化工企业营运资金管理研究

朱晓蓉

[提要] 营运资金对于企业而言，意义重大，贯穿于企业的原料采购、生产产品、销售等各项业务流程中。营运资金管理是财务管理的核心与重点，其目的在于确保企业资金的运转效率，用最低的资金投入实现价值最大化。本文以化工企业为例，对营运资金管理问题进行分析，同时提出有效措施，以推动化工企业的资金使用效率和优化配置，实现更好的发展。

关键词：化工企业;营运资金;管理

中图分类号：F234 文献标识码：A

收录日期：2020年5月22日

营运资金是化工企业发展中极其重要的内容。营运资金被称为企业的“血液”，与企业的生存和发展息息相关。企业一旦出现资金短缺的狀况，则会影响材料采购，从而影响生产活动和市场销售;长时间超期拖欠供应商的货款，会影响企业与供应商的关系，并且有损企业信誉，甚至降低企业价值。企业长期资金缺乏进一步资金链断裂，会导致企业经营中断，甚至是破产。只有提高营运资金的运转效率，降低用资成本，有利于与供应商和客户建立良好的合作关系，增强企业的市场竞争力，抵御市场不利给企业带来的冲击。因此，企业要想寻求持续稳定增长，应该重视运营管理的方法和策略，提高企业经营管理的效率，加强对资金运行的预测、管理和控制，尽可能地减少外部环境对企业带来的风险。

一、化工行业基本情况

当前化工行业态势已经和几年前不可同日而语：一是产能过剩引发全局性的结构调整压力，产业结构调整和升级已经成为化工企业的主要选择;二是产业转移速度加快;三是可持续发展压力倍增。关注节能减排、推行循环经济，发展高端产品成为必然趋势，政策的导向作用越来越深刻地影响着行业走势。

二、营运资金管理存在的问题

传统化工行业营运资金运转并不是十分理想。由于化工行业产品需求日趋饱和，销售形势越发严峻;行业内企业普遍都有比较高的应收账款规模，较长的应收账款周转期，这也增加了企业遭遇坏账的几率;化工行业在采购方面比较依靠供应链关系，应付账款周转时间较长，延长支付供应商款项，虽然可以部分解决行业内资金紧张的情况，但是容易导致整个产业链条上资金运转速率下降;化工产品受周期性影响较大，极易形成库存积压。

三、营运资金管理总体设计

（一）营运资金考核指标制定。可由财务部通过对经营性资金占用的构成分析，结合历年实际发生情况，梳理各项资金可降额度，制订和分解营运资金占用指标，见表1。（表1）

（二）指标的考核。财务部门每月月初梳理统计上月末各项资金占用情况，以预算指标考核责任单位，并以考核结果对各部门执行奖惩，主要考核销售部、供应部、建设部等资金使用部门。

四、营运资金管理应用过程

（一）应收账款管理

1、制定合理的信用政策。为了在营业收入及应收账款控制方面求得平衡，销售部对不同的客户予以分类，根据历史销售业绩及款项回笼状况进行全面分析，落实好各类客户信用政策。原则上对经销商和新客户不予以授信。严格控制临时性授信。财务部门负责对客户信用等级进行定期核查，并根据核查结果提出对客户信用政策的调整建议。同时，利用ERP等信息平台，实现订单与信用额度联控管理。

2、强化衔接及时开票。财务部门针对货款的不同结算方式，与销售部门做好衔接，以保证货款及时回笼。针对收到发票后一定期限付款的客户，计算好时间节点，每月可多次开票，减少货款的沉淀。

3、实施动态管理。财务部门安排专人每周核对应收账款的新增、收款、逾期的情况，特别是对采购量大、以收到发票后一定期限付款的客户，对将到期的应收账款提前通知业务员，以便业务员及时与客户做好货款的对接，保证货款按时间节点回笼;对紧俏产品的销售实行款到发货，做好实时跟踪。每月末财务部门编制应收账款账龄分析表，逐一分析每个客户的付款状况并将欠款清单发送给销售部门，以便销售部门及时掌握欠款情况进行催收。每季度发出对账函，及时对账，如有未达账项，查找出原因后及时更正调整。对应收账款对账函未及时返回的，建议新业务不准发生，防范资金风险。

4、严格执行销售回款一条龙责任制。由财务部门负责应收账款的考核。首先，把应收账款落实到每个销售人员。销售人员的绩效不仅与完成的销售量挂钩，而且还与货款的回收金额相挂钩，对销售人员来说既是压力又是动力。其次，改应收账款回笼考核月考制为旬考制，即按照各旬旬末应收账款实际平均占用额考核当月应收账款，消除产品销售货款大量集中在月底回笼现象。

（二）存货管理

1、提升产销衔接，优化存货构成比例。首先，销售部门加强与客户的信息沟通，引导客户有计划的采购，以销售订单（计划）为主线，形成生产、采购、物流联动的高效机制;其次，基于产销平衡并根据产成品的仓储情况制定库存定额，同时根据市场变化进行适当调整;最后，做好销售、生产和财务的联动，做好量本利测算。根据市场变化趋势和实际库存情况实施不同销售策略。当产品在跌价过程中，且产能有余量时，及时促销压库，避免产品跌价损失。对于生产过程中必然产生的部分副产品，按照顺价销售的原则，减少库存，以不影响主装置的稳定运行。

2、采购计划与执行的有机结合。每月供应部门根据生产计划、库存情况、市场变化趋势，合理编制原辅料经济采购计划，确定好经济订货批量，再订货点。采购过程中所有采购报价、采购合同、采购办理必须先批准后执行。对完成的采购事项，供应部门每周提供总结和对市场走势的分析。财务部门做好大宗原料库存情况的跟踪，对大宗原料集中到货出现高库存现象，对供应商提出考核意见。每月例行分析当月实际发生的采购是否按物料采购计划执行，对超计划采购及时指出改进。

3、强化供应商管理，超额完成采购降本。充分利用化工云商网进行招投标采购，使价格更趋合理。通过与非直供供应商商榷，确定部分主要辅料转由厂家直供。积极培育化工助剂供应商，使关键原辅料的供应商增加到三家及以上，具备招投标条件，降低采购资金成本。

4、做好节流，大力开展清仓利库工作。首先，各车间仓库开展自查，将自查后的材料清单上报机动部门，由机动部门统一录入《设备信息管理系统》，实现网上共享、动态管理;其次，规定基建技措项目必须首先使用闲置、积压物资，未做到的按价值的5%～10%考核项目负责人、建设科相关人员及相关申报单位;最后，所有检修项目用备件、物资材料上报前，先由计划提出单位自行核对《设备信息管理系统》材料库存，确实缺少的由所在车间设备主任签字确认后上报，主管部门对申報单材料进行抽查。发现有可调剂库存而车间仍然申报的，按物资价值的5%～10%考核车间副主任、材料员或技术员。

5、严格执行事业部物资管理规定，在合理确定库存定额的基础上，不定期进行检查，按经济责任制考核。

（三）应付账款管理

1、精细化管理应付账款。根据生产运行情况以及轻重缓急，财务部门对原辅材料付款情况进行梳理，要求采购部门在招投标或比价过程中就予以明确付款期限，并在合同签订中载明。要求采购部门严格履行采购合同，按合同规定的期限付款。

2、强化资金预算，严控预算外支付。为合理调配资金，财务部门要求各付款申请单位在每月25日前上报下月付款计划，财务部门以“合理统筹、预算控制”为原则，统一编制月度资金预算作为下月资金支付的依据。在资金预算基础上，推行每周二和周四两天的资金集中支付，提升资金使用效益，同时杜绝信用期到期前支付和预算外资金支付。每月结束，做好预算与实际支付的对比，对差异较大的支付查明原因，提出考核意见。

3、严格控制预付款。第一，对历年采购合同中预付款的情况进行梳理，明确10万元以下（含10万元）的采购原则上不付预付款，10万元以上至50万元以下（含50万元），原则上按10%预付等。第二，要求各专业科室积极配合，对货物送到已验收入库的，要及时通知对方开票，对预付账款进行清账，特别是对10万元以上的做到重点跟踪。第三，对额度大、采购周期长确需支付预付款和进度款的大型设备采购，要求采购部门按款项支付进度开具相应额度发票，以利于冲账和税金抵扣。

五、提高营运资金使用效率的关键因素

（一）增强管理层的营运资金管理意识。营运资金管理薄弱的一个重要原因是管理层尚未对营运资金管理产生足够的重视。因此，转变管理层对营运资金管理的态度是提升公司营运资金管理绩效的前提条件。（1）管理层应认识到营运资金管理对提高企业的运营能力和整体盈利能力的重要作用，要改变以往只重视盈利率的思想和做法，将营运资金管理当作一项基础性的工作执行。（2）管理层要加强对公司营运资金管理工作的组织领导，保障营运资金管理的有效执行。

（二）构建集成度较高的信息系统。实施ERP系统，为营运资金管理提供科技支撑。ERP即企业资源计划，是现代企业中非常流行的信息化管理模式，它以计算机技术和软件管理系统以及现代信息网络为基础，将企业内部管理中的各个流程进行优化，将经营中的财务信息、生产运作信息、物流信息以及人力资源信息进行集成，从而规范企业内部管理，提高经营管理决策的有效性和时效性。对信息的有效整合和利用有利于制定计划，减少产品库存，加速资金流在企业内部和企业之间的流动速率，增强企业的核心竞争力。

六、营运资金管理建议

现实中，企业营运资金危机的原因更多是商品经营所引起的应收账款和存货资金沉淀及扩大再经营所引起的投资和负债过度，因此，营运资金管理的重心显然应该是业务的“营运”而不是财务的“资金”。首先，建立有效的采购渠道对于降低企业采购成本、优化采购流程和充分利用供应商商业信用融资对于企业稳定经营有着重要意义;其次，制定更为灵活的客户信用政策、增强应收账款的收账管理;最后，要完善企业内部的信息传递机制，避免出现因为沟通不及时而给企业带来损失。

主要参考文献：

[1]李心合.营运资金管理的重心转移：从资金到营运[J].财务与会计，2013（2）.

[2]财政部.管理会计应用指引第400号——营运管理[Z].财会[2017]24号，2017.

[3]高璐.A化工企业营运资金管理问题与对策研究[D].北京：首都经济贸易大学，2017.