全面预算管理与项目管理的融合与应用

张林

摘要：为了充分发挥财务部门在企业管理中的价值，本文根据系统集成类软件企业的业务性质，提出几点改进措施，并探讨财务部门在该管理模式下应发挥的作用。

关键词：财务部门;全面预算管理;项目管理

引言

近年来，系统集成类软件企业发展迅速，随着该行业的快速发展，对财务部门的工作提出了新的要求与挑战。

一、财务部门在企业管理中的现状

财务部门在大多数企业中扮演着记账核算的角色。随着市场竞争的日趋激烈，新兴科技行业的迅猛崛起，现代企业管理制度的逐步完善，传统核算会计的局限性日益明显，主要表现在以下几方面：

（一）从管理决策支撑的角度看，财务数据的及时性滞后于业务发展进度。财务数据反映的是过去的会计周期的业务情况，提供给企业决策层的数据实际是累计至上一会计周期的数据，而不是公司当前时点经营情况的真实反映。会计核算的周期性，导致财务数据的滞后性，无法为企业决策层提供准确及时的数据支撑。

（二）从业务指导的角度看，企业业务的快递增长，对财务部门与其他部门的融合性提出新的要求。要求财务部门对市场、采购、技术支撑等各类收支数据能作出快速反应，以及时准确的财务数据为支撑，为公司业务发展和运营管理提供强有力的保障。而偏重于会计核算的传统财务管理模式与其他部门融合性差，财务部门和业务部门工作对接困难，财务工作难以渗入到业务活动中。

（三）从内控支撑的角度看，因数据共享和信息交互难度大，不利于财务部门在内控管理中发挥应有的作用。企业各部门关注的侧重点不同，如业务部门重点客户关系的拓展和维护，采购部关注的是采购价格的浮动、货款支付账期、到货周期等，而财务部关注的是成本控制、资金风险控制等。这使得各部门对信息采集的侧重点不同，对信息的编辑和整合方式也不同。数据整合的不一致性，逐渐形成部门之间信息共享壁垒，导致公司运营效率的下降。

二、系统集成类软件企业中财务部门应发挥的作用

系统集成类软件行业属于新兴科技行业，与之相匹配的现代企业管理制度要求财务部门必须实现从核算型财务到管理型财务的职能转型。财务职能包含会计核算、资金管理、财务内控管理3方面。其中会计核算是基础，是财务管理的基础和保障。现金是企业的血液，资金管理尤为重要。财务内控管理是企业内控管理的重要组成部分。在系统集成类软件企业中，财务部门应当既是企业战略决策的重要参与者，又是企业业务活动的重要支撑者，还是企业内控管理的主要监督者。

三、如何发挥财务部门在系统集成类软件企业中的作用

（一）引入项目管理模式

把公司业务分解成各个项目，财务部門以项目为单位对公司业务进行核算、分析和预警。项目管理是集立项分析、项目实施、项目控制、项目交付运营、项目维护、项目考核为一体的管理活动。项目管理的意义在于：

1.项目性质决定了项目的核算方法。对于系统集成类软件企业，根据业务性质的不同可大致分为这几类项目：纯销售项目、纯服务项目、集成项目、投资运营项目、平台项目、试点项目等，业务性质的判定依据主要有项目权属、运作方式、成本构成、项目建设周期、回款周期等。不同类别的项目，核算方法有所差异。比如，对于一次性回款的纯销售项目，以所有权的交付转移为收入成本的确认依据;对于纯服务项目，则以合同约定的服务期限为收入成本的确认依据;对于建设周期较长的集成项目，可以完工百分比法作为收入成本确认依据;对于投资运营项目，待投资转固后，根据运营分成合同确认收入成本等。

2.项目性质决定了项目的管理模式。对于销售项目和集成项目，重点关注项目实施过程的动态管理，确保顺利验收交付。而纯服务项目主要为技术密集型业务，重点关注对高新技术人才的挖掘和培养。对于投资、平台类项目，重点做好经营性资产的维护和管理，保证资产的完整性和有效运作。

3.以项目为单位对公司业务进行管理。与项目相关的各部门，就其部门权属责任对所负责项目的实施、运营、回款等进行严密跟踪。各部门职责明确，权责清晰，对项目状况各个分析，了然于心，有利于公司业务的精细化、精确化管控。

（二）实行全面预算管理，让预算管理贯穿于项目管理的始终

全面预算管理，是集预算编制、执行、考核于一体的管理活动。“全面”包括三层含义，即预算理念全员参与;业务范围全面覆盖;管理流程全程跟踪。在系统集成类软件企业，具体方法为：

1.树立预算管理全员参与的理念。全面预算管理是以财务部为主导，所有部门共同参与的动态过程。预算编制时间最晚从上一年度的第4季度开始。预算编制要符合企业发展的总体战略，根据以往年度经营情况，结合内外部资源环境分析，确定全年经营目标。将目标任务分解到各相关部门，各部门评估、反馈、再评估、再反馈，最终确定部门目标任务，签署绩效责任书。

2.预算管理与项目管理相结合，让预算管理贯穿于项目的始终。具体方法为：

（1）项目可行性评估，即评估项目风险及盈利能力是否符合预算要求。立项前，召开项目评审会议，就项目的风险、成本等进行合理评估。财务部门根据项目风险系数及收入成本明细测算项目毛利率、投资回报率、现金占用率等关键指标，看是否符合预算要求来决定是否立项。

（2）预算执行管控，即项目收支情况是否符合预算进度。项目实施中，财务部门要实时监控项目成本支出，严格按照预算限额控制成本支出，同时要及时统计和汇总回款情况，及时将项目收支情况反馈给管理层及相关部门。

（3）实行全成本核算，综合评估盈利情况。企业利润来源于业务，而企业内部众多中后端部门不直接创造业务收入，如行政人事等部门，这些中后端部门产生的费用，需要分摊到前端业务中。也就是说，前端业务部门需要创造足够的收入利润来承担中后端部门的费用，才能确保整个公司的正常运作。因此，前端业务部门承担着养活中后端部门的义务，预算编制时这些义务会以不同的指标分摊到各前端部门，分摊后的部门盈利情况更能作为前端部门业绩完成情况的参考依据，这就是全成本核算的意义。因此，项目结束后，财务部门需要进行全成本核算，将管理费用等按预算依据分摊到各业务部门，出具管理报表，主持召开经营分析会议，结合绩效考核制度对预算执行情况进行考核。

（三）开发适用于企业管理的信息化工具

利用信息化工具实现高效办公和内控管理。比如可以开发项目管理系统，至少可以实现以下几项功能：

1.实现信息数据的标准化管理，消除企业内部信息共享壁垒。项目管理系统中对项目、合同、供应商、客户等信息统一分类，统一编码，编码细化到末级。标准化的信息管理，可避免对某一业务数据的重复统计、漏记等问题，能提高各部门信息使用效率。要特别强化风险管控，通过加密处理，设置查询权限等手段，避免出现泄露公司商业机密的情况。

2.根据企业制度设置线上办公流程，线上流程的优势在于可实现异地审核审批，亦能节约纸墨等耗材，提高审批效率。同时，线上流程便于对各流程生成的电子单据的统一归集和统计，较之人工统计，可大大降低错误率。

3.线上办公流程与平台数据库的融合融通，首先可实现预算执行的有效管控。比如超预算的费用申请系统会自动驳回，可避免因财务人工审核疏忽出现的错误，降低错误率，确保预算制度的顺利执行。其次，把项目与其相关信息关联起来，便于实时查询项目情况。比如输入项目编号或名称后，可查询到与该项目相关的所有收入合同、成本合同、开票申请表、付款申请表、客户信息等。再次，可根据管理需要设置各类统计报表，各部门根据需要导出统计数据即可加工使用，大大提高了办公效率。

（四）结合绩效考核，做好预算实施的过程控制

财务部门应及时反馈业务开展的各项财务指标，与相关部门积极沟通。预算执行情况的考核与激励体系相结合，一方面可以保障和促进预算目标的达成，另一方面也能提升员工的自觉意识和工作主动性。具体方法为：

1.定期召開经营分析会议，对预算执行结果进行考核。经营分析，即预算执行情况分析及结果反馈，预算考核应以财务指标为主要参考依据，对各项指标进行同比及环比分析，同时也要考虑非财务指标，如员工学习培训、加班时长、客户访问频率等。

2.以项目为单位进行考核。项目考核首先实行纵向责任制，经办业务人员、部门负责人、分管副总逐级明确责任权重，做到责任权重与绩效奖惩的协调统一。以项目为单位进行分析考核，能更有针对性地对项目进行跟踪和管理，确保公司业务的精细化管理，保证公司总体目标的达成。

结语

集成类软件企业是国家重点扶持的高科技企业，财务部门在企业管理中有着重要作用。财务部门应利用自身的专业性，扮演好企业战略决策参与者、业务活动指导者、内控管理监督者的角色。以信息化工具为介质、结合绩效考核制度，运用全面预算管理和项目管理相结合的管理模式，能帮助财务部门加强对业务的动态管理，将过程管理和目标管理相结合，确保年度经营目标的完成，从而保障公司战略目标的实现。

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