关于“营改增”对企业经营活动及会计核算的影响分析

王莹

摘要：“营改增”政策是我国政府近年来提出的一种税收改革政策，指的是将企业以前缴纳营业税的应税项目改为缴纳增值税。该政策最大的特点是能够减少重复征税，推动社会形成更好地良性循环，并降低企业的税负。该政策的实施对企业经营活动以及会计核算都带来了较大的影响，企业只有对政策进行全面分析，并对自身的经营活动进行调整，做好会计核算，才能够降低自身的税负。基于此，本文就针对“营改增”对企业经营活动以及会计核算的影响进行了分析与探究，并提出相应的应对策略。

关键词：“营改增”;企业经营活动;会计核算;应对策略

引言

随着全球经济一体化的深入推进，各行各业的竞争更为激烈，企业在发展中面临着较大的挑战，而为了促进增值税制度创新，更好地推动增值税优势和作用的发挥，国家提出了税制改革的要求，并在此背景上出台了营改增政策。该政策的实施，对于企业经营活动以及会计核算带来了较大的影响，这些影响不仅有有利的，同时也有不利的，如何应对政策的不利影响，提升企业的发展成效，成为很多企业领导思考的问题，加强这方面内容的研究意义重大。

一、“营改增”政策的实施意义

（一）减少缴税科目，推动企业经营成本的降低

“营改增”对企业的应税项目进行了合并与简化，将传统营业税与增值税相互限制的弊端进行了消除。并且该政策还使企业的税收负担得以降低，使企业更为高效、积极地开展生产经营活动，为企业创造了更为公平的税收环境。另外，该政策还可以对我国的经济结构进行优化，推动我国服务业以及交通运输业等产业的全面发展。

（二）能够为企业创造公平竞争的环境

在实施“营改增”政策之后，部分第三产业将会被划分到增值税范畴中，使增值税的范围得到了扩大，也减小了税负对企业的不利影响，促进企业更为公平地竞争。另外，“营改增”还可以减小税收制度对行业发展的控制力，为企业实现持续发展提供更大的空间，这样对于交通行业以及服务行业的发展是十分有利的。

（三）能够解决重复纳税的问题

通过实施营改增能够避免对企业进行重复纳税，这就能够降低企业的税收压力，对于提升企业的经营收入具有较大的作用。通过对增值税规定进行分析可知，增值税属于价外税，要依据企业经营中的成交额来计算，所以实施营改增之后，虽然企业的税负出现了变动，但是整体而言，这对于企业经营收入水平的提升是有利的，能够促进我国市场经济的稳定持续发展。

（四）能够及时发现税收核算中的问题

在实施“营改增”之前，增值税和营业税两种票据之间是不存在联系的，企业必须要缴纳营业税，而增值税数额则关系到企业的经营状况。所以企业会对增值税发票进行严格把控，比如在进行商品供货企业选择的时候，要考虑是不是具有专用发票开具的资格，任何活动都从增加企业利润、降低企业税负出发。在实施“营改增”之后，企业税收核算出现了较大的变化，会计部门需要对企业税收核算的工作方法进行重新规划，以更好地适应“营改增”内容，这样更有助于及时发现税收核算方法的问题。

二、“营改增”对企业经营活动和会计核算的影响

（一）对企业营业收入的影响

营改增对企业经营活动的影响是比较大的，尤其是对企业的营业收入具有较大影响。在传统的税收制度下，企业需要缴纳营业税和增值税两项税额，如此会导致企业面临较重的税负，降低企业的发展活力，也会使企业的实际利润额度得以降低。而通过实施营改增，则能够避免企业主体重复征税的现象，这样就可以降低企业的税负，增加企业的营业收入，推动企业经济效益的扩大，提升利润额度。这样企业就能够有更多的资金用于产品研发、规模扩张以及人才培养等方面，推动企业实力的全面增强。

（二）对企业成本费用的影响

在企业财务管理中成本管理是一项十分重要的工作，关系到企业的盈利水平，因此企业需要对成本进行科学核算。在实施营改增之前，企业需要扣除的成本费用较多，在经营过程中所产生的仓储、运输以及劳务等费用都要纳入成本核算中，而营改增之后需要扣除的成本费用被减少，运输费用、劳务费用等应当开具对应的增值税发票，不能将项目都计入成本费用中，只可以将扣除增值税后的费用作为企业成本费在所得税之前进行扣除，并作为应交增值税的部分，在缴纳增值税时再做出抵扣。在这种背景下，很多企业会主动对自身的业务进行调整，以降低税费。

（三）对企业产品定价产生影响

企业要想发展壮大、提升竞争力就必须要关注经济政策的变化，对市场进行深入洞察。在实施营改增之后，企业的利润以及生产成本等都发生了变化，因此企业需要将政策要求作为依据重新对自身产品的价格进行标定，并制定科学的经营政策，如此才能够实现稳定发展。在营改增背景下，受到应税项目以及成本等因素的影响，企业的利润也发生了变化，且企业现金流量变化与赋税变化方向是反向的。依據相关规定，企业应当在营业前进行营业税的缴纳，在业务完成之后进行退税并获得补偿，这样企业缴纳的税额会高于实际税负，导致企业的资金回笼期加长，降低了企业的机会成本，这也使得很多企业开始对产品以及业务进行调整。

（四）对企业纳税申报工作的影响

纳税申报是每个企业不可或缺的一项工作，在增值税和营业税申报方式与要求进度相同的状况下，通常营业税申报相对是不复杂的，相关的申报表以及内容等都较为简单，这对于申报主体的快速申报是有利的。而增值税的申报则相对比较烦琐，增值税额的计算方式较为烦琐，纳税申报需要填写多项表格，且不同表格都较为复杂，对填制要求较为谨慎，因此企业在纳税中成本耗费状况相对更为突出，这也能够为企业规范缴纳税费提供更大的监督。

（五）对企业利润及现金核算的影响

企业现金的增减与税负是存在一种反比例关系的，企业的利润通常与营业费用、营业税变化以及营业收入等存在较大的关系。在传统的税收制度下，企业一般是以预缴的形式来缴纳税金的，如此会对企业资金流动产生影响，且在经营中企业在缴纳营业税和其他税种的时候会按照工程项目的进度状况来，总额度往往会高于缴纳的额度，所以企业预缴会导致流动资金减少，对企业的利润、经营效率等带来影响，也会对企业经营活动带来影响。而在实施营改增之后，企业可以在完成经营活动之后再缴纳税金，从而会降低这些不利影响。

三、企业应对“营改增”的措施

（一）要全面而正确地认识“营改增”对自身的影响

当前我国“营改增”政策的实施已经取得了一定的成效，企业要想更好地对该政策进行运用，提升自身的竞争实力，就应当针对该政策在会计核算体系中构建科学的评估体系，以更为全面深刻地分析该政策对会计核算工作的影响。同时，会计核算部门的人员还要对该政策进行深入了解和学习，明确其对企业经营的影响，并依据具体的分析结果开展对应的工作，有效规划部门工作。并且还要及时依据情况来调整会计核算项目的内容与种类，确保自身的会计核算工作與“营改增”政策相符合。

（二）实行规范的会计核算

在营改增政策下，企业要想提升自身的会计核算水平，应当对自身现有的会计核算体系进行优化和健全，以不断提升会计核算的规范性，增强会计核算结果的准确性。具体来看，可以从如下几个方面出发：第一，构建健全的会计核算机制，借助于各种前沿信息工具，有效开展电子商务模式，不断提升公司会计核算的效率和质量。第二，将公司财务管理能力提升作为目标，构建科学的会计核算系统。企业应当全面结合自身的实际情况构建会计核算系统，可以引进与自身情况相适应的会计系统和软件，也可以自主开发系统，确保系统与企业各个环节的运行相贴合。第三，财务人员是会计核算工作的主要开展者，其能力直接影响公司会计核算工作的开展效果，不同财务人员的能力不同、优势不同，所以企业领导要积极对财务人员进行深入了解和分析，明确不同人员的专业和优势，并对其进行分类，切实提升会计核算的规范性。

（三）对会计核算方案进行改革

营改增的实施是一项艰巨和漫长的工作，其相关的规定和政策会对企业会计核算工作带来一定的改变。因此，企业应当做好会计核算制度的改革工作，紧跟新经济环境下会计核算的要求，为企业的稳定发展做好保障。第一，要规范企业增值税发票开具工作，采用专人监管的形式，提升该项工作的规范性。还要与供应商进行有效合作，避免营改增为企业带来财务风险。第二，加强对企业会计核算人员的培养，使其熟悉各种规则制度，做好新税法制度的宣传和推广，增强会计核算人员的理论基础，对其税务观念进行强化，并组建专业化的财务管理团队，不断提升公司会计核算的效率和质量。

（四）做好纳税筹划工作

纳税筹划是降低企业税负的一个重要途径，企业合理开展纳税筹划工作，对于自身的长远持续发展是较为有利的。我国在实施营改增政策的时候，为企业提供了很多优惠政策，如果企业无法对这些政策进行运用，不能做好纳税筹划工作，就会导致机会被浪费，影响自身的税负。因此，企业应当合理开展纳税筹划工作，对纳税人员进行全面培训，使其深入了解和掌握我国的税收政策，从多方面对税收政策、优惠政策等进行分析，并结合这些政策对自身的业务进行调整，以科学合理的方法来降低企业的税负。具体来看，企业可以设立专门的税收筹划岗位，派财务知识和技能高、对国家财务制度、规章等了解全面的人员来开展这一工作。也可以聘请第三方机构来为自身做纳税筹划工作，以实现税负的降低。

（五）筹划设计固定资产纳税

固定资产筹划工作的开展，对于提升会计核算准确性具有较大作用，也是企业会计工作规范化发展的要求。就企业来看，成本支出往往涉及多方面的内容，在固定资产中，成本费用通常占较多的比例，要想提升企业会计核算的效果，就应当做好固定资产纳税筹划，及时依据规范将专用设备中的投资额从应纳税项中扣除。同时，就固定资产采购费用而言，企业应当借助于外购的形式来实现，要对代垫费用进行贴补，以更好地降低税额。

结语

“营改增”对企业经营活动以及会计核算带来了较大的影响，关系到企业的长远发展，企业只有结合“营改增”政策对自身的业务进行调整，做好会计核算工作的完善，才能够实现长远发展。本文详细分析了“营改增”对企业业务活动以及会计核算的影响，并提出一系列企业应对“营改增”的策略，希望能够为相关的企业提供一定的参考和借鉴。

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