业应收账款回收率低，回收过程不顺利，甚至无法回收，则需要按照会计准则计入坏账，这对于企业而言会造成巨大的损失。

企业应收账款的特点主要表现在三方面：其一是风险性较高。理论上来说，企业的所有应收账款都存在无法回收的风险，如果企业无法及时回收应收账款，就会导致企业资金流转迟缓，影响企业正常生产经营活动。其二是停留时间比较长。企业在与客户进行交易之前，通常会约定好账款回收的日期以及付款方式，但是由于各种因素的影响，导致应收账款无法及时按照约定时间回收，使得企业的资金长时间被占用[2]。其三是回收成本比较高。企业回收应收账款往往难度比较大，这就使得企业被迫采用打折等方式回收账款，在一定程度上降低了企业的经营利润。此外，回收账款的形式比较多样，包括转账支付、实物抵扣等，但是实物的价值存在上下波动的情况，对于企业而言，也可能造成损失。

2 应收账款存在的风险

2.1 夸大企业经营业绩

赊销的营销模式虽然可以降低企业库存，提升了企业的账面利润，但是账面利润增加并不表示企业现金流增加，企业应收账款规模过大，会导致企业账面收入虚高，这在实际上夸大了企业经营业绩，最终导致企业会计信息无法客观的反映企业财务状况[3]。此外，如果应收账款由于无法回收形成坏账，会导致企业的实际财产受损，影响企业生产经营，增加企业的财务风险。

2.2 占用企业流动资金

企业采用信用销售的模式，产品或者服务已经提供给客户，但是账款不能第一时间收回，导致企业大量流动资金被占用，并且企业还要承担赊销收入所产生的税金以及其他费用，企业的现金流不仅没有增加，反而需要支出一定的现金。如果企业无法及时收回应收账款，会导致企业大量的资金沉淀于非生产环节，企业现金流紧张，甚至导致资金链断裂，这对于企业下一周期的生产经营活动会造成严重影响。

2.3 企业的成本性风险增加

应收账款虽然是企业资产的重要构成，但是在未回收之前企业无法对其进行二次利用，原本这部分资金企业可以用于扩大生产规模，或者开拓新的投资渠道，但是应收账款的形式使得企业丧失了二次利用或者盈利的机会。同时针对应收账款，企业还需要投入一定的人力物力对其进行管理，这就导致企业需要额外增加运营管理成本，影响了企业的营收能力。此外，由于应收账款的存在，导致企业的现金流出要大于现金流入，企业为了维持现有的生产规模或者扩大生产规模，就需要从其他渠道筹集资金，由此产生的相关费用会导致企业的成本投入增加。

3 应收账款风险产生的原因

3.1 内部因素

内部因素主要针对企业内部而言，具体表现在两方面：其一是企业自身缺乏防范意识，当前市场竞争过于激烈，企业自身生存压力较大，这使得企业处于买方市场，销售压力较大。这就导致在销售过程中企业过于迁就客户，在双方建立合作关系的过程中，对于客户的资信情况未深入调查，虽然产品或者服务成功销售，但是资金无法及时回收。其二是内部管理机制不健全，大部分企业为了提升市场占有率，增加销售额，往往会给销售人员下达硬性的销售指标，并设置高额的奖励激励销售人员[4]。这就导致销售人员为追求个人利益，采用折扣、赊销等销售方式，在合同约定方面迁就客户，比如回款日期、付款方式、分期付款协议等。同时企业内部缺乏完善的应收账款管理机制，对于应收账款没有及时对账、催收，导致部分可以收回的款项变成呆账、死账，无法收回。

3.2 外部因素

关于应收賬款风险产生的外部因素主要可以总结为两方面，其一是当前的市场竞争空前激烈。受经济全球化的影响，虽然使得企业的目标市场更加广阔，但是也使得企业的竞争对手不仅仅局限于某一地或者某一国，已经扩大到全球范围，企业需要同国内外的企业共同竞争。在此情况下，企业被迫革新营销策略，以赊销的方式吸引更多的客户，这是导致企业应收账款规模过大的重要原因。其二是应收账款使得企业的销售行为与实际收款之间存在一定的时间差，交易双方的约定是企业先为客户提供产品和服务，然后客户在一段时间后付给企业相应款项。在此期间存在一定的时间差，企业需要先行垫付各种费用，对于企业而言面临的资金压力较大，同时还存在应收账款无法收回的风险。

4 应收账款存在风险的防范措施

4.1 强化目标客户信用管理

在当前的市场环境下，采用赊销的模式从某种意义上而言，对企业的发展具有一定的積极作用，可以开发更多的新客户，同时与老客户保持良好的合作关系，可以促进企业营收能力的提升[5]。但是企业管理者要提高对应收账款风险的重视程度，加强目标客户的信用管理，对于开发的新客户首先要全面了解客户的资信情况，评估客户的支付能力，并建立档案，如果客户的信用状况良好，可以考虑采用赊销的模式;如果客户的信用状况不佳，则尽量要避免采用赊销的模式，可以考虑以其他方式合作。

4.2 完善应收账款管理机制

要最大限度的规避应收账款的风险，企业内部必须要形成完善的应收账款管理机制，强化各部门之间的协调配合能力。首先，要对应收账款做好详细记录，并注意监控目标客户的动态，如果出现突发情况要及时作出应对，最大限度的收回应收账款。其次，各部门要加强协作，尤其是销售部门与财务部门，销售部门要及时与财务部门沟通，共享客户的相关信息，财务部门要及时向销售部门通报客户的还款情况以及欠款余额等，以便后续开展催款工作。

4.3 完善应收账款催收机制

企业内部要设置专门的客户信用管理部门，根据对客户资信状况的调查结果，为不同客户建立相应的信用档案，并以此为依据对企业的客户分类。销售人员在与客户达成交易约定时可以根据客户类别决定赊销额度以及期限，从而在销售环节就有效的控制应收账款的风险。同时，合同和订单是监控客户信用风险的重要环节，信用管理人员必须要参与形成合同订单文本的全过程。合同中涉及的信用额度和信用账期，必须得到信用管理部门的确认。合同的评审内容很多，涉及很多部门，任何一个部门忽视合同评审都会给公司带来损失[6]。其次，建立应收账款监控系统。货物销售后，由专人负责对销售的货物和客户的实时监控，制定监控时间表，及时记录客户信息，记录内容进入监控系统，如果显示到达约定的收款日期，需要及时提醒客户付款。

4.4 强化企业内部稽查

企业内部稽查主要集中在以下几方面，其一是稽查销售人员，查看其在交易过程中是否存在违规操作、玩忽职守的情况，比如赊销额度超过企业给客户评定的信用额度。其二是检查催收款人员是否存在故意不回收款项的情况。其三是检查应收账款是否存在异常，比如记录不完整，监控不到位等。此外，要健全内部控制与监督制度，对应收账款在赊销这一过程中重点监控，实行专业化、规范化的事前、事中、事后全程监督。

5 结语

综上所述，应收账款是企业为扩大盈利规模，改变营销模式的结果，其作为企业资产的重要构成，提升应收账款回收率可以保持一定规模的现金流，保证生产经营活动顺利进行，可以避免资金被长时间占用，提升资金利用效率，从而为企业创造更大的利润空间，提升企业盈利能力。

参考文献

熊丹宇.论制造企业应收账款风险控制与管理的几点建议[J].财经界（学术版），2015（04）.

蔡杰，纪方兴.医药企业应收账款风险管理方式初探[J].行政事业资产与财务，2017（18）.

杜雨辰.浅谈中小企业应收账款融资的必要性和风险控制点[J].中国乡镇企业会计，2016（03）.

刘琦斐.中小企业应收账款管理及风险防范浅析——以S公司为例[J].中国乡镇企业会计，2019（05）.

贾卫平，吴玲，黄泽景.我国中小企业应收账款融资风险识别及防控[J].济源职业技术学院学报，2019（02）.

洪涛.浅析房地产企业应收账款的管理与风险防范——以日照港房地产开发有限公司为例[J].中国经贸，2015（20）.