关于加强企业税务管理内部控制的探讨

杨海霞

摘要：从2006年开始，我国企业的会计制度发生了变化，从传统的单一会计演变为现在的“三位一体”会计体系。所谓“三位一体”会计体系，主要指的是财务会计、管理会计和税务会计进行综合管理的企业会计体系，并且近年来企业开始实行税务管理内部控制，可以更加全面地保证企业在发展过程当中的税务问题能够及时被发现，减小企业在发展过程当中的涉税风险，避免企业因税务问题而导致更大的经济损失和管理问题，为企业的长远发展加上了一道强有力的保障。本文将简要介绍企业进行税务管理内部控制的主要内容，指出税务管理内部控制对于企业发展的重要意义，并且指出企业在税务管理内部控制当中存在的问题，并提出针对性的优化措施。

关键词：税务管理;内部控制;重要意义;优化措施

引言

企业进行税务管理内部控制要在保证按照《企业内部控制基本规范》的基础之上对内部进行进一步的管理，在管理的过程当中应当始终坚持将提高企业经营效率和管理效果作为最终目标，同时税务管理部门的工作人员在工作的过程当中还应当秉承全面性、重要性、制衡性、适应性和进一步提高企业成本效益的原则，保证科学化的协调企业内部工作环境、风险评估，对税务管理控制活动进行进一步加强，保证企业各个部门之间的信息交流和沟通，从而真正到达内部监督的效果。企业在进行税务管理内部控制的过程当中还应当进一步明确相关工作人员的岗位和职责，保证在管理的过程当中具有科学性和严谨性。同时还应当积极配合当地政府对企业进行相关的税务调查，促进企业发展。

一、税务管理内部控制对于企业发展的重要意义

（一）为企业之后的长期发展保驾护航

企业对税务管理进行内部控制不仅仅是指税务管理部门自身应当加强工作深度，同时还包括企业的领导人员和财务工作人员都要及时对现下的税收法规和政策进行整体化的了解，从而保证企业内部的税务管理工作能够按照国家规定科学化地进行，避免企业在税务管理过程当中自由性过强。并且在内部控制过程当中对企业遗留下的税务问题及时进行解决，避免造成更大的后果而影响到企业整体的发展。由此可见，企业进行税务管理内部控制可以有效地保证企业在发展过程当中的科学性和规范性，提高企业发展的安全性。

（二）提高企业在发展过程当中获取的经济效益

企业在进行税务管理内部控制的过程当中还应当及时针对企业当下税务风险的类型而采取相应的合法的手段进行避税，从而从经济角度降低企业的税务压力，避免对企业的经济实力造成损伤，进一步提高企业自身的经济效益。

（三）为之后企业的税收风险起到了一定的防范作用

企业在进行税务管理内部控制的过程当中还应当了解企业当下在发展过程当中遇到的税务问题类型，并根据问题的性质进行分类。企业的税务管理部门在明确了各个税务问题的类型之后，有利于管理人员及时采取专业的管理方式进行处理，从而避免问题进一步扩大而影响到企业整体的发展，同时还可以加强企业税务管理的科学性，进一步促进企业发展。

（四）提高了企业的财务管理水平

企业的税务管理内部控制与企业当中的财务管理息息相关，进行税务管理内部控制，可以及时发现企业在发展过程当中遇到的税务问题从而进行解决，有效地降低企业当中的涉税风险，降低企业的经济损失，与财务管理部门进行协助工作还有利于稅务管理部门发现企业不同部门的税务问题，从而进一步促进企业的发展。

二、企业在税务管理内部控制当中存在的主要问题

（一）部分企业当中的税务管理内部控制没有渗透到业务前端

在大型的企业当中，各部门的职责分布明确，工作内容分布科学，但是同样也存在着各种问题。对于生产关系和业务管理重视程度不均衡的企业来说，企业的生产部门和业务管理部门之间以及各个业务管理部门之间的沟通程度有待加强。由于税务管理内部控制与普通的内部业务管理之间存在着极大的差异，从专业性上来讲更加专业，所以在许多更加重视生产的企业当中许多部门的工作人员都没有真正意识到税务管理内部控制的重要性，当发生与税务问题有关的经济问题或者是业务问题的时候认识不到事情的严重性，或者由于在日常工作当中缺乏与税务管理部门的交流和沟通，导致许多与税务管理有关的细节问题没有及时上报给税务管理部门，进而加大了企业的涉税风险。更重要的是在许多企业当中还存在着由于资金管控等原因而导致的企业的经济效益未能及时到账的现象，进一步加大了企业的经营风险，造成各项税收与主营业务收入存在差异的现象，加大了企业的涉税风险，严重影响到企业的长期发展。

（二）部分企业的税务管理工作没有满足税务部门的相关要求

国家为了统一对企业进行税务管理规定了不同类型企业应当具备的研发资金等各项条件，同时也给予了不同类型企业的优惠政策。经过调查显示现在有许多企业的实际发展经营情况与上报的情况并不相符，严重影响到国家的发展。例如：高新技术企业是我国众多类型企业当中的中流砥柱，关乎着我国高新技术的发展，但是经过调查显示许多高新技术企业的研发费用归集不准确，甚至达不到高新技术企业的标准，进而影响到我国整体的税务管理内部控制。

（三）企业生产经营外部环境为企业税务管理内部控制带来的影响

在许多地区当地企业的税款占据着当地发展的重要比例，所以有许多地方政府管理人员为了征收更多的税款用来促进当地的发展，开始在企业的税务管理上做文章，给企业的税务管理在前期设置了许多障碍，导致许多企业为了维持自身的发展超额缴纳了税款，严重影响到企业的发展。

（四）税务部门的工作水平无法保证征管要求

在我国企业不断发展的过程当中，税务部门也进行了同步的发展和更新，并且提高了征管的要求。在现在的企业进行税务管理的时候，还必须要对企业当中的经营和管理情况进行具体化的了解。在国家规定的相关法律当中有明确的规定：凡是上缴税收超过千万的企业都会由当地的税务部门作为重点税源户进行重点的征税管理。当地的税务部门在进行征税管理的过程当中首先要对企业当中的各项情况进行精细化地调查，调查内容主要包括企业当中的各项经济指标、财务指标和税收指标，企业档期税收的结构以及对比说明，同时还应当对下期的税源总量以及结构进行说明等等涉及企业发展的各项细节工作，这些调查内容不仅仅要保证真实性，同时对下期的预测还要求准确性，所以许多企业当中的税务管理人员难以准确地完成这项工作。

三、针对企业在税务管理内部控制当中存在的主要问题提出的优化措施

（一）增强企业全体工作人员的纳税管理意识

为了进一步保障大型企业当中和生产型企业当中各个部门的税务问题都能及时上报给税务管理部门，避免企业在经营管理过程当中遇到更大的涉税风险，首先应当加强企业当中的税务管理。加强企业当中的税务管理，不仅仅要加强对税务管理部门的管控，更加重要的是通过对全体员工的定时宣传和岗位介绍，同时多多宣传因不同部门的税务问题而导致企业发展受到影响的实例，加强各个部门当中的工作人员对纳税管理的意识，提高整个企业当中的税务管理意识，认识到税务管理对企业发展的重要性，从而避免其他部门的工作人员因对税务问题缺乏认知而导致企业的税务管理受到影响。其次还应当保证税务管理部门在日常工作当中与各个部门的交流和沟通。在企业日常的经营管理当中领导人员应当充分认识到税务管理内部控制对于企业发展的重要性，定期组织税务管理人员对各个部门的工作进行审查，从而找出其中涉及的税务问题，还可以通过加强在工作当中的交流和沟通而提高企业当中各个部门对税务管理部门的熟悉程度，避免造成无法挽回的影响。最后企业的领导人员和财务部门还应当注意加强企业经济效益的回收，保证企业的经济业务能够及时进行结算，避免企业的各项税款与主营业务收入不符，保证企业的科学化运营。

（二）加强企业当中的税务筹划工作，增强企业的经济效益

为了保证在企业应税行为多样性的基础之上完善政府对不同企业的管理和了解，首先应当保证企业的税务管理人员具有极强的专业能力和解决问题的经验，在平常的工作当中积极地进行学习和交流，及时了解到当下我国对不同类型企业的应税要求。同时企业的领导人员也应当加大对税务筹划工作的重视程度，积极了解当前企业当中的税务管理情况，进一步降低企业的涉税风险，促进企业发展。

（三）加强企业当中的内外信息沟通，完善企业内部建设

企业在发展过程当中的税务管理主要是根据国家相关部门规定的政策来进行，所以为了保证企业的税务管理与国家的规定相同，首先要积极了解外界当中的各种信息，熟知国家关于税务管理规定的各项政策，从而避免企业在缴税过程当中受到损失。同时企业内部也应当加强建设，明确各部门的职责，保证各部门都能按照国家的相关规定进行工作，保证企业税务管理的合法性。

（四）科学设置企业当中的岗位设置，明确各岗位的职责

当地政府的税务部门提高对企业的税務征管要求是为了规范对当地企业的管理，同时减小企业在发展过程当中的涉税风险，从而协助企业的发展，所以企业应当从自身的角度入手，进一步完善自身的管理方式。首先企业的税务管理应当明确当企业的税款超出千万时当地政府需要向企业询问和调查的资料，保证有专业的工作人员与政府的税务管理人员进行工作交流。其次企业的税务管理部门应当进行进一步的细化，设置不同的专业岗位，保证每一项工作都能够与专业的工作岗位和工作人员进行对接，从而进一步强化每一位工作人员的工作责任心。同时企业当中的税务管理人员还应当了解不同的工作由不同的工作人员负责，及时收集部门内部的工作内容，把每一项工作都落实到个人，在提高工作人员工作能力的同时提高整个部门的工作效率，保证自身的工作能够满足征管要求。

结语

企业的税务管理直接关系到企业是否合法经营，因此企业当中各部门都应当给予充分地重视，避免在税务管理过程当中出现违法问题。为了保证企业的税务管理内部控制能够顺利进行，首先要保证企业内部的科学性、严谨性和重视程度，保证企业全体员工都认识到税务管理对于企业发展的重要性，加强各部门与税务管理部门的交流和沟通，从而保证各部门发现税务问题及时上报，避免造成更大的损失。同时企业的税务管理人员还应当加强专业性，在工作的过程当中保证工作效率。最后当地政府应当按照国家相关规定给予不同的企业一定的支持，促进当地企业经济的发展。

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