浅析中小企业货币资金管理的相关问题

摘  要：货币资金是企业发展的动脉，它也是唯一能够代表企业现实购买力水平的资产，企业的生存和发展乃至壮大如果没有货币资金的支撑是无法实现的。在中小企业中资金周转不开或是资金的过度使用是很难避免的，本文选取CQ食品有限公司为例，通过文献分析法了解到目前CQ食品在货币资金管理方面存在着货币资金管理制度不完善、财务人员任用不合理、内部稽核制度不完善、货币资金利用率低等一系列问题，针对其货币资金管理方面存在的一系列问题提出解决对策。

关键词：货币资金管理;内部稽核;中小企业

货币资金是企业资产的重要成分，也是企业资产中最为活跃的部分，每天都发生货币资金的管理，从资金流入企业形成货币资金开始，企业必须持有可靠数量的货币资金，方便购置材料、缴纳税金、发放薪资、支付红利或对外投资等，这几乎存在于所有的经济活动中，所以货币资金管理是企业面临的无法避免的问题。目前中小企业要想向大企业靠拢迈进，必须要重视货币资金的管理与作用，因而增强货币资金管理，采取合格管理方法，关于保证货币资金安全，保证货币资金利用成果，提升企业的盈利能力，预防货币资金的流失和舞弊有着非常深远的意义。

一、货币资金管理的相关理论

（一）货币资金的定义

货币资金是指存在于货币形态的资金，包含企业库存现金、银行存款和这两者以外的其他货币资金，是一项能够马上投入流通进程，来购置商品或劳务，或者用来还债的介质，是社会产品在生产、分配、流通、消费等四个环节中不断流转的表现。从资金流入企业形成货币资金开始，到通过销售收回货币资金，货币资金在企业营运过程中循环往复，这就构成了企业的资金周转。这种资金的周转并非形式上的周转，更为重要的是这种周转渗透在企业的每次活动中，它记录了生产的全过程，货币资金的增减变动就反映着企业的日常经营。

（二）货币资金的管理的定义

货币资金管理是指企业现金资产、有价证券和应收应付账款的管理，这个管理活动的真正核心是在企业这个大范围内对流动资产以及债务进行最恰当的使用，是企业对资金周转运动进行管理的一种活动。资金管理活动在企业中是一项整体性综合性的管理，因为企业的活动都伴随着资金的流动，它涉及到企业的方方面面，比如说资金如何流入企业，通过销售收回货币资金、成本补偿确定利润，部分资金流出企业为止。这些流程都是货币资金管理所要面对的过程。

（三）货币资金管理的原则

1、交易分离原则

为了杜绝中小企业的现金收入不进行入账，直接就使用入账的款项对外支出，违反企业管理规章制度的行为发生，交易分离的规则不容许被破坏，实际上是把现金收入和支出业务分别按笔处理，这样的话，指定为现金收入的人员就无法在未审批的情况下将现金直接用于支出，企业经营活动产生的收入就可以如实的登记入账，存入银行账户。

2、岗位职责分工原则

公司要建立货币资金业务的岗位责任制，明确岗位职权，办理货币资金业务的不相容岗位一定要设成相互分离、相互制约、相互监督的组织形式，在组织机构设置上保证资金的安全流通。出纳和会计不得兼职，必须恪守岗位分工制度，各司其职，严密分工才不容易出错。

3、定期轮岗原则

定期轮岗是指企业相关资金管理人员在一个岗位工作一段时间之后，就调换到另外一个工作岗位上去，降低他们舞弊可能性的一种做法。货币资金管理工作的轮岗制度作用巨大意义非凡，一方面可以对会计人员的财务工作进行定期或者不定期的检查，发现工作中的不足之处或者错误的地方加以改进。另一方面可以对会计人员的工作进行一定的监督，避免货币资金管理产生舞弊，可以起到督促的作用。

4、内部稽核原则

内部稽核制度是设立内部稽核单位和配有负责人员，完善内部稽核制度，来发现货币资金管理中存在的问题加以改进的关键一步，企业的货币资金流动性太高，风险随之而来也增大，如果不进行监督，就可能会发生企业资金的滥用和流失，内部稽核作为企业货币资金安全的重中之重，理应被遵守。企业应当组织有关部门和人员成立稽查部门和稽查小组，由企业当中相对独立并且具有一定工作经验的人员来担任稽查人员，要求这些工作人员客观公正地执行稽查工作，不徇私舞弊或者有意隐瞒过错，严格遵守有关规定为公司做好企业内部控制。

二、CQ食品有限公司货币资金管理现状分析

（一）公司會计核算

CQ食品每天业务的收支往来十分的频繁，门店负责往来业务的收入与支出的归集工作，并不进行单独的业务核算，由公司的财务部进行核算，按照统一的核算标准，对收入、费用、成本以及利润进行核算，然后将实际利润进行整合，同时将当月的利润同上月进行对比，年底进行汇总，从而从横向和纵向两方面了解到经营状况及财务状况。

（二）财务岗位的设置

日常经营活动中会计的核算与监督是由财务总管来负责的，但是有最终决策权的是总经理。业务开支发生部门的主管领导进行审核签字，然后由财务总管审核，再交由公司总经理进行审批处理。总经理、财务总监和出纳都是由法定代表人任命的，领导管理层不会有大的变化，财务部共九人都是法定代表人任命的来共同负责企业日常业务的各项核算。

（三）货币资金的账务处理

1、库存现金账务处理

公司门店的库存现金由收银员负责清点，在每天早、中、晚上班之前及收银员交接时要清点好现有的库存现金并且登记在册。下午清点无误后，收银员要在一名同事的监督下，把当天的营业收入存入公司银行账户中。公司库存现金由出纳进行保管，公司明确规定了现金的使用范围，支付给职工薪资、奖金、补贴、差旅费用等，出纳不得将现金用于其它的支付，每天要进行现金的清点，每笔现金的支付都要得到总经理的批准方可。

2、银行存款账务处理

CQ食品设置了银行存款科目进行银行存款总分类核算，设立银行存款日记，以业务发生时间为由按时逐笔核对登记。CQ食品的出纳人员收集银行存款收付凭证，以业务发生时间按时按笔登记每一笔账务，并且每月进行账实核对。

三、CQ食品货币资金管理存在的问题

（一）人员任用和管理不合理

CQ食品投资人与管理人均为法定代表人其家人，家族企业色彩非常浓重，任人唯亲现象十分频繁，采取家族式经营方式，话语权高度集中，决策通常集中做出，企业控制来自家庭内部。这造成公司会计人员水平普遍较低，业务不精湛，而且个人贪污风险控制不足，领导集体几乎不会发生变化。家族企业中产生的舞弊现象较难处理，这会影响到企业的长远发展。

CQ食品具有一人身兼不相容职务的情况，人员分工不明确。财务人员学历低下，缺乏财务基本知识，又因其公司不想更换财务管理层从而招聘缺乏工作经验的财务工作人员，导致整个企业的业务水平是高低参差，管理层又无法轻易更换，这为企业的管理带来了掣肘。

（二）企业货币资金管理内部控制制度不完善

1、不相容职务未分离

CQ食品的会计核算有一人身兼不同职责的情况，不符合会计核算的要求。CQ食品出纳不仅担任收付现金、存取银行存款等本职工作，还保管了相关的一些会计凭证、账簿等工作，很明显出纳还兼着部分会计的职责，会计与出纳职责出现混淆。

2、审批制度不完善

CQ食品的财务审批流程为：先由财务开支发生部门的主管领导进行审核签字，然后财务总管确认签字，最后由公司总经理进行审批处理。可以发现，CQ食品货币资金使用的决定权被总经理牢牢地把握住了，这种货币资金开支的审批制度存在较大的缺陷。总经理负责公司日常的经营活动，权力巨大，涉及的业务范围深、交易的金额大、交易的次数频繁，其掌握财务审批权对公司发展不利。

（三）货币资金预算管理不科学

货币资金预算是指公司将公司的生产经营活动和财务活动相结合，根据短期和长期的规划，在一定的时期内对货币资金的使用进行统筹规划，提高资金的使用效益。CQ食品公司领导在预算管理理念上存在主观臆断情况，预算编制主观性太强，很少做深入的市场调查，公司编制的总体预算方案和企业的经营状况存在着很大的差异，预算方案也不能很好适应市场的预期，规划较为不合理，为发展带来隐患。

四、完善CQ食品货币资金管理的对策

（一）提高财务人员业务水平和素质

针对于基层财务人员要加深其对于财务理论知识的学习，密集开展基层培训工作，避免不合规范的财务行为给企业带来利益上的损失。对于财务主管人员，要提高其的理论功底、市场敏感能力，使他们的管理理念满足经济市场的新形势需求。

（二）建立激励机制和考核制度

公司想要培养高素质的人才，想要留住对企业发展有用的人才，那就要建立严格的考核制度以及合理的激励制度。激励制度则是对员工工作的一种肯定，以物质奖励或晋升渠道为操作办法，这可以调动他们的工作积极性、增加他们的创造性，使得他们相信有付出就会有收获，企业不会亏待每一位有贡献的人，让他们有个积极为企业谋取利益的良好态度。

（三）加强货币资金内部控制制度建设

CQ食品应分工合理明确清晰，将会计和出纳由不同的人员担任，做到不相容岗位分离。应当建立健全监督机制，公司应该成立专项的监督部门来执行监督工作，做到一碗水端平，再辅助实行内部举报制度。并且完善企业货币资金的授权审批制度，防止资金的过度使用。再者成立专门的预算管理委员会来负责企业货币资金的全面预算管理工作。

（四）完善货币资金预算管理机制

CQ食品应当成立专门的预算管理委员会来负责企业货币资金的全面预算管理工作，要完善预算编制工作，汇编预算管理方案，进行审核;加强对预算的执行管理，贯彻落实到各个部门;严格用奖惩制度来执行考核预算。加强各个部门之间的协调、交流与沟通也是非常关键的，使每位管理者能够在决策时立足于企业的整体而非自己的部门，管理者们应该根据企业的具体发展情况，细致分析货币资金预算，在集体意志贯彻下统筹规划货币资金使用方向，关于筹资力度、筹资标准这些涉及企业大笔资金的流动都不能由一个人来决定。

五、结语

本文以民营中小企业CQ食品作为研究样本对其货币资金管理现状问题进行剖析，针对目前中小民营企业经营权与所有权不分离、内部控制制度不完善等问题提出了解决对策。所有企业在生产经营活动中都应该严格遵守货币资金管理的相关法律法规，恪守企业的规章制度，加强对货币资金的监管，要保持一定数量的货币资金來保证企业高效地运转，能够及时发现企业运营过程中出现的问题并采取积极有效的措施加以改善，完善货币资金管理规定，发挥货币资金在生产运营过程中的效用。对于中小民营企业保证货币资金利用成果，提升企业的盈利能力，预防货币资金的流失和舞弊有着非常深远的意义。

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作者简介：

张德民（1996.05-）;性别：男;民族：汉;籍贯：山东省日照市;学历：硕士研究生;研究方向：货币资金管理。