行政事业单位财务内控存在的问题及对策探讨

刘建琼

摘 要：行政事业单位是我国社会经济的重要组成部分，同时也是行使国家职能的主要载体。新形势对行政事业单位的财务管理提出了更专业的要求，建立和完善财务内控制度，确保财政资金合理、合法、合规的使用，有效提高财政资金的绩效评价。为此，本文分析了新形势下我国行政事业单位财务内控制度建立过程中存在的一些问题，针对这些问题提供了相应对策。

关键词：行政事业单位;财务内控;内部审计

自行政事业单位内部展开的内部控制制度的建设以来，我国行政事业单位已建立起了内控的大框架结构：风险管理、财务内控、国有资产管理、内部审计等方方面面都建立了相应的管理体制。作为内控制度重中之重的财务内控，健全和完善好财务内控制度，一方面有利于我国行政事业单位更好履行社会公共服务职能，另一方面也有利于国有资产的监督和管理，防范国有资产的流失。但在这逐步健全完善过程中，行政事业单位的财务内控仍然存在着一些问题，管理水平并不高，还需要对财务内控管理进行更深入地研究，进而提出行之有效的方法。

一、行政事业单位财务内控制度概述

行政事业单位财务内控制度是将行政事业单位的业务活动同财务活动的系统整合，将行政事业单位各部门通过财务方式紧密联系在一起，为管理者决策提供帮助，对单位部门的财务活动进行约束和监督。实施行政事业单位财务内控的主要目的是提高单位的管理效率，进而实现资源配置效益的最大化。财务内控对行政事业单位起着重要的作用，一方面保障了财政资金的安全，另一方面保障了会计信息的真实和完整，优化会计资源配置，从而提高会计工作效率。

二、行政事业单位财务内控存在的问题

1.财务内控意识薄弱

目前，行政事业单位内控意识薄弱，缺乏内控认知，单位领导层凌驾于财务内控制度之上，缺乏对内控制度的基本了解，忽视财务内控的重要性，甚至有的单位认为财务内控单就是财务部门的事情。在实际工作中，审核支付流程有待完善，支付时往往不能严格按照审批流程推进。单位的重大决策、项目建设前期规划、评审以及大额经费支出等财务人员并不知情。另外，单位其他职工对财务内控知识也缺乏相应的了解，甚至对财务内控管理存在抵触心理，觉得财务人员的要求是刻意而为，这也为财务内控制度在整个部门的推进增加了难度。

2.预算控制比较薄弱

预算控制是财务内控制度的重要组成部分。单位预算编制根据上年的收支结构、当年的财政状况、当年单位根据自身特点安排的业务活动等逐一核定。部门预算应严格按照流程进行。目前的预算只是预算了大体支出方向，在细化项目预算编制上和支出金额上存在太多的可操作空间，预算编制并不科学严谨。并且预算执行过程中，追加预算和调整预算结构的现象突出，从而凸显预算执行情况出现失控状态。

3.财务人员会计基础工作薄弱，专业水平不高

当下取消了会计从业资格证的考试，但并不代表对财务人员就放宽了要求。目前，财务人员会计基础工作薄弱，水平不高。其主要表现在：首先，行政事业单位多数财务人员都不是会计专业人员，无证上岗，对专业知识一知半解;其次，财务工作相比其他岗位，待遇低风险高，使得财务人员既缺乏专业知识又缺乏学习上进的动力;再次，有些财务人员碍于领导的威严、同事之间的面子问题，不敢、不愿坚持会计原则;再次，基层人员频繁变动影响到财务人员的岗位调整，业务人员的不稳定性也给财务工作增加了难度;最后，行政事业单位基层财务人员工作面广，不单就财务一项具体的业务工作，通常还会身兼数职，比如人事、驻村、扶贫等其他方面的重点工作，工作内容多，人员少，使得财务工作常处于一种应付状态。

4.财务内控制度不健全

财务内控制度不健全表现在财务管理制度不完善，涉及收支制度，岗位不相容设置、财务监督等制度不完善。具体表现在，一方面人员的交叉混岗，部分单位存在会计出纳同一人或者出纳负责稽核等问题;另一方面印章未分开保管，为了方便支付，多数由会计保管所有印章。出现这些现象主要是缺乏健全的财务内控制度来加以约束，从而财务人员日常操作不规范，财务内控制度也仅仅停留在理论层次上。

5.缺乏有力的内外部监督机制

内部监督主要由本单位自己所成立的内审机构根据自身业务特点进行的定期或者不定期的内部审计，内部审计是内部控制的主要手段。多数单位并未设立专门的内审机构，只确立了一名兼职的内审人员。有的单位虽说成立了内审机构，但内审人员基本都是财务人员兼任，甚至内审机构就设立在财务部门，出现两个班子，同一班人马的现象。交叉混岗，岗位责任没有明确。造成内审人员缺乏独立性。外部监督主要来源于财政部门、审计部门、纪检部门，他们监督的主要内容为基建项目建设情况和财务收支情况，多数侧重于资金的使用是否合法合规，或者按照他们的目标任务进行专项审查，监督的效果难以发挥。

三、行政事业单位财务内控的优化对策

1.增强财务内控管理的意识

行政事业单位内控制度能不能得到执行。首先在于单位领导层是不是重视此项工作。加强单位管理者对内控知识的学习，明确单位财务内控制度管理的重要性，提升对内控管理工作的认可;其次，加强单位职工对财务内控管理业务知识的学习，使单位在财务内控管理方面自上而下的学习，让单位工作人员明确各自在财务内控制度管理中承担的责任，转变思想观念，让财务内控制度在单位各个业务部门都得到有利的贯彻落实。

2.提升预算编制的科学性、严谨性

行政事業单位必须对财政预算加强管理，特别是预算收支，应更加的科学、严谨。预算单位编制预算应具体、精细，预算支出应细致到每一个项目、每个项目的用途和金额，这些都需逐一详细体现在预算报表上。财务部门应严格审核预算报表，审减不必要的项目开支，从而提高预算编制的科学性。预算单位还应建立一定的预算调节机制，以节约财政资金为出发点，对预算的执行情况进行约束。在预算的具体执行过程中，还应建立预算进度跟踪，结果分析以及预算绩效评价制度。谨防预算执行的偏差，以及超预算支出或者无预算支出的现象。提高预算编制的科学性也是提高财务内控的有效方法之一。

3.加强对财务人员的业务培训，提升财务人员的业务能力

2019年1月1日起实施的《新政府会计制度》，新的会计制度对财务工作人员的业务能力要求越来越高。比如，由以前的收付实现制变为目前的权责发生制、收付实现制双制度、双分录核算。其财务工作人员不仅要学会新制度下的会计业务核算，更需要的是要提高财务综合素养。尤其是财务人员的职业道德素养的提高，让他们尽快明确自己的工作职责，减少违规违法行为出现的概率。

4.健全完善财务内控制度

建立健全财务内控制度，完善行政事业单位的内控体系。在单位这整个大的运行框架下完善财务内控制度。比如岗位分工制度、印章分设制度、出纳工作职责制度，审批流程等。明确各岗位职责，落实到具体责任人，让财务人员明确各自的责任和工作内容。财务内控要做到上下联动，下级经办，上级审批，使上下级之间互相监督;一个岗位经办，另一个岗位审核，使得各岗位之间互相监督和牵制;一个部门经办，主管部门审核，使得部门之间互相监督和牵制。

5.完善监督机制，让内外监督形成常态化工作

建立和完善行政事业单位的内部审计和外部监督的制度。设置专门的内审机构，确定内审人员，建立健全内审机制，注意设立部门和确定人员的时候区分财务和纪检人员的，为内审营造一个良好的氛围。确保内审的独立性和权威性。此外，加强财务部门和内审部门的业务联系，使单位内审有的放矢，保证内审的精准性。外部监督方面，一是加强财政部门对行政事业单位的监督，从项目预算到资金的使用全过程进行严密的监管，依据新会计制度严格进行履行会计核算与监督职能，确保资金流向的合法性，以及资金使用和资金结存的监管;再就是纪检部门、审计部门加强对项目和资金的监管，确保资金的合法、合规使用，建立常态化的监督机制，确保其监督职能得到最大发挥。

四、结语

加强财务内控管理，需要提高对财务内控的重视程度，提高财务人员的专业水平，同时需明确岗位职责和提升职工的工作积极性，建立健全完善的财务制度，并设置专门的内审机构，确定内审人员，建立内审机制，加强财政部门对行政事业单位的监督，从项目预算到资金的使用全过程进行严密的监管，依据新会计制度严格进行履行会计核算与监督职能，确保资金流向的合法性，以及资金使用和资金结存的监管，从而提高行政事业单位的财务管理水平，有利于行政事业单位更好地行使国家职能，更好地履行社会公共服务职能。

参考文献

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（责任编辑：王文龙）