公立医院科研经费管理中内部控制的应用分析

冯娟

摘要：公立医院（以下所指医院）是我国医疗机构的重要组成部分，医院科研水平的提升对我国医疗水平的提升具有重要意义。为支持医疗技术研究与创新，当前医院的科研投入不断增加，但科研经费管理中还存在很多问题，因此，医院需要积极运用内部控制，着重通过完善管理制度、加强系统控制、预算控制、绩效考评控制等措施，不断提高科研经费管理水平与使用效率，提高医院科研经费利用率与国有资产投入效益，提升科研成果转化率，从而提升医院科研与医疗水平。本文从内部环境、控制活动、信息与沟通等多方面阐释了医院科研经费管理实际工作中出现的问题，并列出了解决方案与策略。

关键词：公立医院;科研经费;内部控制;应用分析

一、应用内部控制理念加强科研经费管理的重要性

内部控制具有全面性，贯穿决策、执行和监督的全过程，覆盖医院运营管理的所有活动与环节。内部控制可以促进经济活动合法合规，合理的内控设计可以尽可能减少人为主观性因素对运营的影响，保证资产安全，减少损失浪费，提高财务信息的真实与完整性。而学科建设、科研水平彰显了一家医院的业务水平和能力，其本身具有专业性强、投入大、风险高的特点，属于重要业务、高风险领域，其管理就成为医院内部控制的重要组成部分。由于科研经费金额相对较大，通常涉及财政拨款和单位自筹两部分，要提高这两部分资金的使用效率和效益，医院要积极应用内部控制思想加强管理，这同时有助于科研项目管理的规范化[1]。

二、医院科研经费管理现状

（一）科研经费管理制度不完善

当前，医院在科研经费管理中没有设置完善的管理机构，现有机构管理流程、权责不明晰，内部控制体系不健全。科研人员及中间科室缺少管理的决心与方法，部分科研人员受研究结果未知性影响，研究过程中不愿公开信息，财务人员信息不对称，不能保证管理质量。相关岗位工作人员对自身的职责与权限不了解，导致科研经费管理工作无法顺利开展。医院缺乏根据实际管理内容与工作流程完善细化的管理制度，导致具体的管理工作混乱，科研经费也就无法得到有效管控。比如，在立项前的可行性研究方面，由于科研项目具有很强的专业性和前瞻性，评审专家常常不能保证具有足够的胜任能力和充分的独立性;在信息与沟通方面，科研项目组在项目研究过程中的花销混入科室平时支出，缺乏与科研管理及财务部门就支出用途归属进行沟通与备案;在科研经费的支出环节，由于医院没有制定具体的支出制度，导致支出范围与标准模糊，基本支出、项目支出相互挤占。由于缺乏充分调研，导致经费支出与实际需求不符。另外，有时科研经费投入粗放，一次性集中发放后支出无计划，也导致后期资金无法周转，影响科研项目的进展。

（二）科研经费管理信息化建设不足

在信息化时代，医院需要积极将信息化管理理念与技术运用到管理工作中。目前，虽然很多省市级科研项目与人才培养项目的经费管理都建立了专门的申报系统，但是，医院内部没有在财务管理体系中建立专门的科研经费管理系统，这导致部分项目花销时与科室的费用混为一谈，没有进行单独记账，这就给科研经费管理增加了难度。同时，不区分基本支出与项目支出也不利于绩效考核的精确性。另外，在医院科研经费的申请、审批、使用、监督等具体环节中，由于信息化建设不足，而具体的工作环节冗余、流程复杂，导致信息沟通、传递不及时，影响科研经费管理质量与效率，无法实现对科研经费使用情况的真正有效監督。例如有些医院还在使用手工记账的方式，将科研经费开支、使用等具体信息记录在科研经费纸质本上，由项目负责人保管。这种方式没有分离不相容职务，导致信息记录随意性大、可信度低、联通性差。在内部授权审批方面，科研管理、财务、内审等部门与相关人员要对科研经费的使用申请进行手动签字，而没有实现电子化审批，在报销环节又存在重复审批现象，这不仅导致科研经费管理效率大大下降，还有可能在管理过程中出现错误、不作为、权责不清与推诿扯皮。

（三）预算管理不到位

医院对科研经费的预算管理参与较晚，一般都是事后参与，在预算的编制与执行环节参与较少。预算编制一般由项目负责人进行，而财务人员关注较少，这就可能导致科研项目预算编制粗糙随意、不科学不合理，预算执行落实不到位等问题，进而导致预算管理出现问题。不合理的科研经费预算还会与医院总体预算目标脱节[2]，使预算执行、结题审计、项目验收等具体工作环节的困难与风险增加。当前部分医院在科研经费的使用中存在先垫支、然后突击花钱的情况，可能导致科研经费的实际支出与预算出现较大差距，导致预算管理流于形式，科研经费的管控也就容易出现问题。

（四）科研经费绩效考评控制不到位

严密的内控设置也需要人的积极履职。考核方向决定实施效果，科学的绩效考评对于引导和规范项目进展有着重要作用。由于院内缺乏对科研经费预算与实际支出，科研经费投入效益、成果转化与应用、研究时间节点控制、财务信息质量等方面定性与定量的阶段性考评，导致不合理情况不能得到有效控制和及时纠正，从而出现“事后管理”，影响国有资产的使用效益。

三、应用内部控制加强医院科研经费管理的策略

（一）完善科研经费管理制度

医院需要从内部控制角度出发，梳理业务流程与岗位设置，提炼关键风险点，明确关键控制措施，不断完善科研经费管理制度。制定科研经费管理制度时，需要分离不相容岗位，防止舞弊的发生;需要强化项目可行性研究，重视项目论证专家的独立性;需要明确科研经费的审批权限及流程、使用范围、支出标准等。除了具体科研项目的负责人外，管理制度应明确科研管理、财务、绩效、纪检、审计等部门的职责，各部门应将管理职责落实到人。项目负责人负责经费预算的初步编制、申请与后期执行，应当保证花销的真实性与有效性，不应负责经费收支的记录;科研管理部门可以设置财会人员作为科研专职秘书，与项目负责人积极沟通，在深入了解科研项目的基础上，分析项目收支，监管项目进度，对科研经费的使用进行常态化管理;财务部门需要从项目预算编制开始介入到科研经费管理中，从总体和细节两个层面协助研发人员做好经费预算，建立经费收支账目，实现对科研经费的全过程管控;绩效部门需根据科研经费预算使用及项目执行情况对相关人员作出绩效考核;纪检审计部门则需加强审计监管力度。通过上述职责分配，使各部门间加强沟通合作，共同管理科研经费。