谈如何规避制造业纳税实务中的风险问题

姚宗兰

摘 要：纳税是企业应尽的社会责任，合理进行纳税筹划能够为企业节省税负，减轻企业的经营负担。制造业企业在纳税筹划上具有业务量多、税务筹划复杂等特点，这些特点需要制造业企业纳税筹划人员具备较为扎实的专业知识和综合素质，能够根据现行的相关法律法规科学地规划企业税务，使得纳税筹划能合理合法地为企业节约大量的纳税资金，并合理地规避相关纳税风险。规避制造业企业纳税实务中的风险是制造业企业财务管理工作人员必须重视的工作之一，对此，本文分析总结了制造业企业纳税实务中存在的问题，并针对这些问题提出了相应的解决方案，以期这些解决方案能为制造业企业的税务管理工作提供一点指导性建议。

关键词：规避  制造业  纳税  风险

一、制造业纳税实务中存在的问题分析

（一）纳税核算方法不合理

纳税核算方法不合理是制造业纳税筹划过程中最常出现的风险之一，纳税核算方法、原始数据、統计数据等均可能导致纳税核算结果出现风险。例如，部分制造业的产品销售价格中将产品销售与产品售后服务费全部计入进销售收入中，这样给企业造成了销售收入与劳务收入混入一体的情况，这种收入计算方法在税法规定中被定为混合销售，这种混合销售计算法会将制造业中的劳务收入纳入主营业务收入，而该部分的收入往往会占制造业总销售价款的20%左右，这种计算法虽然给客户的交易与结算带来了诸多便捷，但却增加了制造业的纳税金额。会计数据统计方法不合理、纳税核算方法不合理会给制造业增加巨额的纳税金额，这项纳税金额可能会直接给企业的经营发展带来较大的负面影响。

（二）纳税筹划方案不完善

科学合理地进行纳税筹划是有效规避制造业纳税风险的有效措施，纳税筹划需要紧跟随最新的相关税法、会计准则等法律法规来进行合理地规划，且还需要纳税筹划人具备较为扎实的财务、会计等专业知识。目前部分制造业企业中的纳税筹划工作人员在相关专业知识技能等专业素质方面尚不完善，这样易造成制造业企业纳税筹划方案不完善，这种不完善主要表现在纳税筹划人员在纳税筹划过程中未兼顾制造业企业在市场环境中所出现的短期利益和长期利益，无法洞察制造业企业的无形利益，仅将制造业企业的局部利益、短期利益进行了纳税筹划，从而不利益制造业企业的可持续发展。

（三）出现纳税法律风险

最大限度地规避纳税风险，为制造业企业从纳税方面节约巨额资金，是制造业企业管理层对纳税筹划人员的相关要求。为了最大限度地规避纳税风险，纳税筹划人员易出现操作不当，从而出现较为严重的纳税法律风险。根据最新税法、相关会计法律法规合理避税是纳税筹划人员应该具备的专业素质，但是在实际操作过程中，纳税筹划人员易受到制造业企业管理层的指示，或因对最新纳税、会计等相关法律法规掌握不及时、不准确等，出现操作不当，触犯相关法律，使得企业出现纳税法律风险，从而影响企业的相关声誉及其在市场中的整体形象。

二、规避制造业纳税实务中风险的几点措施

（一）合理梳理纳税核算方法

采用最为合理的纳税核算方法，使得制造业企业缴纳最小化税款是制造业企业管理层对税款缴纳的要求。制造业企业纳税筹划人员应合理地根据最新税法、会计准则等，将企业的销售收入、售后服务收入、劳务收入等进行剥离，优化调整制造业企业的主营业务收入和其他业务收入。同时，制造业企业还可以细化销售费用、售后服务费用、工资奖金、职工福利、技术工及合同工的劳务费用等明细账，理清账务，加大税前扣除力度等，这样可以根据相关地方税法政策等享受当地的减税优惠政策，同时也能够合法合规地减少纳税总金额，给制造业企业减轻赋税负担。

（二）科学合理地进行纳税筹划

由于制造业企业涉及面较广，业务量较大，在纳税筹划工作中，部分经营活动和企业业务无法进行纳税筹划，因此，需要制造业企业的纳税筹划人员科学合理地设计纳税筹划项目，使得纳税筹划既结合了企业的长短期利益，又包含了企业的无形利益。制造业纳税筹划人员在进行纳税筹划工作时，需要积极与企业的高层管理人员进行沟通，对企业的各项经营业务、投资业务、拟投资业务等进行详细的沟通，了解企业经营发展的长短期战略目标，对这些目标进行统筹规划，提炼总结这些目标中的涉税业务，对这些涉税业务运用科学理论进行分析和研究，最终运用纳税专业知识并紧密结合最新税法、会计准则等相关法律法规，确定企业纳税筹划方向，从而合理确定纳税筹划项目。

（三）树立正确的纳税观念

企业纳税最重要的观念在于树立正确的纳税观，将纳税视为企业应尽的社会责任，而不应将其视为企业的负担，从而运用相关手段偷税逃税。制造业企业应在全企业树立“税收遵从”的纳税意识，定期或不定期地组织财务相关人员学习最新的法律法规，积极了解和掌握相关法律法规体系所更新的相关知识。同时，制造业企业纳税人员应积极与纳税机关建立良好的关系，提高所在地主管税务部门对企业纳税筹划方案的认可，及时与所在地主管税务部门负责企业税收工作的税收管理人员保持联系，及时有效地规避企业纳税筹划过程中出现的失误或问题。另外，企业要积极理顺内部的股权关系和纠缠不清的业务关系，规避关联交易的嫌疑。在全企业上下建立促进企业依法纳税、合理纳税的正确纳税理念。

三、结束语

综上所述，纳税是企业财务管理工作中最为重要的环节，税法及相关会计准则随着时代和市场的发展而不断更新，这些税法和会计等相关知识需要制造业企业纳税筹划进行及时的了解和掌握，并采用科学合理的税收筹划来为企业解决运营资金。当前，制造业纳税实务中存在部分问题，本文对这些问题进行了分析与总结，提出了制造业纳税实务中存在纳税核算方法不合理、纳税筹划方案不完善、出现纳税法律风险这三个主要问题，并提出了相应的解决方案，以期这些解决方案能为制造业企业的纳税筹划工作提供一点参考性建议。

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