基于区块链技术的绩效管理工具应用研究

陈辉

(桂林航天工业学院 管理学院，广西 桂林 541004)

绩效管理，是企业与所属单位(部门)、员工之间就绩效目标及如何实现绩效目标达成共识，并帮助和激励员工取得优异绩效，从而实现企业目标的管理过程[1]。绩效管理涉及面广、协调难度大、员工关注多、期望程度高、利益冲突大，长期以来就是企业管理的重点和难点。作为管理者，虽然可以运用一系列辅助的工具或方法对部门和员工的绩效进行评价，但不可避免地在评判过程中掺和有主观因素，并且不同的主体存在着对评价规则的不同理解，导致评价结果引起部门或员工的不满，不仅不能起到激励作用，反而有可能适得其反。近年来，人工智能、互联网、大数据、云计算、区块链等技术的快速发展，为企业绩效管理提供了越来越多的技术工具，特别是区块链技术的应用，为绩效管理工具的运用提供了重构和创新的空间和机会。

1 相关文献回顾

区块链是一种全新的数据存储、架构和计算应用模式。因为出现的时间不长，将区块链技术和绩效管理结合起来研究的文献并不是很多。但是区块链技术的巨大发展前景使其在短期内上升为国家战略技术。习近平总书记在2019年中央政治局第十八次集体学习时强调要加快推动区块链技术和产业创新发展，发挥区块链在促进数据共享、优化业务流程、降低运营成本、提升协同效率、建设可信体系等方面的作用。构建区块链产业生态，加快区块链和人工智能、大数据、物联网等前沿信息技术的深度融合，推动集成创新和融合应用[2]。智巨(2019)[3]认为区块链技术运用于预算绩效管理中将涉及许多方面。从预算立项到项目申请、资金审批拨付、最终结算，每一个步骤都可以通过区块链技术管理实现。区块链是预算绩效管理中最具创新性的数字技术之一，因为它提高了数据的可信度。刘柳(2019)[4]认为企业在绩效管理中，仍存在流于形式、定位狭窄、设计不当等缺陷，等待互联网的技术和更完整管理思想的融合贯通。利用区块链技术去改进正是一个新的探索领域， 既是新的机会，也是新的挑战。毋千(2019)[5]指出嵌入区块链的跨组织合作的绩效评价能够有效防范搭便车的行为，实现对各参与方的实施成本、整体贡献及各自收益间的公允衡量，保障组织间合作的绩效评价的公平性。吕雯(2019)[5]认为利用区块链技术，有利于明晰财政资金使用流程上各主体单位的责任，优化财政支出流程，减少重复审核和确认，提高业务审批智能化水平和效率，初步完成预算主体画像和实现资金全过程绩效管理，进而深入推进财政部门 “放管服” 改革，优化财政绩效管理，全面提升财政的数字化管理水平。罗锦珍(2019)[7]认为绩效管理体系是以实现企业最终目标为驱动力，以关键绩效指标和工作目标设定为载体，实现企业的整体目标的管理体系。平衡计分卡从四个维度进行分析，对中小企业绩效评价体系有一个清晰全面的认识，可以广泛应用于企业员工的自我评价，还可以作为企业整体的年度绩效考核，有利于全方位改善企业的业绩。

2 基于区块链技术的绩效管理工具框架

2.1 区块链技术

区块链本质上是一个去中心的数据库,是将数据区块按照时间顺序连接组合成的一种链式数据结构, 区块链技术就是将这种数据结构采用分布式核算、存储、更新数据，任意区块或节点数据是开放和透明的，利用加密和授权机制来确保数据传输、访问和交换的安全，按照协商一致的算法或协议对数据的真实性和有效性达成共识，形成可信的不可篡改的智能合约，最后应用到各种场景和案例中。这是一种全新的基础架构与计算方式，它具有去中心化、信息不可篡改、自治性、开放性等特点，通过上述分布式账本、加密和授权技术、共识机制、智能合约来确保所有交易的信任和安全问题。

2.2 绩效管理工具

绩效管理应用的管理工具方法有很多种，财政部在2016年6月22日发布的《关于印发〈管理会计基本指引〉的通知》(财会〔2016〕10号)基础上，先后两次发布《管理会计应用指引》，先是于2017年9月29日发布《关于印发〈管理会计应用指引第100号——战略管理〉等22项管理会计应用指引的通知》(财会〔2017〕24号)中，较为详细地给出了绩效管理三种工具方法601号-关键绩效指标法、602号-经济增加值法、603号-平衡计分卡的应用环境、应用程序和工具方法的评价[1]；后于2018年8月17日又发布《关于印发〈管理会计应用指引第202号——零基预算〉等7项管理会计应用指引的通知》(财会〔2018〕22号)，对管理会计引用指引604号-绩效菱柱模型的应用指明了方向[8]。但常用的绩效管理会计工具不仅仅限于上述的几种方法，还有一些工具没有列入《管理会计应用指引》中，比如股权激励、目标管理法、360度考评等等。企业需要结合自身实际情况，根据管理特点和实践需要选择适用的绩效管理会计工具方法，并应该加强绩效管理会计工具方法的系统化应用。

2.3构建基于区块链技术的绩效管理工具框架

充分利用区块链技术的特点，建立基于区块链技术的绩效管理工具框架，见图1。该框架构建三大平台，从最低的基础网络层，到中间协议层，再到最高的应用服务层。

图1 基于区块链技术的绩效管理工具框架

2.3.1 基础网络层

基础网络层由数据层和网络层构成。数据层是去中心化各个节点共享的数据账本，包含了企业的各种类型的数据、链式结构、时间戳，要实现企业的绩效管理目标需要有各个方面的数据：采购数据、生产数据、销售数据、存货数据、物流数据、投资数据、信贷数据、市场数据、财务数据、资金数据等等，所有数据可以通过时间戳明确交易记录，通过链式结构可以对任意数据追本溯源，信息不可篡改。网络层是构成数据信息的网络支撑，包括传播机制、验证机制等，能够使得企业内部与外部环境各个主体之间的业务活动信息畅通、业务透明、数据真实、传递及时。数据层数据经过网络层经传播和验证后传输到中间协议层。

2.3.2 中间协议层

中间协议层包括共识层、激励层和合约层三个部分。共识层是在一个时间段内对绩效管理的相关数据前后顺序达成共识的一种算法，也就是将所有接收数据和信息进行验证，对数据层中所有接收和产生的数据的有效性达成共识，确保数据信息的真实准确。激励层是一种激励机制，包括激励的发行机制和分配机制，主要是激励遵守规则参与记账的用户节点，同时惩罚违反规则的用户节点。合约层是各种脚本代码、算法机制及智能合约等，就是待数据或信息验证通过后将各个业务以代码的形式实现、编译并部署，在系统达到某个确定的约束条件或规则时，无须经由第三方批准就能自动执行合约，然后应用于绩效管理的各种场景。

2.3.3 应用服务层

应用服务层通过调取智能合约层的接口，应用关键绩效指标、经济增加值、平衡记分卡、目标管理等工具，适配基于区块链技术的各类绩效管理工具的应用场景，实现企业的战略管理目标和绩效管理目标，对各类业务过程和财务过程进行管控、监督和评价。

3 基于区块链技术的绩效管理工具应用

3.1 构建基于区块链技术的绩效管理工具应用驾驶舱

在瞬息万变的信息时代，绩效管理工作不再是限于事后管理，也不仅仅只是需要考核结果，更重要的是达成绩效目标的全过程管理。这就需要在事前和事中掌握更多的信息和数据，使得企业决策者能够及时发现企业运营中出现的问题，并做出正确决策。一家企业的运营就像是一架正在高空中飞行的飞机，驾驶员需要随时准确掌握飞机飞行的内部和外部运行的各种数据，如速度、高度、油耗、乘客、天气、风速、风向、能见度等，企业的管理者以区块链技术为基础，以绩效管理方法为工具，构建企业绩效运营的智能管理驾驶舱，见图2。

图2 基于区块链技术的绩效管理工具智能驾驶舱

在智能管理驾驶舱中，通过平衡计分卡、关键绩效指标法、目标管理法等绩效管理工具，根据企业战略目标和绩效目标搭建成不同的仪表盘，运用区块链技术将各种管理工具确定的关键指标刻入仪表盘，企业在运营过程中的各项动态数据与信息可以随时在各个仪表盘中显示，与各个仪表盘刻度进行对比，管理者一眼就能发现哪些绩效指标发生了偏离，从而及时采取措施，确保企业的平稳运行。

3.2 创建基于区块链技术的绩效目标体系

绩效目标体系的建立，运用区块链技术，通过平衡计分卡、关键绩效指标、目标管理等绩效管理工具，从上而下分别确定绩效总体目标、绩效指标体系和绩效层级指标。

3.2.1 建立以平衡计分卡(BSC)为基础的绩效总体目标

每个企业有其自身存在、发展的使命和愿景，可以理解为企业发展肩负的责任和长远的目标。按照企业的使命和愿景，首先要确定企业发展的战略目标。战略目标可以是一个，也可以是多个，也就是要确定预期要取得的各类主要成果的期望值[9]，这个期望值可以运用区块链技术通过提取企业的历史业绩、现实运营的数据账本的各项数据和信息，并加入未来发展的量化目标，形成不可篡改的、真实的、透明、形成共识的智能合约，然后通过战略目标确定绩效总体目标。可以运用绩效管理工具平衡计分卡来确定绩效目标，一般来说，平衡计分卡从财务、客户、内部运营、学习与成长四个维度来评价和考核绩效目标，实际上也就是从这四个维度来确保实现企业战略目标[10]。同样，我们可以把财务、客户、内部运营、学习与成长四个维度看成四个区块，通过区块链技术确定四个区块要达成的量化值，并刻入绩效总体目标仪表盘中。

3.2.2 确立以关键绩效指标(KPI)为内容的绩效指标体系

在平衡计分卡四个区块的基础上，对每个区块再进行分解细化，财务区块可以分解成收入、成本、利润、经济增加值、现金流量等关键绩效指标；客户区块可以分解成市场占有率、客户满意度、品牌价值、供应商、销售商等关键绩效指标；内部运营区块可以分解成新产品研发、物流配送、危机处理、资金控制、成本控制等关键绩效指标；学习与成长区块可以分解成员工技能提升、劳动生产率、员工敬业度、管理提升度等关键绩效指标，每一个关键绩效指标就是一个通过区块链技术确定的小区块，确定的区块值刻入绩效指标仪表盘中。

3.2.3 树立以目标管理(MBO)为工具的绩效层级指标

按照分层分类的原则设定集团或企业层面、部门或单位层面、岗位或个人层面的不同指标目标值，这个环节重点关注部门或单位层面、岗位或个人层面的绩效目标，要根据部门或岗位职责来确定绩效目标，然后确定指标值。不同层面的责任也按照指标值层层分解和传递。每一个层面的指标值也是通过区块链技术确定的小区块，真实且不可篡改。同样，确定的小区块值刻入不同层级绩效指标仪表盘中。

3.3 搭建基于区块链技术的绩效管理实施验证和激励平台

绩效管理实施和绩效目标验证，同样运用区块链技术，通过数据层、网络层、共识层、合约层等，自下而上自动验证，执行绩效目标合约，提高效率，减低人为干扰，同时激发员工动力，实现绩效的最大化。

3.3.1 验证数据自动执行智能合约

通过区块链技术搭建了真实的、不可篡改的各层次绩效目标的分布式智能账本，在账本中的数据和信息通过特定的加密技术，是不可变更的，但可以增加新的交易记录。企业在运营中产生的财务数据、资金数据、投资数据、信贷数据、采购数据、生产数据、库存数据、销售数据、物流数据等等，通过网络层，按照一定的算法，加密上链形成共识后，符合智能合约的条件或规则，自动形成新的交易记录。在这里，区块链技术提供的是一种自动监控和合规方式，不同的部门和岗位要按照设定的规则去完成任务，如果各个层级数据与各仪表盘数据不一致，系统或平台会发出预警，仪表盘也就是一个个分布式账本或智能合约，会自动追溯到数据出现异常的源头，及时发现问题并提醒部门或员工纠正，并促使其按照预定路径或目标前进。

3.3.2 节约成本提高资源利用效率

运用区块链技术可以精准确定各个层级的绩效目标和企业战略目标，并按照达成共识的路径或规则去实现各个目标，一方面可以避免出现物质资源如原材料、办公用品、设备、场地的重复购置，盘活各类资产；另一方面可以避免各部门、岗位人浮于事或者虚构岗位的情况，提高部门和岗位的劳动生产率，也可以避免花费巨大的时间和人力成本去统计各个岗位、部门和企业的各项数据和信息，由系统在区块链技术基础上自动核算和纠错。

3.3.3 共同监督遏制评价人为因素

在传统考核方式下，虽然也事先确定了绩效目标，但每个人对目标实现规则的理解是不同的，特别是考核过程离不开管理者的主观决策，这样就会造成部门或员工期望值与管理者决策存在一定偏差，有的情况下还会出现徇私舞弊的情况。但在区块链技术下确定了各层级绩效目标区块，这些区块就是一个个开放性的分布式账本，每个部门或岗位的行为在区块链条中是透明的、不可篡改的、可追溯的。系统是自动按照约定规则来进行考核，避免人为因素干扰，而且各个区块是去中心化的，每个人都可以查看他人账本，起到共同监督作用。

3.3.4 精准激励激发员工内生动力

绩效评价结果出来后，还有一个重要环节是对部门或员工的激励。激励与部门或个人完成的绩效目标值挂钩，部门的激励按照一定规则设置明确到个人，可以通过薪酬方式，也可以通过内部积分、股票期权或虚拟股票等多种方式。激励的方式和数额同样通过区块链技术中的智能合约来规定，只要是绩效目标达到了约定规则的要求，达成了共识，系统会自动精准发放激励，无须人工计算和发放；同时，薪酬或权益流转和发放的过程也是公开透明的，确保绩效及时足额发放到个人账户。而对未完成绩效目标的部门或个人，通过智能合约会自动扣减薪酬或权益。这样激励每个人自我管理以实现自身绩效的最大化。

4 结语

未来是数字经济时代，区块链技术的发展对企业的绩效管理将带来巨大的颠覆性的影响。利用区块链技术的去中心化、不可篡改、开放性的特点来确定绩效目标，运用平衡计分卡、关键绩效指标、目标管理法等绩效管理工具，将绩效管理过程和激励过程数字化，通过智能合约自动验证形成共识，能够极大的提高企业资源利用效率和绩效分配的公平，避免人为干扰，最大限度激发员工动力，实现企业绩效的最大化。