关于烟草企业加强全面预算管理的思考

汤斌

摘 要：全面预算管理会实现对单位内部业务活动的控制，以及落实公司的经营战略，进而将公司内部的经营目标分解到各部门。对于烟草企业来讲，公司要加强对烟草制造、销售等各个环节的控制，并根据全面预算应用中的问题，来提出管理策略，以优化完善全面预算的控制体系。

关键词：烟草企业;生产企业;预算管理

一、全面预算管理的概述

全面预算管理是当前公司的一项综合的管理手段，它可以实现对公司内部各类业务经营数据、财务数据、资金流、信息流和人才资源进行全方位整合，并对未来烟草企业经营活动进行规划，以及控制公司的各业务活动，并提升财务经营人员的决策效率。全面预算的推行会牵扯到各业务部门，全体员工也要参与到预算控制中业务经营、生产制造等各环节中，要将全面性的理念方法和工作融入到预算控制中，并且实现企业的精细化管控、标准化管控。

二、烟草公司全面预算管理的现状分析

（一）对全面预算认识不够深刻

国内的部分烟草公司对全面预算认知不够深入，部分高层领导人员认为预算是财务工作的一部分，然而就对预算工作重视度不高。单位内部的员工也不能够参与到预算方案的编制和预算方案的执行中，而造成预算未能落实到各业务经营中，也不能够去全面地覆盖经营活动。全员也未能参与部分烟草公司内部的预算方案编制中，预算编制比较粗糙，员工预算执行不到位，未能够发挥出预算控制应有作用和效果。

（二）预算管理的组织不健全

在烟草公司运营中，虽然建立了上层的预算管理委员会，预算办公室，但是这些预算部门内部的职责设置不清晰，内部的岗位之间存在岗位职责交叉。大部分烟草公司将预算小组设置在财务部门下，由财务人员来开展财务的预算工作，但是这就弱化了预算独立性，造成财务人员执行预算工作不专业。有些财务人员将预算工作视为财务工作，在开展预算方案的编制中，各部门的主观能动性较低。部分财务人员对预算了解不够深入，也有部分业务部门、职能部门对内部的预算工作事项认知不清晰。在推行全面预算中，全面预算涉及的内容较多，此时在公司的预算委员会内部就很难对预算内容进行全面的讨论和研究。

（三）预算基础工作比较薄弱

国内部分烟草公司在编制预算方案时，缺乏具体的业务数据支持。在执行预算方案中也缺乏有效的控制，部分单位内部未能够制定预算考核和预算的奖励机制。烟草公司经常会使用增量预算法，结合单位内部历史的成本数据来制定下年的预算目标，但是未能够考虑到公司实际经营状况，而造成制定的预算方案、预算目标不科学，预算机制与单位内部的资金控制工作不对应，而造成资金被随意的使用、违规占用。针对单位内部的预算考核激励来讲，内部的预算管理与考核机制相脱离，考核和激励机制并未落实，缺乏科学合理的权责分明的考核管理制度。

三、烟草公司内部全面算管理措施研究

（一）优化设计预算的组织体系

切实发挥预算管理委员会或预算部门的作用，预算部门内部的职员可以由预算人员组成和财务人员组成。预算部门需要在单位内部开展方案编制，预算方案执行和预算执行效果的分析，要对现有子公司或分公司的预算执行情况进行考核、控制。公司的内部的经营人员要加强对公司内部各业务部门执行方案的监督，检查预算执行是否超出总体预算。在一个部门内部，预算人员要向领导去汇报年度预算执行状况，预算委员会在审议预算制度、预算方案中，要对单位内部的预算情况有一定的认知和了解。预算委员会要仔细去审议方案，各部门都参与到预算方案编制工作中，提高对预算执行工作的重视。在编制预算计划时，要了解到基层职工的预算方案执行控制的需求，以便预算更加民主，也能够对单位内部各类的预算财务资源进行合理的分配。

（二）明确预算方案编制的重点内容

预算部门在编制预算方案中，要突出预算方案中的重点内容。在编制方案期间，预算人员要降低烟草公司的运营成本，增强费用的控制，以及实现对资金收支的监控，优化设计预算方案编制的管理流程。作为国有企业，在职能部门内部，要着重控制好单位的办公费、会议费、招待费和差旅费等内容，将这些行政费用作为预算控制的重点管理目标。在公司内部也要实现对成本的管控，降低物料资源的消耗，以及实现资源的整合，并优化配置单位内部的资源。烟草公司内部的生产部门要以部门内部的资本性支出预算作为管控的重点，在销售部门也要将卷烟销售作为重点控制内容。在运营活动中，要增强对业务经营的预算管控，突出公司内部预算方案编制的重点内容。

（三）制定预算的定额标准

烟草企业给单位内部制定预算定额的标准是提升预算方案质量的前提，国内部分烟草公司在内部建立一个物流配送中转中心，将物流中心的管理视为工厂化的管理，制定单位内部的成本销售定额、物资储备定额。对于要加强预算控制的环节和流程，都建立相应的预算定额指标。烟草公司对市级公司要制定商品消耗指标，要将能源消耗指标、物料销售指标等纳入到定额指标体系中。在部门的运营中，拟定的定额标准要符合公司经营实际，制定出切合研发公司运营的预算定额标准体系。

（四）分解预算指标

烟草企业内部的预算部门将公司的预算指标下达给各部门和业务单元之后，要将预算指标进行分解，落实到具体的责任人身上。将预算方案编制和预算方案执行联系起来，科学地分配公司内部的人力资源、物力资源和财务资源，将预算指标分解到具体的业务执行层面上，以便能够使预算指标更贴合实际，操作性更强。公司内部各职员都需要清晰地认识到自身在全面预算管理中的具体地位，以及了解自己在预算工作执行中的责任，以便在公司内部建立一个相互联系、沟通的协调管理机制。

（五）建立预算考核和激励机制

在公司开展卷烟分拣、配送、销售期间，要给部门制定预算的考核机制，来检查内控执行效果。将预算考核结果与单位内部职工的工资发放相联系，以便提高员工对预算执行的重视程度。在实行全面预算中，其关键之处就是开展预算的执行考核，以增强预算的约束力。烟草公司要结合自身的经营特点，来制定业务部门和子公司的预算考核机制，并将考核制度和激励制度与當前的业务工作重点相衔接，以此来体现出预算引导作用;给烟草公司各部门制定预算考核指标，指标要尽量设置的更加定量化，考核指标的评分细则也要更加明晰，并设置不同考核指标。

（六）建立权责明晰的考核指标

要给单位内部的各个部门和员工都制定相应的预算考核指标，并设置预算考核指标的权重和评分系统，根据单位内部不同业务的经营状况，来给考核指标赋予不同的权重。对公司内部全面预算的考核，要引导职工都参与到预算制度的建设和执行中，才能够发挥出全员参与预算管理的重要作用，提高职工参与预算管理的积极性、主动性。将公司内部的绩效考核与预算相联系，针对企业经营中的不同预算内容，来制定预算考核指标;对于烟草企业内部标准化程度高的业务工作，可以直接与绩效考核相联系;然后对于公司内部标准化程度不高的业务，可以作为绩效考核的参考依据。

四、结束语

在烟草企业内部开展全面预算管理，主要是增强单位内部对各业务活动的控制，合理地给各部门配备发展资金和资源，并通过建立完善的预算管理体系，提高机构内部职工的预算管理能力。在推动全面预算中，要实现预算管理覆盖到整体经营活动中，对业务运作的全过程进行预算控制，引导全员参与预算方案的编制和执行，企业高层的领导人也要给予预算工作的开展提供必要的资金支持，引入新型的全面管理理念，给内部的员工开展预算的管理培训。将公司内部的预算考核作为业务部门职工年度奖金发放的重要依据，在公司内部组建高层的预算委员会，预算部门给部门内部的职工分配一定的管理权限，来确保预算工作可以独立开展执行。预算委员会定期地检查单位内部预算工作执行情况，以及编制预算方案、预算计划，对预算方案的可行性进行深度的研究分析。

参考文献：

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