浅谈上市公司的财务预算管理

张静

摘 要 随着企业发展的规模越来越大，上市公司的数量也呈现出逐年增多的趋势。上市公司数量的增多，对国民经济整体发展水平的提高具有积极作用。当前市场环境不断变化，上市公司在实际发展过程中面临巨大的风险和挑战，必须采取积极有效的措施应对这些困难。在诸多有效措施中，财务预算管理是一项十分重要的内容。本文首先对当前我国上市公司财务预算管理工作中存在的突出问题进行剖析，然后提出上市公司开展财务预算管理工作的具体对策，旨在为上市公司的高效和持续发展提供强有力的支撑。

关键词 上市公司 财务预算 财务管理

一、引言

受到新冠肺炎疫情的影响，我国企业的发展面临着巨大的挑战与压力，当前形势十分严峻，对于上市公司而言也是如此。财务管理中的财务预算环节在上市公司的经营中扮演着非常重要的角色，它可以帮助企业更加规范、更加高效地优化配置资金，从而提高企业经济效益。然而，我国目前仍然有相当一部分数量的上市公司在这方面存在很多问题。本文充分分析财务预算管理在上市公司运营管理中的重要作用及存在的问题，并提出具体的对策。

二、财务预算管理在上市公司运营管理中的重要作用

（一）可以有效规避上市公司的财务风险

上市公司进行财务预算一个非常重要的目的就是，帮助企业高效运用以及管理资金，为企业筹措资金用途并设置合理化的财务结构。因此，上市公司在执行财务预算时，会结合企业发展的现状，对资金周转计划进行合理安排。在对财务预算进行编制时，一般可以结合上市公司的实际发展现状、销售状况以及回款情况等进行相关预测，将上市公司的对外融资活动次数减少，从而降低上市公司的融资风险。此外，开展财务预算工作能够使上市公司对财务相关工作进行合理安排，提高上市公司财务人员的工作效率，提高资金的周转率，尽量减少资金浪费及闲置的情况，提高上市公司正常运转的效率，从而有效规避上市公司在实际运行过程中的财务风险。

（二）可以有效控制上市公司的成本

社会经济发展水平越来越高，酒店行业之间的竞争变得越来越大。上市公司在这样的发展背景之下，应该积极解决其中存在的问题，加强管理，充分发挥财务预算管理的作用，将财务预算管理的各项职能彻底落实。财务预算管理工作不仅可以为上市公司的决策者提供有效的财务预算管理方面的信息，而且还可以有效控制上市公司的成本。由于上市公司的财务预算管理具有精细化及系统化等方面的优势。因此，财务预算管理在很多场合均处于主导地位。任何一项工作的顺利实施及开展，都与财务预算管理信息之间存在十分紧密的关系。其可以凭借成本与经济效益等方面的视角进行观察，因而可以有效判定相关业务的合理性。

（三）指导上市公司的生产经营工作

上市公司编制财务预算后，其一切生产经营活动都要按照财务预算管理的要求完成。企业根据自身的发展目标编制相应的财务预算，执行相应的生产经营计划，并根据财务预算的指导，制定相应的供销工作计划与安排，从而确定相应的资金流量，更好地开展生产经营活动。

三、当前形势下我国上市公司财务预算存在的问题

目前，我国上市公司均十分重视财务预算，但也难免存在一定问题。

（一）财务预算编制不规范、不科学

当前时期，对于大部分上市公司而言，并没有有充分的时间开展财务预算管理工作。由于时间不够充分，所以上市公司在对财务预算进行编制的过程中，并不能对财务预算进行规范科学的编制，调查和研究的深度也存在不足。因此，在开展财务预算管理工作的过程中，缺少充分的数据作为理论支撑。当前时期，我国很多上市公司在开展财务预算编制工作时，往往采取零基础预算的方式，其采取的最为常见的预算管理方法就是将本年度预算清零，并未充分考虑既往支出的各项经费，而是以上市公司本年度的实际状况为基础，编制相应的财务预算。然而，对于大部分上市公司而言，应用传统的财务预算编制方法对经费增量进行预算，已经无法满足现在上市公司对财务预算管理的根本需求。

（二）财务内部控制管理理念十分滞后

上市公司财务预算管理的基本理念和方法是在20世纪90年代初传入中国的，所以内部控制管理理念在国内的发展时间非常短。这直接导致国内的内部控制管理理念远远落后于国外发达国家。因此，目前我国国内的内部控制管理理念已经无法适应现代社会深化改革的根本需求，落后的内部控制管理理念会对其实施效果产生较大的影响。从根本上讲，目前很多上市公司对内部控制管理工作的重视度不够，上市公司的内部控制管理理念严重滞后。

（三）未建立一套完善的财务预算管理制度

只有不断建立完善的财务预算管理制度，构建规范化的财务预算管理体系，才能够改进上市公司的各项管理工作。上市公司目前尚未建立一套完善的财务预算管理制度，因此上市公司的管理流程不够科学和规范。在出现相应的问题时，无法实施相应的问题解决方案。此外，也未设置完善的奖惩措施，导致上市公司不能将财务预算管理制度执行到位。

四、上市公司加强财务预算管理的具体对策

（一）积极构建完善的财务预算管理系统

财务预算管理系统主要包含预算编制、预算控制、预算执行以及绩效管理等方面的内容。预算编制应该针对上市公司财务的基本现状，下达、分解、上报、审批、汇总及公示相关财务预算的指标。预算控制是指，项目预算的具体实施者在开展财务预算工作时，严格根据预算编制的有关情况，落实相关工作，使其与预算编制相关指标相符。预算执行主要是指，按照预算控制的具体对策，开展预算内容的执行工作。最后一个重要的环节就是绩效管理，要积极开展预算项目的评估及分析工作，为今后的预算编制提供一定的参考依据。所以说，应该积极构建一套完善的财务预算管理系统，从而促进财务预算管理水平的提升。

（二）提高财务预算规划的整体性

上市公司在开展财务预算时，务必对所有项目进行相应的预算规划，避免大量的资金被浪费。具体的操作方式便是在实施财务预算管理制度的过程中，应该对财务预算规划的整体性作出必要的要求，对上市公司各个价值链环节进行相应的预算编制，将上市公司的资金用到刀刃上，推动上市公司资金利用效率得到显著提升。

（三）健全上市公司财务内部控制机制

要提高财务内部控制的水平，首先，需要明确财务人员与审计人员的具体职责，要保证两者的职责无法互相替代与更换。例如，出纳人员不应负责财务档案的存储与经费登记等工作。其次，健全财务内部控制机制，需要借鉴国外的先进方式。例如，美国依据公允价值基础编制的“全面收益表”，英国的“全部已确认利得和损失表”等，只有建立了健全的内部控制机制，才能够保证财务内部控制中财务信息的真实性。

五、结语

上市公司在开展財务预算管理工作的过程中往往存在很多亟待解决的突出问题。这些问题包括财务预算编制不规范、财务内部控制管理理念十分滞后、未构建一套完善的财务预算管理制度等。这些突出的问题，在很大程度上，对上市公司的可持续发展产生了巨大的阻碍作用。所以上市公司应采取有效措施，积极改进财务预算管理工作，推动自身的快速发展。

（作者单位为辰欣药业股份有限公司）

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