关于加强国有企业财务内部控制制度的思考

李蕾

摘要：随着市场经济的迅速发展，内部控制已经成为现代化企业经营管理的重要组成部分之一，因而完善企业内部控制机制是保障现代企业稳定健康长久发展的必要条件。财务内部控制制度建设主要是针对企业内部控制机制建设的一项重要工作内容，财务内部控制制度的建设效果和企业未来的经营发展具有直接性的联系，因此只有保障财务内部控制制度的有效性才能推动企业进一步发展，缺乏合理性、时效性的财务内部控制制度自然会对企业经营发展造成阻力。基于此，本文首先对建立企业内部控制的相关原则进行分析，并概述国有企业财务内部控制制度建设的重要性，梳理分析企业财务内部控制制度建设存在的问题，从而提出相应的解决措施，保障企业稳定有效发展。

关键词：国有企业;财务内部控制;问题对策

引言

财务部门对于现代企业而言是具有重要意义的部门，企业全部资金的管理工作都由财务部门负责，财务部门主要对企业内部资金的流动以及具体支出情况进行整合、核算工作，同时根据资金使用情况以及相关的资料信息编制成财务报告，主要是便于为企业管理层决策以及投融资活动提供有效的参考依据。同时为了有效避免各项财务风险，保障企业全部资金的安全性，以及保障企业财务数据信息的真实性、全面性、完善性，构建合理有效的财务内部控制制度是必要手段。国有企业作为我国经济的重要组成部分，不仅是我国经济组成的主体，更是我国经济发展的重要支撑力量，为推动我国经济发展提供巨大动力。基于此，本文就如何强化国有企业财务内部控制制度进行探讨。

一、构建企业内部控制制度的原则

（一）相互牵制原则

现代企业每一项完善的经济活动，都需要通过具备制衡关系的控制流程才能有效完成活动内容。从横向角度来看，应当派遣两个独立存在的部门或者工作人员进行办理，在办理过程中部门或者工作人员能进行相互监督;从纵向角度来看，应当由相互不隶属的两个部门或者职位进行，保障其上下级之间的相互监督、制衡。此外，对于实施、管理等不相容职位需要进行分离管控。

（二）协作配合原则

企业各部门及工作人员都需要进行相互协作，各职位以及各流程都需要保障其协调性，各项业务流程和办理工作都需要保障衔接的紧密性，从而保障企业经营管理活动有效且有序地开展。想要保障这一原则能够落实到位，尤其需要避免只重视质量而忽视工作效率的现象，应当做到相互牵制且相互制衡的状态，在确保企业工作效率和质量的前提下有效完成运营工作。

（三）程序化定位原则

现代企业应当根据内部业务活动的属性以及功能将各项经营管理活动规划为多个具体的职位，并且根据职位具备的属性授予相应的权限，保障实施流程的规范性、合理性，同时明确核查标准，实现权、责、利的统一性。从而形成“事事有人管，人人有专职，具有统一标准”的原则，并根据此制定出有效的奖惩机制，提升企业全体工作人员的责任感，保障企业工作效率和质量[1]。

（四）企业成本效益原则

企业需要保障实施内部控制的成本要低于产生的最终效益，争取实现内部控制成本的最小化，企业经济效益的最大化。

（五）层次效益原则

正确认识企业内部控制层次和工作效率之前的关系，避免出现借助“人海战术”提升内部控制效果的情况。以高效为着手点，科学合理的设计内部控制层次，明确层次之间的职责分配，且不断强化各层次的责任感，从而提高企业内部控制的效率和质量。

二、国有企业财务内部控制制度建设的重要性

（一）提升企业资金安全性，有效防范风险

财务内部控制制度建设主要是针对企业财务工作以及相关工作流程进行合理的规定，保障企业财务工作的开展过程能够具有合理的依据和机制，使得各环节的实施能够更加顺畅、规范、合理。尤其是财务内部控制制度能够保障资金支出收付工作的规范性，将其职责合理规划到资金运行的各个环节当中，明确认识到资金收付环节的职位以及工作人员的职责，确定相应工作人员的职责和职权，促使资金运行各环节当中工作人员能够形成相互监督、相互制衡的状态，从而保障资金收付工作的合理性、合法性，提高企业资金安全性，有效避免各种财务风险问题。

（二）提升國有企业财务工作效率

企业制定财务内部控制制度后，从而促使企业各部门岗位的职责职权都能规划明确清晰，财务工作人员都能各司其职;保障企业财务部门业务开展能够更加规范，便于财务工作人员按照规定，合理开展工作，有效地避免不必要的环节。此外，也能够有效推动其余部门的工作效率，在保障企业财务部门工作流程规范下，企业各部门在财务部门办理相关工作时能够直接按照流程执行，不仅能够节约时间，还能提升工作效率。并且企业其他部门按照财务部门相关规定准备资料，可以减少财务部门的工作任务，降低工作强度的同时提升工作效率[2]。

（三）有效避免企业违规风险问题

企业在构建财务内部控制制度后，能够有效地规范企业整体财务工作内容，能够明确认识不同工作内容适合的财务内部控制制度，哪些工作内容不符合财务内部控制制度。其中对于符合财务内部控制制度规定的工作内容可以进行有效开展，对于不符合财务内部机制规定的工作内容则需要及时阻止。同时，企业内部可以根据制定的财务内部控制制度相互监督，这样的方式可以有效避免出现违规现象。

（四）有利于提升企业决策支持水平

财务内部控制制度能够有效提升企业财务工作人员的专业能力以及工作效率，提高企业财务工作人员处理各项财务数据信息的专业水准。通过构建财务内部控制制度能够提升企业财务工作整体的实施水平，保障财务工作开展的质量，能提高企业财务数据信息的质量。从而能够进一步向企业管理层人员提供更加有力的参考数据，帮助企业管理人员作出更加符合企业发展的决策，推动企业实现稳定健康发展;同时还能够针对企业投资方、政府相关部门等提出更加有效精确的财务数据信息，有助于其借助财务信息为企业制定最优化的投资规划。

三、国有企业内部控制制度存在的主要问题

（一）国有企业财务内部控制制度缺乏完善性

目前，由于我国部分国有企业管理模式不符合现代企业机制管理的相关要求，甚至部分企业长期处于封闭状态，这样的情况都会导致企业整体管理工作存在混乱的情况，继而使得企业财务部门工作落实不到位。基于此，首先会导致企业财务工作人员综合素养水平较低，对财务工作效率产生不好的影响，导致企业财务内部控制制度缺乏完善性，未构建出完善有效地财务内部控制体系。目前部分国有企业财务工作模式处于粗放化形式，其随意性较大，无法发挥财务部门的监管效用，财务工作潜在的风险问题较大，对企业财务的安全性产生阻力[3]。

（二）国有企业财务内部控制制度流于形式

由于我国部分国有企业整体管理程度不足，有部分是根据企业管理层要求构建的财务内部控制制度，但是基于这种情况制定的制度和企业实际发展脱节，从而造成国有企业财务内部控制制度流于形式，无法发挥其最大化效用;还有部分国有企业建立的财务内部控制制度未结合企业实际发展情况及需求，导致既定的财务内部控制制度不符合企业情况，不能发挥其作用;还有部分国有企业根据自身实际情况建立了相对合理的财务内部控制制度，但是在实际实施过程中，因为企业管理能力不足，无法按照既定的制度实施，从而使其财务内部控制制度流于形式。

（三）企业财务内部控制制度不满足当前时代发展要求

由于部分国有企业虽然根据管理层要求构建了财务内部控制制度，但是由于制定的机制缺乏适用性，或者部分企业并未将其进行应用，从而导致企业财务内部控制制度无法进行优化升级，与企业实际发展情况脱节;还有部分国有企业结合自身情况构建财务内部控制制度，但是随着企业发展规模的扩大，现有的财务内部控制制度已经不满足当前时代发展要求，甚至会对企业正常的经营发展产生阻力。

（四）企业管理层权限位于内部控制制度之上

部分国有企业虽然建立了财务内部控制制度，企业财务部门以及其他部门都能够按照规定执行财务内部控制制度，但是企业管理层却对执行制度缺乏重视，并不按照制度的相关内容展开工作，甚至越过制度对企业各部门进行直接的管理，忽视引发各项风险对企业带来的损失[4]。使得企业管理权限位于内部控制制度之上，不仅对于企业财务和业务工作的开展造成不好的影响，而且会对企业经营发展产生威胁，甚至带来破产的可能性。

（五）企业缺乏有效地内部控制基础

首先，人为判断产生的偏差是一定存在的，目前由于企业财务工作人员自身能力有限，且缺少严谨的审核流程，企业资金安全性也存在隐患。其次，进行会计核算过程中，容易出现过于重视核算业务工作，忽视企业运营活动的分析。最后，企业业务活动的变化会导致企业账务不能完全反映出具体的经营情况，逐渐淡化了财务内部控制对于企业实际定位。

（六）企业财务内部缺乏风险智能化的管控

由于企业财务内部控制制度的实施需要企业全体工作人员在后续工作过程中严格进行，财务工作人员需要重点考量如何发挥内部控制效用。目前企业财务工作人员对于潜在风险了解不足，控制手段缺乏合理性。部分财务工作人员不重视流程控制，忽视业务流程的管控，使得企业财务管控工作存在滞后性。

四、国有企业强化内部控制制度的措施

（一）构建完善的财务内部控制制度

首先，国有企业应当培养具有较高素養水平的财务工作人员，提高企业基础的财务管理水平，对于条件优越的企业而言，可以针对财务部门内配以专门的内部控制工作人员。其次，为了保障企业财务工作的规范性，规范企业财务工作全部环节，科学规划企业财务工作人员的职责，同时为了保障财务工作相应的监管职能能够落实到位，为了有效提升企业财务工作效率，国有企业需要构建符合企业实际情况的财务内部控制制度。保障企业财务部门相关工作流程、工作核心内容、潜在风险点的合理性，并且保障企业财务管理流程能够有序进行，使得各项工作都能落实到位;保障企业潜在风险点能得到有效管控，避免出现严重的财务风险[5]。总之，只有构建完善的财务内部控制制度，才能推动企业财务工作的开展。

（二）严格实施企业财务内部控制制度

国有企业应当对自身实际发展情况具有明确的认识，根据构建财务内部控制制度的相关规定及内容，建立符合企业发展需求且有效的财务内部控制制度。在构建完善且有效的财务内部控制制度后，需要将其积极引进企业各项业务活动当中，要配以专门的机构负责监管财务内部控制制度实际实施的情况，尤其是企业财务部门更加应当按照相关规定进行，并且及时向监管部门反映实施过程中所得的信息内容。只有按照建立的财务内部控制制度的内容进行，才能最大化发挥财务内部控制制度的效用，且保障企业财务各项工作有效开展。此外，通过根据财务工作能够更加高效的办理企业各项工作，有效提升经济效益。

（三）不断修订更新财务内部控制制度

企业建立财务内部控制制度后，不能使其一成不变，对于正在应用、勉强应用、落后理念使其无法应用的财务内部控制制度内容，都需要建立专门的机构，设置专门的工作人员对其存在的问题进行优化升级，从而保障建立的财务内部控制制度一直能够满足现代企业不断前进发展的要求。由于现代企业都是处于一直向前不断发展的情况，因而企业内部财务工作以及相关的业务工作的实施环节以及实际需求都会随着企业发展的变化而变化，尤其是面对企业业务活动迅速增长阶段，以往制定的规定会对企业经营发展产生阻力，所以企业需要根据不同发展阶段的需求调整相应的财务内部控制制度，从而才能够促使企业财务内部控制制度紧跟企业发展形势，而不会使财务内部控制制度僵化，阻碍现代国有企业正常的经营发展。

（四）强化财务内部控制制度对企业管理层的制约

企业财务内部控制制度对企业工作人员具有制约效用，能够保障企业工作人员都可以有效地参与财务内部控制制度的建设及后续实施工作，但是对于企业管理层人员的制约力而言就较为薄弱了，管理层作为建立财务内部控制制度的人员，如果管理人员按照规定严格执行，则会起到引导作用;而如果不按照规定执行，则会对实施该机制产生极为严重的阻力。基于此，为了保障财务内部控制制度有效实施，企业应当设置专门的机制强化财务内部控制制度对企业的制约力度，避免权力凌驾于制度之上，使企业管理层对实施财务内部控制制度起到引导效用[6]。

（五）夯实企业财务内部控制基础

首先，有效实施内部控制是在确保内部控制规划有效的前提下，内部控制能够根据之前设计的步骤严格的实施，从而为实现内部控制目标提供有力保障。其次，检查内部控制是否有效的方法主要是审阅机制和流程文件。但是该方式应当遵守三点原则：一是全面性原则。内部控制评价工作应当包括其设计与实施，需要涉及企业全部业务活动;二是重要性原则。评价工作以全面评价为基础，重视企业重大业务活动以及高风险区域;三是适应性原则，主要是企业组织结构或者管理职能的变动，以及业务优化审计或者机制内容的调整。

（六）完善企业风险评估工作的相关内容

首先，需要对年度评估出存在的风险问题进行重点划分，并且保障相应的管控措施落实到位。其次，随着企业发展规模的扩大，业务活动以及资金周转都不断加大，相应潜在的风险问题也逐渐增加，从而增加了引发各项风险的概率。企业子公司以及工作人员基数都在逐渐增加，同时也增加了成本失控的风险。则要求企业财务工作人员积极参与到业务管控工作当中，结合业务活动开展的实际情况，构建出符合企业需求的财务内部控制，从而对企业资产、资金以及预算等多方面着手保障企业财务工作的安全性。最后，强化监管力度。随着企业不断的发展，面对严峻的市场竞争环境，财务需要对海量数据进行筛选、分析，从而帮助企业管理层做出更加精确的决策。

结语

综上所述，财务内部控制制度建设是现代企业内部控制体系当中最为关键的一部分，关系到企业运营发展的全局，对于企业发展具有推動作用。通过构建科学有效的财务内部控制制度，不仅有利于企业更加有效地开展财务管理工作，而且有利于提高企业市场竞争水平。国有企业需要提升对自身财务内部控制制度建设工作的重视程度，并且保障构建的财务内部控制体系能够满足企业发展的实际需求。此基础之上不断完善内部控制体系，对企业财务内部控制制度进行完善和创新，能够最大程度发挥出内部控制作用，从而推动企业经营发展，提升经济效益。

参考文献：

[1]陈长生.加强施工企业内部控制制度建设的思考[J].现代营销（下旬刊），2018（12）：140-141.

[2]宋云.关于国有资产管理部门内控制度建设的思考[J].财会学习，2018（2）：219-220.

[3]张荣.关于国企内控制度建设的思考[J].现代国企研究，2018，142（16）：15.

[4]梁占海.浅谈企业财务内部控制体系建设[J].齐鲁珠坛，2017（06）：56-57.

[5]张向丽，池国华.企业内部控制与机构投资者羊群行为：“反向”治理效果及异质性分析[J].财贸研究，2019（1）：99-100.

[6]王佳阳.浅议国企深化改革进程中内部审计的变革[J].财会学习，2019（2）：110.