加强事业单位预算绩效管理分析

刘辉

摘要：本文首先分析了事业单位加强预算绩效管理的重要性，然后简要分析了当前事业单位预算绩效管理存在的问题，最后提出了有效预算绩效管理优化策略，希望能为事业单位相关工作人员提供一定的借鉴和参考。

关键词：事业单位;预算管理;绩效管理;问题;对策

引言

近年来，中共中央、国务院出台了多项政策文件要求各级行政事业单位要加快构建全方位、全过程、全覆盖的预算绩效管理体系。各省也相应出台了具体的预算绩效实施意见。各事业单位管理者要根据相关政策文件要求加快单位预算绩效管理体系的建设，充分发挥预算管理与绩效管理的联动作用，提升财政资金的使用效率，促進单位社会效益与经济效益的全面提升。

一、事业单位加强预算绩效管理的重要性

预算绩效管理实际上就是将事业单位预算管理与绩效管理进行有机融合，其根本目的在于强化预算支出管控，提高预算支出的责任与绩效意识，更加合理地安排财政资金，提升公共服务质量与服务水平。预算绩效管理能够使单位管理者更加谨慎地做出预算决策，综合考虑多方意见，确保预算支出的合理性、科学性。

通过构建“全员参与、全过程控制、全方位管理”的预算绩效管理体系[1]，强化对单位预算编制、执行、监管、评价的全部环节及关键岗位人员的管控力度，形成全过程一体化的预算绩效管理闭环系统，能够促进单位持续地改进和提升预算管理能力。

通过对预算支出过程进行跟踪监控以及考核评价，能够进一步规范单位人员的预算支出行为，及时发现和处理预算支出异常问题，建立起有效地预算执行纠偏机制，真正构建“以结果为导向，以过程为依据”的预算管控体系，全面地提升单位财政资金的使用效率，让花出去的“绩”真正发挥“效”用，全面提升单位的预算管理水平。

二、事业单位预算绩效管理存在的问题

事业单位预算绩效管理存在的问题主要体现在以下几个方面：

（1）当前许多事业单位绩效理念尚未牢固树立，一些事业单位存在“重投入、轻管理、重支出、轻绩效”的意识，缺乏“政府花钱必见效”的行动自觉;预算绩效管理的范围狭窄，体系不健全，编制预算时方法不科学，责任目标不明确，部分领域财政资金使用效率低下、闲置沉淀、损失浪费的问题较为突出，资源配置水平不高、严重制约了预算绩效水平的提升。

（2）一些事业单位预算项目繁杂混乱，管理起来难度较大，加上各机构部门之间各自为政，预算基础数据采集困难，难以有效支撑预算相关工作的开展。

（3）单位在设计预算绩效指标评价体系时，指标设计内容不全面，评价方法不合理，过程性执行监管不力，绩效激励约束作用不强。

（4）绩效考评结果运用不充分，尚未形成完善的预算安排与绩效考评结果挂钩机制，难以有效调动单位员工参与和配合预算绩效管理工作的积极性和主动性，无法持续有效地改进和完善单位的预算绩效管理机制。

三、事业单位预算绩效管理优化策略

（一）牢固树立绩效意识，完善预算绩效管理体系

事业单位管理者要加强对预算绩效管理的重视程度[1]，积极主动地去承担预算责任，落实预算绩效目标。单位要结合预算计划及单位的业务特点科学制定预算绩效管理目标，如针对环境保护类事业单位，主要是根据单位辖区范围内处理各项环境保护事务所产生的业务工作经费及运行维护经费额度的测定结果来确定其预算绩效量化目标，将该目标按年度、季度以及月度进行逐一分解，作为指导和规范单位预算计划执行的重要依据。

事业单位可改进和优化现行的预算编制模式，在编制预算计划时，综合零基预算、弹性预算等更符合单位各项业务工作特点的预算编制方法[2]，根据各科室部门实际承担的职能以及业务开展需求来测算预算支出，确定预算定额。如针对环境保护类事业单位，可分别针对排污监督、纠纷及突发事件处理、环境常规监测、污染纠纷突发事故应急监测、环保资质核发、企业日常环境治理监测、污染源防控普查等延续性项目往年履职数据的全面测算，结合当年业务开展的实际需求确定预算定额。

对于大额的或新出台重大政策的项目预算支出，必须组织专家及单位多部门领导集体决策，开展事前绩效评估。根据预算支出项目的重要程度进行排序，优先选择收益回报率高且相对风险更小的预算支出项目。在编制预算时要严格遵循“两上两下”的基本原则，财务部门在审核各部门提交的预算初计划时也要以“绩效优先”的原则进行分配，可酌情对以往年度表现不好的部门或者绩效较低的预算项目作出削减或调整，以更好地发挥预算管控职能。

单位要构建标准化的预算绩效管理体系，结合单位业务特点建立预算绩效标准数据库，实时更新和完善数据库，更好地为单位开展预算绩效管理工作提供全面、精准的决策支持数据。

单位要明确各部门岗位人员的预算绩效责任，建立层层抓落实的责任机制。针对部门及岗位特征制定财政资金以及国库集中支付等的办法条例，健全操作规范和实施细则，将绩效责任目标嵌入到各个具体的业务流程环节中，全面深入地推进预算绩效管理。

（二）完善预算项目库管理，加快财政信息系统一体化建设

单位可借助信息化技术手段，建立预算绩效数据库，在编制预算前，提前开放项目库，让各个部门进行预算初计划的编制和调整。单位可结合实际的财政能力在项目库系统中对项目进行优势排序，项目最终按照不同的预算项目类型如基本支出项目、行政及事业发展目标重点项目、机关运行经费项目、“三公经费”项目等进行分类入库。通过上级有关部门对各个预算项目进行综合评估后，确定并下达预算绩效指标，制定预算支出标准。同时各部门有针对性地制定预算支出工作计划，提前做好相关的工作安排，避免后期预算支出随意，影响预算绩效水平。

单位可将该项目库同单位的财政综合管理平台、预算管理系统、国库支付系统等对接，扩大数据的采集范围[3]。利用大数据等分析技术为预算绩效管理提供更全面、完整的数据决策参考，从而进一步优化财政资源配置，提高公共服务质量。

（三）细化预算绩效考核指标，改进预算绩效考核方式

单位要从共性和分行业领域两个方面，综合考虑成本效益、经济效益、可持续发展能力、社会效益、生态效益、服务对象满意程度等多个方面的内容，设计预算绩效考核指标，将指标进一步量化和细化，提高指标评价的客观性和准确性，形成具有行业特色、统一、规范的绩效评价指标。如环境保护类事业单位，作为与民生息息相关的公益事业单位，要强化其服务功能，可从控制与治理环境污染、生态环境保护、環境保护宣传教育与科研工作、环境监测保障、环境监测网点运行管理以及其他相关业务项目的开展等维度进行预算绩效指标设计，分别从各个维度出发，结合单位具体开展的业务进行一级二级细化指标的设计，并从定量和定性的角度确定其分值和评价标准。如从控制与治理环境维度，可分为水环境、大气环境、土壤环境以及环境监测和信息发布等角度设计一级指标，水环境可设计的一级指标包括水质的优良率、污水处理效率等，在一级指标下可进一步细化，设计二级指标内容，根据各项指标及其工作目标的完成情况达标率构建一个相对完善健全的预算绩效指标考核体系[4]。需要特别注意的是，在进行指标设计时，可分别从事业单位共性以及各单位个性指标两个方向进行设计，共性指标是事业单位统一的、标准化的指标项目，一般为单位基本性支出项目[3]。个性指标则需根据单位自身的业务特点进行设计，以满足单位实际的预算绩效管理需求。指标不能只从财务角度出发，还需考虑单位员工对指标的理解程度、预算执行合规性等。

事业单位要建立多层次的预算绩效指标评价体系，改变传统单一的绩效指标评价方式，通过自我评价、上下级评价、同级互评以及外部评价的方式多维度的考评预算效果，落实预算绩效管理措施。另外，单位的内审部门也要针对单位的预算执行情况开展日常审计和不定期专项审计活动，结合审计结果进行过程性的考核评价。

（四）加强预算执行监督管控，强化预算绩效结果运用

在执行预算计划时，单位可通过加强财务内控实现财务预算执行进度与目标落实情况的同步监控，及时做好与银行、财政的对账工作，借助信息系统实时了解预算项目资金的支出情况和预算绩效目标的落实情况，及时发现和处理预算支出异常，有效防范预算外支出和超预算支出风险。为了确保预算绩效管理工作的高效开展，单位要加快财务信息化建设，将预算管理系统同单位的资产管理、国库支付管理、政府采购、合同管理等系统进行数据对接，促进内部信息的共享和传递，改变单位内部部门之间各自为政的管理局面，加强部门之间的协作配合。

单位要充分利用预算绩效考评结果，促进形成预算管理闭环。预算执行完毕，单位对所有编制预算目标的项目资金和整体支出进行绩效自评，自评报告作为申请下一年度预算的前置条件。根据预算绩效综合考评结果组织绩效面谈，偏离年初绩效目标的要同相关部门负责人及关键岗位人员深入分析偏差产生原因，给出切实有效的改进建议，若某部门或岗位多次表现不佳，则可通过调整或取消下一周期预算的方式，强化其预算管控意识，还可将该结果同部门奖金福利、岗位人员职位升迁、绩效工资、业务培训等相挂钩，有效调动单位人员参与和配合预算绩效管理工作的积极性和主动性。同时单位要结合考评结果进一步优化预算绩效流程，针对预算绩效薄弱环节有针对性地组织预算绩效培训活动，帮助单位员工更加深入、全面地了解预算绩效管理的目标、程序等。单位要提高其对预算绩效管理的认同感和参与度，刚柔并济的实施预算绩效管理，推动预算计划有力执行，促进单位形成长效化、常态化的预算绩效管理改进机制体系。

结语

综上所述，事业单位管理人员要加强对预算绩效管理的重视程度，加快建立健全预算绩效管理体系框架，完善预算绩效管理基础保障措施，全面地提升单位的经济和社会效益。

参考文献：

[1]财政部新闻办公室.加快建成全方位、全过程、全覆盖的预算绩效管理体系——财政部有关负责人就贯彻落实《中共中央国务院关于全面实施预算绩效管理的意见》答记者问[J].安徽水利财会，2018（04）：3-5.

[2]陈伟.行政事业单位全面实施预算绩效管理的难点与对策[J].财会学习，2019（21）：70-71.

[3] 张玉 . 预算绩效管理在事业单位中应用的探讨 [J]. 财会学习，2016（10）：56-57.

[4]邢倩男.湖北省环境保护厅预算绩效评估分析[J].管理观察，2015（18）：126-128.