基层行政事业单位内部审计研究

王琴

摘 要：本文讲述了内部审计的特点和重要性，对基层行政事业单位内部审计存在的问题进行分析，提出对策和建议。

关键词：基层行政事业单位;内部审计;内部控制

一、基层行政事业单位内部审计的特点及重要性

1.基层行政事业单位内部审计的特点

内部审计扎根于单位内部，熟悉单位各项经济活动，相对国家审计、外部审计而言，行政事业单位内部审计具有及时性、广泛性、经常性、连续性的基本特点，审查范围广泛，审计程序相对简化，既可进行事前审计，也可进行事后审计;既可进行防护性审计，又可进行建设性审计，根据需要随时对本单位的活动进行审计，充分体现内部审计自我管理的有效性。

2.基层行政事业单位内部审计的重要性

（1）自我约束，预防保护作用。基层行政事业单位开展内部审计工作，可以发挥审计的监督作用，加大自我约束力度，及时发现管理和程序上存在的风险点，防止挪用、截留、贪污、以权谋私等违法行为的发生。

（2）保证国有资产安全完整，提高资金利用效率。财政资金大部分通过行政事业单位来完成支出，对本单位的内部进行检查，监督，评价，可以对行政事业单位内部的财务信息真实完整性做出公允性的评判。通过内部审计，确保在运行过程中客观、真实地了解单位的资产、财务收支的规模和运作情况，并合理配置国有资产，防止国有资产不规范使用，提高资产使用效率和财政资金使用效率。

（3）建立有效的内部控制制度，防患于未然。基层行政事业单位通过内部审计，对单位经济活动中出现的问题提出处理意见和合理建议，防止和制止违规违纪的行为发生。

二、基层行政事业单位内部审计存在的问题

1.对内部审计意识淡薄

对于国家财政资金的使用，有财政部门和审计部门的管理，这就造成了行政事业单位上至管理人员，下到各部门职工，认为进行内部审计没有多大意义，也没有必要，甚至错误认为内部审计的开展会阻碍日常工作的正常进行，对内审工作敷衍了事，为了应付上级审查，做一些表面文章，内部审计的工作质量和作用难以保证。

2.内部审计制度不完善，审计工作难以融入日常工作

目前，国家对基层行政事业单位的内部审计没有更多的规定，缺少详细具体的审计细则和实施准则，导致内审人员在审计过程中对政策把握不准确，对审计计划、审计工作流程、审计报告及审计建议不严谨，严重影响内审工作的质量。

3.内部审计的权威性、独立性和有效性不够强

目前，我国大多数基层行政事业单位没有独立的内部审计机构，即便有的单位也设有主管财务的副职管理人员，内审工作不是单位负责人直接指导工作，缺乏应有的权威性，大大影响了审计结论的客观性和公正性;在现实工作中，很多人员认为进行内部审计就是挑毛病，找麻烦，多一事不如少一事，这种意识下很少有单位设置独立的内部审计部门，内部审计工作难以开展或流于形式，内部审计就是一块空白;有的单位内审人员为财务人员，就是为了应付上级检查及相关资料的上报，单位财务人员缺乏应有的审计专业知识和技能，降低了审计工作的科学性和严谨性。这样的内部审计就是一个摆设，审计就是走过场，内部审计工作无法发挥应有的职能。

4.内部审计工作质量不高

在具体的内部审计工作中，内部审计人员业务能力参差不齐，有的未制定审计实施方案;有的审计证据不足，工作底稿缺失;有的问题定性不准确，审计建议操作性不強;还有的审计成果有效运用不充分，导致内审质量不高。

5.内审人员业务能力不强

单位内审人员整体业务素质不高，专业的内审人员欠缺，学历普遍较低，知识结构单一，缺少复合型人才。由于年龄的原因，好多人安于现状，不愿意参加学习，工作创新不够，对知识经济和现代审计意识淡薄，对新生事物缺乏积极的接受能力，运用现代审计技能的水平不高，不能适应新时期内部审计质量管理工作的要求。

三、完善基层行政事业单位内部审计的对策

1.加强对内审工作重要性的认识

基层行政事业单位内部审计作为一种经济监督活动，要把审计与强化内部经济监督管理联系起来，通过宣传、学习、培训等形式提高单位管理人员、职工、财务人员对审计工作监督管理的认识。只有提高认识，单位各部门才能积极配合审计工作，并主动参与审计工作，这样才有利于审计工作的顺利开展，更好地发挥出内部审计监督服务的作用。

2.完善内部审计制度，制度促进管理

从单位内部来讲，一是将审计理念融入管理人员的日常管理理念中，把内部审计形成制度，成为一项经常性的工作;二是充分发挥检查者、监督者的职能，结合风险管理的基础上，优化单位治理结构，实现单位资金的合理使用及单位内部控制制度的不断完善;三是完善内审人员的激励机制，提高工作积极性。单位制定相关制度保障内审人员的利益。对积极参加审计资格相关考试的人员给予时间上的支持，对通过初级、中级等资格考试的人员给予一定的奖励;根据内审人员在审计工作的突出表现，评选年度优秀内审人员，给予一定的奖励;定期组织内审人员学习和考试，增强审计人员的责任感、紧迫感和危机感，提高内审人员工作积极性，营造出人人想干事、能干事的良好氛围，树立防范重于纠正、制度促进管理的审计理念。

3.内部审计的独立性亟待提高

（1）坚持组织的独立性。内部审计机构应由平行于职能部门向更高层次转变，这样才能保证审计部门对于其他职能部门的监督权力，才能保证审计工作顺利开展，确保审计工作的效果。

（2）保持内部审计工作人员的独立性。首先，内部审计必须有专职的审计人员，不能由单位其他业务部门，特别是会计部门人员兼任，只有这样内部审计人员才能在规定的权限内，独立完成审计任务;其次，定期轮换对于保持审计人员独立性是必要的。

4.强化服务监督，提高审计工作质量

（1）严格实行审计工作流程。从审计工作流程着手，让审计人员了解参与审计项目的全过程，充分调动内审人员积极性，及时协调解决日常工作中遇到的问题，在弄清事实的基础上，分析问题产生的原因和后果，恰当作出处理和给出建议，监督的同时做好服务，这样的审计效果更直接，才能真正起到内部审计的作用。

（2）内部审计工作常态化。进一步建立健全内审工作制度，明确分工，强化内审人员业务培训，建立人才培养和考核激励机制，对各基层单位经济活动的各个环节认真做好监督指导，充分发挥审计监督的整体效能，确保内部审计经常性地有序开展。

（3）加强内部审计成果利用。对审计中发现的问题进行综合提炼，分析苗头性、普遍性、倾向性，提出有针对性和建设性的审计建议，持续对审计整改情况的跟踪检查，督促审计发现的问题得以整改落实，避免内审结果“审而无用、审而不改、审而不究”的问题。让监督控制贯穿整个经济活動过程，充分发挥内部审计的建设性作用。

（4）坚持监督与服务并重，不断提高审计工作质量。一是树立服务意识。在监督中做好服务，在服务中加强监督。在工作方式上从单纯的监督向监督与服务并重转变，要起到决策参谋、以审促帮的作用。二是强化服务职能。在审计工作中，内审人员要善于从一笔笔资金流动中发现管理上存在的漏洞，通过分析，综合归纳出具有全局性、有建设性的防止问题重复发生的措施，不断完善单位内控制度;积极参与单位管理，对单位内部控制制度的有效性、合理性进行审核，对审核过程中发现的问题共同提出切实可行的改进意见和合理的建议，通过监督发现问题，帮助单位解决问题，把监督寓于服务之中，达到对财务行为进行监督的同时，促进单位加强财务管理的目的，提高审计工作质量。

5.全面提高内部审计人员素质

（1）参加各类现场内审业务培训。组织内审人员参加省、市内审协会开展的专业知识培训，抽调各单位具体从事内部审计的工作人员参加各类业务培训，不断提高内审人员的业务技能和处理实际问题的能力。

（2）加强学习，学以致用。对审计人员进行定期培训和继续教育，有选择的加强业务学习和相关知识的学习，不断更新专业知识，学习和接受现代审计方法，了解最新的法律法规及审计的发展方向和动态。在工作中实践新方法，从实践中提炼好的经验做法，提高理论水平并用以解决审计中出现的实际问题，应对审计中出现的各种复杂局面，在内审队伍中涌现出更多的复合型人才，以满足新时代发展对审计工作的新需要。

四、结语

总之，基层行政事业单位内审工作一定要与时俱进，满足新时代发展的需要，保障基层行政事业单位平稳运营。

参考文献

1.贾皎月.审计推动完善行政事业单位内部控制的路径初探.财会学习，2018（08）.

2.李东霖.行政事业单位内部审计的研究.中国乡镇企业会计，2018（02）.

3.胡巧崧.浅析行政事业单位内部审计存在的问题及对策.经贸实践，2018（04）.

（责任编辑：何卉）