铁路企业全面预算管理探究

钟巧丽

摘要：近年来，随着我国社会经济飞速发展，各行各业都在大刀阔斧地开展转型升级工作，铁路企业的公司制改革也逐步深化。公司制改革对铁路企业的预算管理提出了许多新的要求和挑战。而全面预算管理能够强化铁路企业现有的财务管理工作，从整体上提升企业的管理水平，可以为其在竞争激烈的市场环境中寻求突破之机，对促进铁路企业健康稳定发展有着十分重大的现实意义。基于此，本文简要分析铁路企业的全面预算管理。

关键词：铁路企业；全面预算管理；财务管理

全面预算是指借助于分析企业内部和外部环境，基于预测和决策，对企业拥有的相应资源进行调配，以此来具体地计划企业未来一定时期或时段内的经营与财务问题。全面预算管理对于提高企业自身竞争力、帮助企业在激烈的市场环境中占据一席之地有着重大的意义。铁路企业是我国重要的且与民生息息相关的基础性企业，其发展好坏不仅关系到人民群众的日常出行便捷程度与物流运输效率，还影响到我国社会经济的持续发展。铁路企业要想实现自身变革，就必须加强全面预算管理，切实提升自我管理水平。

一、铁路企业应用全面预算管理的重大意义

如前文所述，全面预算管理对于铁路企业的发展有极大的帮助，对提升铁路企业的管理水平、促进其改革深化都有着积极的作用。具体而言，将全面预算管理应用于铁路企业有利于资源的合理配置，也有利于提高企业的管理水平和系统规划与管理能力。

（一）有利于实现资源的合理配置

众所周知，资源对于国家、企业、个人而言，都有着至关重要的作用，尤其是对企业而言，资源多少、资源配置是否科学、资源利用效率高低都会影响企业自身的发展。全面预算管理的关键与核心就是对企业的各项资源予以合理的配置，资源配置的相对公平对企业发展而言至关重要。在铁路企业日常运营过程中，全面预算管理能够全面、系统地预测和筹划企业的经营活动，能够有效、持续地监控和修正企业的日常运行状态，进而实现对企业有限资源进行合理配置的目标，在此基础上，还能够对企业的全部业务以及成本结构予以持续优化和升级，能够实现企业不同时期制定的战略目标。

（二）有利于提高铁路企业的管理水平和系统规划与管理能力

铁路企业自身变革需要全面预算管理的助力。美国著名管理学家戴维·奥利曾经说过，全面预算管理是为数不多的能够将组织中的所有关键问题都融于一个系统中的管理控制方法。毋庸置疑，全面预算管理在全员参与、全面覆盖、业务范围、管理流程等方面更加深入和透彻，其预算方法更加科学、指标体系更加合理、预测更加准确。这对于企业抢占市场先机、获得成功有重大的推动作用。虽然我国社会主义市场经济体制进一步完善，但市场开放程度越高，市场竞争也就愈加激烈，铁路企业要获得发展，就必须积极探索，砥砺前行，切实应用好全面预算管理，不断提高自身的管理水平和系统规划与管理能力，为企业的长期发展提供源源不断的动力。

二、当前铁路企业应用全面预算管理存在的问题

显然，应用全面预算管理有着十分重大的意义，尤其是对企业的长远发展而言。但从实际情况来看，当前铁路企业在应用全面预算管理过程中还存在些许问题，如预算指标管控过于细致、预算管理的职责不清晰、预算编制内容不够全面、业财融合度差等。

（一）预算指标过于细致，预算管理职责不明晰

从大部分铁路企业的实际情况来看，其全面预算的目标欠缺自主性，这严重制约了企业的增收、节支以及创效。而且，虽然铁路企业的全面预算目标得以确定，但企业仍然秉持“自上而下”的方针，预算分项目的目标过于细致，打击了铁路集团公司编制预算的积极性和热情，也影响了预算编制的科学性。目前，铁路企业实施全面预算管理的预算评审机制还不够完善，预算编制的效力较低，这表现为数据收集的能力较弱，收集到的数据往往不全面，预算编制的基础数据缺失，数据整理、传递与审核占据了大量的时间。另外，铁路企业现有的预算信息系统还不够完善，业务指标公布的时间也存在非常大的问题，与财务信息标准不统一。

（二）业财预算融合度较差，预算编制内容不够全面

预算管理不够全面的问题一直存在，但在应用全面预算管理的过程中尤为明显。铁路企业的全面预算管理在业务、资金、收入、支出、资产报表上的数据质量以及执行中的联动性都与既定的要求存在较大的差距。与此同时，铁路系统分类管理的模式使得其经营效益受到了很大的限制，缺乏恰当的考核机制对其加以约束和监管，部分企业甚至还存在投入与产出不成比例、效益导向模糊、统一协调管理水平严重滞后的问题。另外，铁路企业当前的财务预算管理只关注盈亏结果，财务信息和非财务信息的标准完全不统一，无法精确地匹配财务预算编制、分析以及执行的业务数据，全面预算的导向作用无法充分發挥出来。

三、铁路企业优化全面预算管理的策略

为解决上述问题，铁路企业必须增强自身认识，构建相关制度，提高全面预算管理的可控性，有效增强企业的全面预算管理水平，从管理层面推动企业长足发展。此外，企业还必须有针对性地科学划分预算的管理权责，优化预算的评审流程，深化业财预算的融合程度。

（一）紧跟预算管理导向，科学划分预算管理权责

铁路企业应适应公司制改革的需要，对自身的预算管理权限进行科学的划分。现代企业制度的首要内涵就是产权清晰、权责明确、管理科学以及政企分开。因此，铁路企业应明确预算目标，在此前提下对各级单位的预算管理权限进行科学的划分，并借助预算指标的编制、考核与执行促使所有的经营管理活动有机联系起来，让考核奖惩制度发挥作用，为企业发展打下坚实的基础。另外，铁路企业还应优化预算的评审流程，不断丰富企业的预算编制方法，适应客运的提质计划与货运的增量行动，深入研究运输资源投入与效益之间的关系，进一步提高预算编制的科学性与合理性。

（二）深化业财预算的融合程度

首先，要切实提升资产预算编制的水平与质量，全面增强预算管理效能。要及时梳理现金流量及其来源和用途，构建完整的资产资金预算体系。其次，要始终着眼于企业筹资的预期需求，避免有息负债的过度积累，建立科学的债务筹资预算控制体制，确定合理的投资方式和规模。再次，要构建适合铁路企业自身发展特色的业财预算协同机制，力求实现指标、责任与考核三方面的统一。最后，企业必须正视自身存在的问题，坚持问题导向，促进经济活动分析质量逐步提升。落实好数据收集工作，完善财务信息系统，强化数据共享，丰富分析手段，全面对比，定性定量分析，凸显重点，预测未来走势，为业财预算的深入融合提供强劲支撑。

四、结语

在社会主义市场经济背景下，实行全面预算管理显得尤为重要，其是推动业务预算与财务预算有机融合的主要路径和关键方法，是提高和增强铁路企业管理水平与管理效益的必经之路。

参考文献：

[1]王玲.企业实施全面预算管理的问题及措施：以铁路企业为例[J].中国商论，2019（19）：103-104.

[2]万黎明.铁路施工企业实施全面预算管理中存在的问题及对策[J].财会学习，2018（31）：23，25.

[3]余丹.浅析铁路运输企业实行全面预算管理存在的问题及对策[J].经贸实践，2018（21）：144.

[4]夏俊，李莉，冯兵.全面预算管理在铁路运输企业的实施：以某车务段为例[J].会计之友，2017（23）：45-49.

[5]张东平.大数据背景下铁路运输企业实施全面预算管理的思考[J].时代金融，2017（21）：230，232.

[6]姚霞琳.基于铁路企业市场化进程中健全全面预算管理绩效考核机制的研究[J].财会学习，2016（18）：36-37.