企业内部控制制度的建立与完善分析

丁海霞

摘 要：内部控制是现代企业管理的重要手段。完善的内部控制制度，除了规范全体员工的行为，提高经济效益外，还可以使企业有效实施管理，降低企业风险，提高企业竞争力，对实现企业的快速发展具有十分重要的作用。针对我国企业内部控制制度的现状，本文阐述了企业实施内部控制的重要意义，并针对内部控制制度存在的问题，提出了相应的完善解决对策。

关键词：内部控制制度;内控意识;经营管理

一、引言

随着社会经济的发展，越来越多的企业开始关注内部控制，所以，企业内部控制制度得以逐步建立和完善。但是，在内控制度初步成型的过程中，由于企业受传统控制观念的影响，对内控制度了解得并不是那么全面透彻。所以，需要企业从根本上建立科学完善的内部控制制度，使内控制度的整体性增强，进而与市场的经济之间能完美融合，从而促进企业发展。企业通过建立内部控制制度，可以加强各个部门的沟通和联系，及时发现问题，预防错误和舞弊的出现。

二、企业内部控制概述

1.内部控制的含义

内部控制是指公司为保护资产，促进资产的有效使用，保证信息的准确性、可靠性，鼓励遵守法律、法规而采用的方法。内部控制可以防止由于舞弊和滥用资源而造成的损失，确保管理者所使用信息的可靠性，促进高质量的决策，还可以评估公司所有员工是否了解管理政策和计划。

2.企业实施内部控制的重要意义

完善的内部控制体系可以保证企业资产的完整性，而内部控制体系中的各种财务制度可以防止盗窃、浪费和其他违规行为。

完善的内部控制制度可以保证会计信息的准确性，规范企业的会计行为和业务，防止会计差错的发生。例如：虚增销售收入会夸大一定时期内的收入;员工倒卖公司商品时公司商品库存的余额会被高估。内部控制制度旨在防止公司资产或收入不真实，以确保信息的真实性和可靠性。

企業各项管理内容的控制和制约是需要依托企业内部控制制度的，完善的内部控制制度有助于企业实现现代化管理。企业的长远发展离不开完善的内部控制制度支持。在保证企业长远发展的前提下，很多工作都离不开内部控制工作的支持。内部控制工作的顺利进行需要有相关的企业管理制度提供保障，而完善的企业管理制度又可以保证企业内部控制工作合理运行，帮助企业及时找出内部相对薄弱的地方，以便能对其进行优化与改善。

三、目前企业内部控制制度存在的问题

1.企业决策者内控意识淡薄

企业管理行为的核心主体是决策管理者，他们的眼光和格局往往决定了企业未来的发展走向。在倡导企业文化建设中，决策者的理念代表着企业的文化层次高度，并对企业下属员工的认知产生重要影响，企业能够走多远，往往与管理者的思考方式有很大的影响。

但在目前的大多的企业管理中，较多的决策者对财务知识把握不到位，理解比较片面，认为企业的最终目标是利润，内部控制制度可有可无。决策者从认识层面上对内部控制制度没有给予足够的重视，内部控制制度只存在与文本上的条条框框。还有一部分企业决策者认为，财务部门的日常核算工作就是内部控制制度，对内部控制缺乏深刻的认知。

部分上市公司由国有企业法人控股，内部治理结构不合理;许多公司的内部人集决策权、执行权、监督权于一身，在缺乏制约机制的情况下，个人凌驾于企业内部控制制度之上，根本不依照制度办事，难以发挥有效的企业内部控制作用，甚至部分企业管理者为了完成业绩忽视内控存在，最终会计信息失真，伪造和粉饰财务报告。

2.内控体系顶端模式存在弊端，内控管理流于形式

一些企业对内部控制相关规定没有得到很好的解读和转化。公司内控体系建设采用顶层设计模式开展，风险的梳理、业务流程的拟定等关键活动均是由管理部门完成，而前端业务人员在内控标准建设环节参与度较低，其主动性不强，内控建设与深化应用的前提基础不利于内控工作氛围的营造。

最终可能会导致内部控制制度没有结合企业的实际业务，使得内部控制流于形式，缺乏可操作性。内部控制体系由于覆盖面不够广阔，不能基于管理的全过程进行规范和监督。一些内部控制制度由于没有及时跟着公司的变化而做修改和改善，存在制度僵化现象，不能使其发挥到预防和监督的作用，使其不能发挥积极作用，这也是内控管理流于形式的主要原因。

3.过度重视短期利益

目前，由于企业管理者的水平参差不齐，对企业管理的认识不够重视，往往只重视眼前利益，尤其对企业内部控制的重视不够。在所有者与管理者分离的情况下，管理者为了自身利益只关注企业的短期利益，认为内部控制会遏制企业发展。他们将企业的内部控制机构定位为可有可无，甚至有些管理者没有直接设立企业的内部控制机构。

4.内控制度不能有效执行

2008年以来，财政部、审计署等部委相继发布《企业内部控制基本规范》及配套指引，为企业内部控制体系建设提供了框架指南，同时明确境内各类企业实施执行的时间节点。然而从实际情况来看，部分企业热衷于聘请知名事务所实施内控体系建设，而后每年提供一份内控评价报告，而轻执行应用，内部管理力度不够坚决，执行过程大多以应付上级监督部门的形式，头重脚轻，走过场，甚至故意违反内控相关规定。

四、企业内部控制制度存在问题的解决对策

1.内部控制体系要与企业发展目标相关

企业在确定发展目标时，首先要做好充分调查研究、其次进行科学分析预测，然后广泛征求意见，最终才能确定企业发展目标。在这一过程中，应综合多方考虑宏观市场经济政策，根据国内外市场需求变化以及前沿技术发展的趋势、其他可利用外界资源水平和自身优劣势，制定合理的企业战略规划。

企业应在遵守内部控制规范和相关准则的前提下，建立贯穿于企业经营活动全过程的内部控制体系，具体来说，应该包括三个相对独立的控制层次：第一是企业第一线“供销”全过程的人员相互约束和制约制度，建立以预防为主的监控防线，明确业务人员的权限和责任;二是设立程序化、规范化的岗位监督岗位职责;三是在现有审计的基础上，建立直接集中于董事会管理、独立于被审计部门的审计部门。以上三个层次内部控制体系的构建，在企业监督管理的经济业务运行中，能够及时发现问题、防范和化解业务风险和会计风险发挥至关重要的作用。

2.运用现代管理理念实施经营管理

企业可以邀请外部咨询专家为各级单位领导班子、内控业务骨干授课，强化内控意识，并不断向在企业内部控制方面经验丰富、效果良好的企业学习，丰富职工企业内部控制的理论储备，提高职工的实际操作能力、应对风险变化的能力、把握市场脉搏的能力，使职工充分认识到企业内部控制的重要性，并将其落到实处。组织编制常用内控流程简易手册，组织开展内控建设与实施应用专题研讨，提升内控知识水平和培养专门人才，强化内控执行应用。在这个过程中，员工不仅要确立财务总监等相关职责，但也要认真落实和落实有关部门的工作，确保各部门特别是财务管理部门的正常运转。

3.建立简便且利于实际操作的制度

企业内部控制制度的完善是社会发展的必要趋势，也是我国政府相关部门倡导学习的重要内容之一。企业应根据自身实际情况着手，对业务流程模块进行梳理和规范，设计内部控制流程要针对业务风险点下手，如分离不相容岗位、各有关部门的相互参与、量化体系的实施标准等，并明确责任人和职工建立更全面的内部控制制度。运用ERP、区块链、大数据、集成平台等先进手段，使各级部门之间的信息沟通交流加强。建立一套完善的集企业预算、资产管理、资金支付权限制度于一身的内控体系，使企业的所有相关流程都有章可循，有法可依。

内部控制体系不是一成不变的，我国的市场经济环境也在不断变化，要想更好地适应社会的发展，企业的内部控制要根据公司的运营需求而做出相应调整，或找出错误加以纠正，或找出利润点加大投资，真正发挥企业内部控制的作用。

五、结语

在企业中，内部会计制度能否正常运行，将影响会计信息的完整性。因此，在实际工作中，要认真贯彻和落实会计工作质量要求，不断加强对企业经济效益发展的重视。现代社会是一个信息社会，无论是哪个行业都涉及信息技术的应用，所以在实际的内部控制建设过程中，应该把信息技术完善到实际工作中，通过完善内部会计制度，从而更好地发挥企业内部控制的作用。

参考文献

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2.关潔莹.浅析企业内部控制制度的建立与完善.纳税，2019（24）.

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4.朱泽波.简析现代企业内部制度的建立与完善.中国乡镇企业会计，2017（11）.

（责任编辑：王文龙）