研究资金集中管理下统借统贷的财税问题

黄欣

摘 要：作为企业存亡决定性的因素，资金管理的相关问题具有重要的意义，当前随着供给侧结构以及经济发展思路的引导，多个行业都在进行不断地整合、分散，资金问题也随之相应出现，各行业均有资金链的断裂情况，在进行资源的整合过程中，资金的整合是关键，基于对集团的资金管理下统借统贷的相关问题进行探析，为问题的解决提供最佳方法。

关键词：资金集中管理  统借统贷  财税  政策

资金整合的关键环节之一为资金的集中管理，部分集团中通过统借统贷的形式进行集中的整合管理，企业需要通过在沿线的经济建设参与实现自身短板的补偿，促进资源整合力度强化，最大限度地促进优势资源力量的发挥。我国对于统借统还的业务也大力支持。

一、资金集中管理下统借统贷操作模式

资金集中管理下统借统贷将财务公司作为基础，进行资金的集中管理，将存量资金盘活提升使用的效率同时将可能带来的风险减低到最小程度，通过资金的统筹管理，将管理的模式最大程度调度，统借统贷的管理将借款集中向下属单位分拨的形式，这种借款的形式能够完成系统的资金管理，财务公司为基础的资金的统一调度管理，通过外接的款项实现通借的资金获取的形式，通过向所属的财务公司进行管理的统贷，完成债权及资金的获得后，在集团及下属单位间签署必要的合同同时进行资金的分拨，后收取利息后转向企业的集团，向债券的购买方统一归还。

二、资金集中管理下统借统贷的财税问题

（一）统借统贷财税政策解读

当前财政部、国税总局对于借贷的相关业务内容的统一有规范性要求，对于企业以及企业中心的核心单位的所属财务的公司，规范为支付金融机构单位的借款利率及债券票面的利率维持在核心企业及集团财务水平之下，企业及单位下属的利息在增值税的免税项目中，支付与金融机构的利率及债券票面的利率维持在较高的水平，同时需要交纳对应的全额增值税务。

（二）统借统贷财税的实务操作

（1）当前的主体及款项利率对应相对较为困难，无法实现全面的“资金提供方”与“资金使用”还需要承担如支付承销以及登记服务等费用，承销的费用维持在债券面值的 0.5‰到 1‰额度，同时票面的利率为统借方的实在对外支付的资金成本。

（2）计税基础的规定不利于资金的收取，在计税过程中，通常对于统借方有较高的要求，规定统借方的资金高于支付于金融机构以及债权的票面利率水平，同时将缴纳的全额增值税付清，即使所收财务出现部分较小份额的误差，也会导致全额的增值税务缴纳，基于对于沉没成本等相关探讨，在统借于企业的过程中，利率上浮导致实际资金成本覆盖，但是不在规定的免税的相关政策中，因此此项计税政策没有体现增值税对于增值环节征收税金的实质。

三、资金集中管理下统借统贷的财税问題的对策建议

（一）遵守财政税务政策

在当前的财务制度下，以相关内容为基础，对工作进行完善，强化自身的企业基础工作，合法遵守相关的免税政策。这需要企业不断地强化制度规范，对台账的管理以及主体、款项、利率等问题针对性提出统借统贷的政策，确保主体责任及资金管理模式的应用落实，完善统借统贷的合同范本的设计，将借出、借入的利率匹配得当，完善台账内容的管理，对于资金管理的相关进行记录，同时保留经营的存留资金。

（二）做好机关的沟通工作

应该及时做好与税务机关的相关沟通工作，将备案向集团的资金集中管理下的统借统贷方向归纳，形成合理、规范的制度模板以及税务沟通的备案内容。

（三）人性化设计税务制度

税务制度应该更加具有人性化的呈现形式，其实际的操作与倾斜应该保持现有的资金财税政策下，维持利率水平及计税基础的细化，从而更有利于免税统计统贷政策落实，对使用者的利率上限设置为非票面的利率，同时如果出现较为复杂的问题，应该根据对应的借入以及借出的利率采用综合的利率形式，在进行计税的基础工作调整时，对于统借方以及资金的使用者，应该收取较为高利率的增值缴纳税以及非全额纳税，从而实现增值税的流转本质，如果全额进行征收，为实际上的重复征税，也是营增改不完全的体现。

四、结束语

资金整集中管理被政策的支持，根据当前对我国的经济形式的观察，资金的集中管理是实现成本降低以及资源配置优化的有效途径。对于企业的发展而言，企业需要通过在沿线的经济建设参与实现自身短板的补偿，促进资源整合力度强化，最大限度地促进优势资源力量的发挥。

参考文献：

[1]张洁.关于资金集中管理下统借统贷的财税问题讨论[J].现代经济信息，2017，（18）：163，165.