浅谈商业银行会计风险防范的对策

张婷婷 陕西省安康市平利县城关镇平利农商银行营业部

一、商业银行会计风险的相关理论

（一）商业银行会计。商业银行会计是会计行业的一种分类，其计量单位和会计相一致。它们通过确认、计量、报告以及记录等一系列专门的会计手段，来监督和核算商业银行的经营管理活动，确保各方面数据的准确性，确保经营活动的连续行、综合性以及完整性。同时，通过商业银行财务状况相应信息的衡量、再处理，使其能够直接反应出当前的银行财务现有的状况、经营成效以及经营过程中资金变动状况。

（二）商业银行会计风险。商业银行会计风险是商业银行管理风险的重要组成部分。由于商业银行会计也是由人来完成的，而人在具体操作过程中难免就会犯错误，而这些错误就会使得商业银行会计岗位出现一定的错漏，从而为商业银行本身带来一定的经营风险。因此，商业银行会计风险指的是因从事会计工作的专业人员提供的会计信息存在重大问题，而存在造成巨大利益损失的风险。从其定义上可知，其包含以下多个方面的要素：一是商业会计主体的人员不当操作引发；二是会计信息是客体，是会计风险运载的载体。

（三）商业银行会计风险的特点。商业银行会计风险主要有以下几个特点：

（1）隐蔽性。商业银行会计本身就具备一定的隐蔽性，其会计管理上面存在一定的机密性，这一方面是处于商业银行本身的管理要求，另一方面也是会计准则的要求。但是这样的要求下，商业银行会计风险就存在一定的隐蔽性。（2）延缓性。延缓性指的是商业银行会计风险并不是即时产生效应，因为其主要是在商业银行的账目和会计科目处理上，因此时间上极其具备延缓性。（3）损失大。由于商业银行会计风险具备隐蔽性和延缓性的特点，一般很难被发现，因此一些内部的不法分子就往往抓住会计上面的漏洞多次作案，随着次数增加，其给商业银行造成的损失也逐步增加。

二、商业银行会计风险防范的对策建议

由于商业银行会计风险主要还是会计核算和出纳等操作层面的问题，由于其隐蔽性、延缓性和损失性，需要值得高度重视，因此提出如下对策建议：

（一）健全会计规范体系。规范的会计体系是商业银行风险防范控制的基础。商业银行应该针对已经有的案例对照《商业银行会计准则》予以完善和细化，明确责任人和关键点操作流程，确保在合理合法的会计操作下进行，这样才能最大限度的减轻其会计风险。主要包括遵循以下几个原则：

一是合法性原则，这就要求银行所有的会计规范必须严格跟国家的相关法律法规为基准和准绳来制定，这样于法有据的规则制度才能对风险防控起到作用。二是有效性原则，既然制定了一系列会计法律法规，就必须严格遵守，用实际行动来确定其有效性，这也就要求其权威性不受到质疑。三是全面性原则，会计涉及到财务和出纳的方方面面，而且其很多时候都在随时而变，这就需要密切追踪最新的会计制度调整，全面制定科学的方案，而且会计处理过程中上下环节之间存在相当紧密的勾稽关系和关联关系，因此必须要对其内控制度做到全方位多角度，包含全部环节和工序。四是独立性原则，必须在商业银行中设立独立的部门专门进行内部控制管理工作，而且其拥有独立调查权和独立汇报权，其不受到任何别的部门的干扰和限制。五是成本效益原则，商业银行作为一个企业首先追求的就是利润，那么作为商业银行会计风险防范也要注重一个性价比，必须用最优的处理方式来达到最好的风险控制效果。六是适时性原则，风险管理的措施需要随着各种外部相关因素和内部某些因素的变化而不断进行调整，要在风险管理工作中运用信息技术的最新成果。七是岗位职责明确原则，要避免出现会计相关的部门，岗位出现职责重复或职责不清的情况，要将其部门和岗位进行合理划分，做到岗权明确。

（二）完善内部控制，提高会计人员风险防范意识。所有完善的制度建设归根到底还是人的素质提升和风险意识的到位。因此应该进一步完善商业银行的内部控制，主要从以下几个方面来进行：

一是增强商业银行财务人员的风险意识。必须让商业银行从业人员在从业之初就高度重视商业银行的风险管理重要性和必要性，可以通过培训的方式来对全部成员予以灌输，再辅以考试的形式予以巩固，要提醒具体会计经办人员，必须时刻将风险防控工作作为核心工作；同时要求会计人员仔细盯紧财务过程，精准识别、有效规避。另外可以通过构建并完善财务人员奖惩制度和准入制度等方式，来增加商业银行财务人员的风险防范意识。二是强化商业银行流动性管理，积极提升银行资本充足率。建立商业银行监测指标体系，同时保持其流动性，并将其进行完善，实现全方位对商业银行流动性风险的全面识别、控制建立集中的管理模式，加强信息的整合，提升信息的全面性，建立科学、有效的银行资金控制，增强对资金来源和评估优化银行资金配置保持商业银行良好的资产流动性，使负债水平持平，可以通过负债业务以及其中间业务这样的创新金融来使得流动性风险得到大大的降低。三是建立内部会计控制制度和财务风险预警机制。要银行各个部门都要明确责任，细化部门之间的权利边界；正如上文所述，要建立一个内部相对独立的审计和监督机构，将其变成财务风险管理部门，真正实现会计风险管理的权责明晰制度要求，在其努力下使得风险预警、风险识别、风险控制等多个方面都上升为专业化、科学化和程序化，在确保各项业务安全无风险的前提下实现风险可控。当然风险管理部门还可以根据目前的风险防控情况进行分析，从中找出一定的规律，从而为后期银行的经营管理提供一定的参考和指导。