中小企业应收账款风险管控

宗慧清

摘  要：对中小企业发展而言，做好应收款项风险管控是非常重要的。目前，很多企业的应收账款在一定程度上都存在着回收风险，影响企业发展。现在就以中、小企业应收账款面临的风险进行讨论，如何应对总结防范措施，旨在为中、小企业发展做出可行性参考。

关键词：应收账款;风险;防范措施

近几年来，有一些中小企业的应收账款越来越多，这些应收账款会影响企业正常发展，随着时间延长，应收账款逐年沉淀，会因为应收账款管理不当造成企业财务风险。为了帮助企业进一步发展，需要及时应对应收账款的风险，降低企业经营风险，扩大销售、增加利润的特殊功能，将企业风险降到最低程度，推动企业经济效益。

一、应收账款的定义和产生原因

目前，在很多企业业务经营中，由于自身发展和经营，存在销售商品、材料、提供劳务等应向购货单位收取的款项，这些款项是正常存在的，这些也是应收账款主要来源，有的还包括企业其他款项比如财务支出、个人借资等等。按照应收账款的实际发生状况，可以看出应收账款的范围是在一年或超过一年发生的，按照一个营业周期可以收回的款项。

企业的发展离不开市场竞争，为了应对市场竞争，需要在激烈竞争的市场上更加注重采购产品的价廉、物美和质优，在采購过程中采取适合的销售手段获取一定经济效益。对企业而言，其他各个条件相同时，赊购产品是大多数企业的首选，客户在选择公司做赊销时，可以先从销售企业获取的一笔无息或贴息贷款，用于扩大企业业务市场，实现企业自身发展，增强自身市场竞争力。

二、中小企业应收账款的风险分析

对中小企业来说，应收账款遇到的最重要风险就是拖欠风险和坏账风险。（1）拖欠风险是指客户超过规定信用期限未付款给企业带来的利润损失，拖欠风险表现在市场经济条件下，因信用发生不能收回的应收账款，给企业带来资金损失。（2）和拖欠风险不同，坏账风险的挽救更难，它是指企业应收账款无法按照发生数额收回给企业带来的经济损失。按照账务形成的时间和周期，如果拖欠账款拖欠的时间太长，形成坏账而造成的损失也定为坏账风险;如果应收账款迟迟不能收回，因为应收账款占用的资金成本，还会造成企业资金周转困难，给企业自身的经济活动发展造成资金周转困难，导致生产停滞和企业财务状况恶化。企业应收账款的风险产生原因比较多，按照应收账款的回收时间和回收数额，将企业应收账款产生原因进行分析，主要来自于以下几点：

（一） 应收账款占有流动资金数额较大

因债务不能按期回收，导致企业生产、经营陷入困境的案例屡见不鲜，当中小企业遇到应收账款风险时，会加剧企业周转资金不足的困难。因为应收账款占有流动资金数额较大，是形成风险的一个重要原因。当中小企业在赊销产品时，按照所需账款的实际数额，先确认收入发出存货，如果遇到货款却不能同时收回，就会给逾期不还款的客户带来较大经济影响，这时企业又不能动用原有流动资金，一旦占用流动资金太长时间，会使得企业资金周转出现困难，给企业造成资金货币短缺，影响企业的生产经营和未来发展。

（二） 应收账款和经营成果不符造成潜亏或损失

在市场经济条件下，企业间存在着激烈的商业竞争，尤其是中小企业，一旦遇到应收账款风险，就可能会在激烈的市场竞争中因为资金问题被淘汰。目前，我国企业确认收入时，根据会计准则遵循权责发生制原则，在处理应收账款时，会按照发生赊销的账务处理，先对应收账款进行标记，实现账务的明细化管理。但是，如果应收账款夸大了企业经营成果，在企业经营发展过程中，为了减少应收账款的坏账，需要根据谨慎原则，通过实际情况对应收账款自行计提坏账准备，以减少坏账的状况发生。假如一个企业的发展，有大量应收账款，很容易影响企业的正常运营与发展，使企业面临更大亏损。

（三） 企业现金流出的损失增加应收账款

为了在一定程度上减少应收账款的风险，需要从市场因素考虑，从不稳定性和债权、债务关系进行讨论，减少应收账款存在清偿问题，帮助企业实现应收账款的合理清偿。为了扩大经营规模和销售渠道，会同意用户赊销存在，但是如果赊销无法为企业产生较多的利润，在一定周期内不能增加企业现金流，还会影响了企业资产的流动性，给企业的正常资金运转带来影响，所以，在面临这个情况时，很多企业都会先采用有限的流动资金来垫付各种税金和费用，这种长期垫付，给企业正常资金流转带来一定影响。

（四）应收账款增加了企业运转成本

如果一家企业，特别是中、小企业，面临特别多的应收账款回收风险，也会给企业带来经营风险。一方面，中小企业的应收账款风险会增加企业资金成本损失，因为应收账款占用的资金过多，会在一定程度上造成企业资金紧张。因此，为了合理解决企业应收账款问题，需要从客观上加速周转，减少应收账款的大量存在，提高资金流转速度，帮助企业减少流动资金来垫付，降低企业资金丧失其时间价值的可能性。

三、中小企业出现应收账款风险的原因

（一）信用管理体系不完善

应收账款之所以会出现风险，最主要的原因是我国信用管理体系的不健全。这是市场上普遍存在的事情，很多时候，由于信用管理不健全，影响了企业和个人的发展。目前，我国的信用管理仅仅是启用在银行、证券等金融机构，企业，其他行业少之又少。鉴于我国信用管理体系不完善，企业及个人的信用意识并不十分强烈，所以，经常会出现有用户恶意拖欠账款，自身素质不高，给企业带来发展影响。还有，在赊销过程中如果用户信用不良，那么因为赊销产生的坏账、欠账风险会更大。

（二）企业自身缺乏风险意识

现在，有很多中小企业，为了扩大经营发展，会加大赊销营销渠道，但在企业赊销管理时，没有一定的风险意识，很容易使企业陷入困境。再加上人们普遍存在着信誉度认识不足，当企业为了发展不断拓展销售渠道时，就会出现一些心存侥幸心理的用户利用漏洞进行赊销。而企业在赊销前没有对客户信用进行调查，这些信誉度不高的用户就会存在大量欠款行为和欠款额，给企业正常资金流动带来影响。

（三）企业应收账款管理不规范

这种情况经常出现在中小企业管理过程中，由于企业应收账款管理不规范，带来较大负面影响，还是一个比较普通的存在，在这种现状下，企业应收账款管理没有统一的标准，受经济条件和用户素质差异，企业应收账款管理水平也存在明显差异。不少企业没有设专职机构或专职人员进行应收账款的风险管理。在企业应收账款管理时，经常会存在因为企业信用政策的制定不合理，日常控制不规范，给自己带来的经济风险和损失。另外，企业应收账款管理不规范，会给账款信息以及票据传递、记录等造成误差，企业和用户就经济往来的未了事项应定期对账，对双方的权利和义务缺乏明确规定，缺乏及时地、不定期地对账，造成资金外流，给企业发展带来困境。

四、中小企业面对应收账款风险的有效措施

（一）结合市场需求，制订合理的销售政策，降低赊销的比例

及时设立应收账款质押专用账户，防止回笼资金挪作他用。调动销售人员的积极性，加强对企业应收账款回笼资金的监督管理，采用工资报酬与销售任务挂钩的激励模式;但是，在这种营销模式下，企业没有定制合理的销售政策，在主债务到期未获清偿的情况下，销售人员为了个人利益，只关心销售任务的完成，尽早采取行动以实现质权，减少企业赊销后的坏账和欠账。按照有关部门和经销人员全权负责的发展理念，根据不同目标确定的具体需求，在进行充分市场调研的基础上，制定合理的销售政策，采取有效措施确定定价机制和信用方式，合理细分市场并确定目标市场，灵活运用多种销售模式，减少企业的应收账款大量沉积造成的资金周转问题，促进销售目标实现，提高市场占有率。

（二）从源头控制，压缩应收账款发生的额度与频率

当前市场竞争非常激烈，对中小企业来说，这既是一个发展机遇，也是一个竞争挑战。当卖方市场转入买方市场后，企业需要采用各种各样的手段扩大销售，那就需要从源头控制，压缩应收账款发生的额度与频率。（1）针对市场竞争激烈、不收款或收取一部分款项的情况，企业要完善客户资信调查评估制度，对客户付款情况进行跟踪和监控，加强对往来客户、长期往来客户的内部评估，提出划分、调整客户信用等级的方案。（2）当对方企业在经营中一旦发生变故、面临账款困境时，需要以预期的坏账损失率作为信用判别标准，对陷入困境或故意拖欠的当事人及时追责，降低应收账款的回收难度。（3）从源头上减少这类资金的发生、占用，还需要通过各种渠道了解和确定客户的信用等级，进行内部资信评估，防止由于过度赊销导致超过客户的实际支付能力，减少欠账和坏账给企业带来的经济风险。

（三）制定应收账款风险管理政策

对中小企业发展而言，为了应对激烈竞争，放账销售，即赊销，是不可避免的。所以，为了降低应收账款风险，就可以制定应收账款风险管理政策。（1）建立客户档案，详细记载客户的基本资料，对用户信用、资产状况要有充分了解，对于新客户，必须获取客户的基本资料，作为确定客户资信等级的基础。（2）注重客户资料的管理，掌握客户财务报表、客户资信报告，制定信用限额，通过客户资信评价结果，进行分层管理。（3）提高应收账款风险的管理方法，在企业经营者的督促下，各个部门和人员不能超越信用额度开展业务，控制住企业应收账款的风险。

（四）针对不同层级客户，采取灵活的催收政策

当出现应收账款风险时，企业就需要进行催收，针对不同层级客户，核查应收账款债务人的资信与实力，采取灵活的催收政策。在企业经营者的督促下，控制住企业应收账款的风险。借助法律手段催收。在账款催收时，针对人为发生的赖账，为了避免丧失追诉权，则需要在法律手段下进行催收;对欠账部门确实无力支付的，可以采取物质抵款。总而言之，在市场情况及客户信用情况变化的情况下，客户如能在规定的折扣期限内付款，还能享受相应的折扣优惠。企业应对各个部门和人员不能超越信用额度开展业务，其进行必要调整使其始终保持在自身所能承受的风险范围之内，对客户的拒付风险做出准确的判断，利用一定的折扣优惠，鼓励客户及早偿还货款，以利企业提高应收账款投资决策的效果。

五、结语

从应收账款的定义上看，它的产生是伴随着赊销而发生的，在商业信用条件下由于赊销业务而产生应收账款，在本质上，屬于企业的流动资产。所以，为了降低中小企业应收账款风险，可以结合企业的实际资金、技术和管理现状，实行现销政策，采用适当的赊销政策，对积压的存货，采取赊销、回扣等手段销售，减轻应收账款风险，扩大企业资金流动。

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