对新形势下业财融合发展的几点思考

徐婷

摘要：本文从业财融合发展的历程入手，简单介绍业财融合在中国的发展情况，着重分析业财融合发展当前面临的突出问题，并提出解决方案。

关键词：业财融合;发展历程;突出问题;意见

引言

业财融合是由传统的核算会计向新时代致力于业务发展的转变，在传统的核算会计模式下，财务人员对公司业务更多的是事后核算，是典型的事后监督。而业财融合，更多地强调要把财务工作与业务工作结合起来，其外延已经延伸到了战略管理、运营管理、投融资管理、风险管理等方方面面，是未来企业财务工作发展的趋势所在，也是财务人员转型发展的方向。

一、业财融合的发展历程

业财融合发展的起源与经济社会的高速发展密不可分，随着经济社会的快速高速发展，传统的财务工作模式越来越不适应新形势的要求，甚至可能成为限制企业进一步发展的致命短板，业财融合的概念便应运而生。通常情况下，认为业财融合这一个概念最早提出于20世纪80年代的美国，当时的美国管理会计学家们总结出了非常多的业财融合工具，比如平衡记分卡（BSC）和作业成本法（ABC）。在BSC中，我们通常认为至少涉及财务、客户、内部运营、学习与成长4个维度的问题，财务只是其中的一个维度，其他的3个维度客户、内部运营、学习与成长均与业务工作相关，甚至更加强调业务工作。而在ABC中，由于ABC主要是要解决成本的合理分摊问题，它的核心就在于如何从业务流程的规划设计阶段就开始成本的控制，这是业财融合发展的最经典的例子。

经过近40年的发展，业财融合发展这一曾经认为是全新的概念，已经逐渐地深入人心。现在，不管是上市公司，还是普通企业，不管是金融业，还是建筑施工行业，都对业财融合发展格外青睐。对于这个能够在企业各项资源有限的情况下，通过财务人在准确把握企业财务目标的前提下，涉入企业的运作情况，通过与业务端的融合，达到企业资源的优化配置效果的新模式情有独钟。

二、业财融合在中国的发展

与世界上经济发达国家相比，中国的业财融合发展相对比较滞后。但是国家已经把业财融合发展作为一项重要工作开推动，2016年10月8日，财政部发布了《会计改革与发展“十三五”规划纲要》，明确提出了“单位应用管理会计，应遵循融合性原则。管理会计应嵌入单位相关领域、层次、环节，以业务流程为基础，利用管理会计工具方法，将财务和业务等有机融合。”这里的“财务和业务等有机融合”就是我们要说的“业财融合”，为我国业财融合发展规划了顶层设计。各企业也争先恐后地投入到业财融合发展的大潮中来，已经形成了“言财务”必言“业财融合”的新格局，业财融合发展在中国呈现出生机勃勃的良好势头。

三、当前业财融合发展面临的突出问题

虽然业财融合发展至今已近半个世纪，在中国也呈现出一幅欣欣向荣的态势，但我们仍然要清醒地认识到，业财融合发展依然面临着财务人员素质、企业信息化建设水平、相关管理机制等4个方面的突出问题。

（一）财务基础工作达不到业财融合发展的要求

长期以来，财务人员形成的固有的财务工作理念指导下的财务工作，一时难以得到根本性的转变，导致各项财务基础工作依然是老模式、老套路、老方法。虽然业财融合发展已经成为业界共识和财务人员转型发展的必然趋势和方向，但仍然有个别财务管理人员思想僵化，不愿意接受新事物，对业财融合发展持观望甚至抵触的态度，导致业财融合发展面临着诸多掣肘。有些企业在推进业财融合发展方面，也效果不佳，尤其是在落实全面预算管理方面，弊端比较突出。预算数据不准确、标准不统一、形式走过场等现象依然存在，导致了全面预算的效果和初衷南辕北辙。部分企业的预算管理不够精细化，预算执行效果与KPI考核结合效果不佳，导致了“预算是预算”“考核是考核”的“两张皮”现象突出，财务基础工作与业财融合发展要求之间的差距还较大。

（二）财务人员素质达不到业财融合发展的要求

财务管理工作，说到底还是人的工作。在“大智移云”发展方兴未艾的大形势下，人工智能能代替人从事很多诸如记账、审核等基础性工作，但是当企业面临重大事项决策、重大投融资方案选择等重大问题是，人才是发挥关键作用的。所以，企业业财融合发展水平如何，很大程度上取决于人员的素质，尤其是财务人员的素质。而当前的实际情况是，一方面，部分财务人员年龄偏大，不愿意接受新知识、新技能，对业财融合发展的重视度不够，依然满足于做好自己“一亩三分地”的工作，认为“做好账”“填好报表”就是完成财务工作。另一方面，各单位普遍也存在财务人员配置不合理的情况，现阶段各单位基本上将80%-90%的财务工作人员投入到会计核算工作中去了，真正从事业财融合发展之中的工作人员往往只有10%-20%，而就是这仅有的10%-20%的工作人员，能够真正全心全意投入到业财融合发展中去的，又有多少？恐怕还要打上一个大大的问号。此外，由于长期以来形成的工作模式，大部分财务工作人员满足于“坐办公室”，不愿意去生产一线考察实际情况，不愿意真正地俯下身子投入到具体的业务工作中去，这也是制约业财融合法发展的重要因素。

（三）信息化建设水平达不到业财融合发展的要求

业财融合发展与信息技术日新月异的发展是分不开的，从某种意义上来说，信息化技术是业财融合发展的核心技术。业财融合发展下的财务数据与业务数据的有机结合，对信息化平台的依赖度非常高，但目前来看，各单位的信息化建设水平与业财融合发展的要求之间还有差距。主要体现在，一是信息化平台更新速度较慢，现代的信息化发展日新月异，经常存在“自己的还没建好”“别人的已经更新”的情况，信息化平台更新换代速度慢。二是各部门之间的系统兼容性交叉，财务部門有财务部门的系统，物资部门有物资部门的系统，销售部门有销售部门的系统，互相之间不兼容，影响了数据的传递与共享，制约了业财融合发展。

（四）财务工作与业务工作的融合达不到业财融合发展的要求

业财融合最本质的特征就是财务工作与业务工作的有机结合，但是不管是财务部门管理者还是业务部门管理者，往往受制于老思想的禁锢，对自己工作的“领地”意识较强，生怕自己负责的工作与其他部门融合之后，自己会失去“饭碗”，导致各部门之间的信息沟通交流不畅，限制了业财融合发展。

四、对业财融合发展的几点意见

针对业财融合发展暴露出的突出问题，要推动业财融合健康发展，需从以下4个方面着手。

（一）在加强财务基础工作上持续用力，补齐财务基础工作短板

“基础不牢，地动山摇”，万丈高楼平地起，要想做好业财融合发展工作，必须先从财务基础工作入手，打牢业财融合发展的“地基”。加强以全面预算管理为牵引的财务基础工作，把全面预算管理作为企業业财融合发展的突破口和抓手，要打破“预算只是财务部门的事”的传统观念，把全员纳入预算的编制、执行和管理中来，人人参与预算工作。同时，财务人员要主动去学习和熟悉业务部门的知识，要认真听取各方对企业全面预算管理的意见和建议，在综合各业务部门上报的预算基础上来汇总分析，与公司的目标和战略进行对比，再对预算进行修正和调整。要坚持预算执行情况分析，弄清预算实际情况与执行情况存在差异的原因，做好预算的中期调整工作，确保企业的各项资源充分发挥作用，确保公司目标和战略的实现。

（二）在加强人才队伍建设上持续用力，补齐人力资源短板

一是要加强人员的思想转变，推动人员快速接受业财融合发展的新理念;二是要加强对现有人员的培训工作，利用多种平台和方式，加强人员培训工作，提高财务工作能力;三是引进高素质的专业人才，从外部引进在业财融合发展方面的专业人才，为企业的业财融合发展注入新鲜的血液;四是财务人员要加强业务工作的学习，主动打破工作边界，积极投入到各项业务工作中去，充分发挥财务人员的专业优势，协助业务部门进行产品销售和成本的分析，优化业务部门的业绩;五是优化人力资源配置，将财务工作人员从传统的会计核算工作中剥离出入，全身心投入到业财融合发展中去，壮大理财融合发展的力量;六是财务工作人员要主动学习综合知识，加强各项数据的研究分析，弄清楚企业的利润来源与风险所在，为企业管理层的经营决策提供可靠的数据支撑。

（三）加强信息化建设水平，补齐短板

在“大智移云”时代即将全面到来的时代，信息化水平的高低，对于企业的经营发展至关重要。一是要建立实时更新的动态信息系统，实现财务部门信息与业务部门信息的横向共享，将财务管理系统、物资采购系统、合同管理系统等有机结合，确保各系统之间相互兼容，各数据之间相互共享，确保数据的实时性和准确性，为企业管理层决策提供切实可靠的数据支撑;二是要加强数据的整理分析，将企业不同时期的财务数据与业务数据进行翔实的记录、分类整理、统筹管理，确保数据的纵向可比，为企业管理层决策提供参考;三是要加快信息化建设的更新换代速度，牢牢把住信息化发展的脉搏，确保始终站在当代信息技术的前沿，将现代科学技术与业财融合发展有机结合，充分发挥科技的力量。

（四）在加强财务工作和业务工作的有机融合上持续用力，补齐融合不足的短板

企业业财融合发展是一个全面性、系统性的工程，其发展也需要各方面的推动，提升业财一体化水平。一是要提升企业预算管理的全局性，充分利用全面预算管理这个有力工具，优化配置企业财务管理资源。要使整个企业上下形成一种共识：预算工作不仅仅是财务部门的工作，更是全公司全局性、系统性的工作，需要全员参与，通过加强全面预算管理将企业各部门紧密地融合起来，形成一个有机的整体;二是要加强财务分析工作的有效性，坚决杜绝财务分析工作流于形式，分析结果仅仅停留于数据层面，要确保财务分析的结果能够为各部门决策提供依据，为企业的采购、生产、销售提供有效的服务;三是要求企业管理者要发挥好领导者和带头人的作用，通过调查研究、专题会议、分类指导等方式，充分了解在推动业财融合发展过程中，财务部门和业务部门各自面临着什么样的问题，需要哪些方面的支持，持续用力推动业财融合发展。

结语

业财融合发展不仅仅是财务人员转型发展的要求，也是企业财务管理工作提质增效的大势所趋，更是现代企业发展的必然方向。我们更应该高度重视业财融合发展工作，企业管理者，尤其是高级管理者，应该从企业的长远发展出发，立足企业实际情况，遵循现代企业财务管理的基本规律，突破制约业财融合发展的瓶颈，通过提高财务基础工作、人力资源素质、信息化建设水平等方式，多措并举，抓常抓长，切实提升企业业财融合发展的水平，使企业经营管理始终向着更高质量、更高水平、更高效率、发展方向发展。

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