基层行政事业单位财务内部控制研究

王伟华

摘 要：基层行政事业单位是国家职能的履行者，基层行政事业单位内部控制又是各项工作顺利进行的保障，因此急需加强内部控制工作。本文通过对当前基层行政事业单位内部控制的现状及存在的问题进行分析，并针对性提出了解决方案，以期帮助相关单位提高财务管理水平，推动基层行政事业单位的发展提供借鉴参考。

关键词：内部控制;基层;风险;效率

一、基层行政事业单位加强财务内部控制的重要性

基层行政事业单位作为公共服务部门，是用全体纳税人的钱做提供社会公共服务，是政府决定在社会效益上的投入与体现;是建成高效廉洁政府的需要。当前，国家对于三公经费、公车消费等问题制定严格标准，加强内部控制来规范资金管理是适应经济环境的必然选择。只有增强内控意识，通过建立完整内控机制，才能提高单位内部管理水平，确保国有資产安全。单位内部管理制度的基础是财务内部控制，尤其是新形势下，行政事业单位的所有资产都是国有资金购买的，基层单位的资产管理模式有限，单位财会人员更应做好相关资产保护措施，对资产的明细情况进行登记，对使用情况进行记录，制定相关责任制度，爱惜公物，确保国有资产高效、完整，促进地方的经济发展、财政增收。

二、基层行政事业单位财务内部控制存在的问题

1.内控认识不足

因基层管理人员思想不够重视，对财务内部控制的重要性没有充分的认识，认为财务内控制度只是财务部门的日常工作，使得基层行政事业单位财务内部控制制度执行力度不高，内控只是一种形式上的制度，违背了内部控制的本质要求。财务制度只是为了迎合各项检查的需要，因基层行政事业单位业务多而杂，现实中会碰到各种各样不规范的问题，部分项目实施进度急等原因，当财务提出异议时，总以业务需要和实际为理由要求开口子，让财务将不合规的资料变为合规，部分业务只有到报账支出这一环节，财务部门才知情。

2.内控岗位人员素质有待提升

基层行政事业单位编少事多，甚至存在差额拨款性质的编制。部分财务工作者习惯与思维已经固化，工作缺乏主动性、积极性，工作效率低。受编制限制，单位对外招聘年轻人员机会较少，国家政策不断更新，财务理念已经落后，有的单位甚至连会计电算化都难以实施。部分财务人员是从其他二级单位抽调人员，不是财务专业，未经系统专业培训。加上混编混岗，一个人负责几个岗位的工作是一种常态，而财务工作本身就是信息数据大，需要时间与耐心的一项工作，从而造成事前大多没有严格对原始单据的合法性和真实性进行审核，账簿设置、财务资料的装订、财务档案的归档没有一个规范的流程，查找资料较困难等问题的产生。岗位设置不科学，缺乏明确的分工，业务上决策者、经手人、审签人等没有分离并相互牵制，违背了内部控制的制衡性原则，项目支出的流程不规范，资金支出必要的相关手续大多发生在事实既定之后，经常出现补手续、补流程的行为。

3.内控缺乏有效的监管机制

基层行政事业单位管理层缺乏风险意识，对内控监督机制认识不足，未将内控工作与个人绩效考评、工作业绩挂钩，基层单位部门设置与上级不一致，一个部门对应上面几个处室的工作，同一单位部门间业务相近导致部门间有时很难区分职责权限，从而在工作上相互推托，逃避责任经常存在。

三、基层行政事业单位财务内部控制问题的原因

内部控制无法落到实处，基层工作五花八门，工作量大，往往不是一人专岗，每天可能忙于各项职能工作，应付各种项目检查，内部控制工作过程较细较多，又不直接完成任何工作量，不能直接带来工作绩效，基层单位员工对待内控制度执行缺乏主动性，有时甚至觉得制度是多余，影响工作进度，在工作中流程能减的尽量减。法律法规知识不健全，工作凭经验，有的没有专门的法律顾问，或者法律顾问形同虚设，导致经常在业务之初签订合同时就发生了疏漏。等到发现问题的时候合同可能执行完毕或者正在执行之中;风险识别能力差，敏感度低，基层行政事业单位工作在一线，居民对基层行政事业单位内部管理的要求越来越高，而单位内部制度还停留在原有制度没有创新和改革，难免出现各种各样的问题。

四、加强基层行政事业单位财务内部控制的对策

1.增强财务内部控制认识

基层行政事业单位的领导层要增强对财务会计内部控制重要性的认识，大部分管理者是重视财务工作的，只是狭隘的理解财务工作只与资金发生关系，忽略了财务内部控制是保证资金安全有效运行的基础，单位管理人员层要把财务部门当成单位的核心部门，不仅重视资金管理，更要加强财务内部控制管理。

单位管理人员要把各项制度实实在在的落实到工作的各个环节中去，组织全面加强思想认识、任何制度都是靠人去执行，只有认识上了一个新的高度，才可能扎实执行，在实际工作中解决问题，督促工作人员对财务工作定期进行自查，对与规定不符的问题，及时采取补救措施，做到立行立改，即知即改，从而提高行政事业单位工作效益。

2.加强对内控知识的培训

将财务工作的全面有效管理列为单位年终目标考核的一项，整理单位经济活动的事项清单，以国家法律法规为依据，结合本单位实际情况，可以形成单位内部控制手册，在单位内部全面开展财务内部控制制度的培训。让每位工作人员，每一个部门都参与进来，将制度落实到工作的各个环节中去。只有每位业务经办人了解内控并严格执行，才能确保制度的有效运行。

3.提高风险防范能力

要从源头上抓起，从业务开始就进行风险识别，找准风险容易产生的环节，加强监督，降低问题的产生。将风险识别应用在业务的各个方面，让大家按制度、按程序办事。一旦发现问题及时进行修正，不让事情违背了原本，偏离了方向，从而提高基层行政事业单位内部治理水平，增强公共服务的能力。

4.提高内控岗位工作人员整体素质

基层行政事业单位作为政府职能部门，想要建立完善的内部控制制度，并使之有效运行，需要加强工作人员的业务素质教育和职业能力水平提升。

（1）定期对本系统内部人员进行培训，与同行业进行交流学习，取他人之长，补自身之短，聘请行业相关专家人士对新制度新政策进行讲解，如2019年政府会计制度改革，新旧会计制度衔接，国有资产管理等方面，不断提高单位工作人员业务水平能力。

（2）随着事业单位改革深入，部门间职能整合，人员可以进行动态调整，合理设置人员岗位分工，尽量做到人岗相适，各尽其才，各尽其用，盡量不混岗串岗，为内部控制度实施提供基础保障。

（3）在财务内控方面应制定明确的奖惩制度，对优秀干部给予奖励，对执行不力的干部进行处罚，用实际行动带动全体干部职工学习相关业务知识，提高工作能力。比如会计工者可以考会计师、注册会计师等，要求财务人员了解业务，业务人员了解财务，在全面依法治国时代，全员学法、全员懂法，增进法律意识和知识，每位工作者有足够胜任本职岗位的工作能力。

5.完善财务内部控制的监督机制

对基层行政事业单位财务管理工作进行监督管理，是为了提高行政事业单位管理水平，改变自身存在的问题和不足，对内部系统进行不断的完善与优化。基层行政事业单位要完善并落实财务管理制度、会计、出纳岗位职责、审核岗位职责、收支管理制度、采购、合同、项目、预算管理制度、“三重一大”决策制度、重大问题集体决策等各项制度。

6.完善内部控制组织机构和评价机制

单位应成立内部控制领导小组，组织人员定期对行政事业单位的各项业务进行审核，对发现的问题及时进行调整与完善。对项目资金更是要严之又严，慎之又慎，严格按照政府会计制度、项目资金管理制度、项目实施方案、法律法规进行审核，不得具有随意性，不能认为只要钱花在项目上就对了，要考核受益对象是否正确、项目实施是否规范，工程项目是否存在违标、串标，工程定额是否偏高，工程审计是否真实，工程质量是否过关等，确保项目资金规范使用。在提供公共服务时，要以增进民生福祉为根本目的，坚持在发展中保障和改善民生，更好履行基层事业单位的职能。同时，要让财务管理人员学习最新的政策及法律法规，以保证财务管理工作的及时性、科学性、效益性。将绩效评价贯穿单位各项经济业务，确保财政资金使用规范、国有资产安全管控，降低在履行职能过程中的各种风险。

五、结语

基层行政事业单位承担着国家各项职能，是政府对社会的窗口，其管理效率直接体现着政府职能履行效果，因此单位内部控制显得尤为重要。只有加强财务内控管理，制定科学可行的内控制度，才能保证各项经济业务能正确有效的运行，使得基层行政事业单位的内部管理和对社会提供公共服务、履行单位职能的水平得到有效提升。

参考文献

1.胡靖.行政事业单位的财务会计内部控制分析.财会学习，2019（13）.

2.曾云芬.加强行政事业单位财务会计内部控制的思考.科技经济市场，2019（01）.

3.闪晖.行政事业单位财务内部控制存在的问题及对策.市场研究，2018（11）.

（责任编辑：王文龙）