强化预算管理——企业降本增效之路

张丹 李可心

1.新东北电气(沈阳)高压开关有限公司；2.鞍钢集团有限公司财务共享服务中心

现如今，许多大型企业都在不断强化预算管理，并建立了一套完整的预算管理体系。预算管理是促进企业稳定发展的前提，在这个成本关乎生存的时代，预算管理在降低企业成本，提高企业经济利益方面有着举足轻重的作用。

一、强化经营预算管理，降低企业日常成本费用

企业在编制预算报表时，一定要秉着全员参与的原则，结合上一年的成本费用，合理编制企业今年的预算费用，然后交由领导审批，各级领导要反复商议并根据企业实际情况最终给出预算控制标准。在经营预算的执行过程中，财务部门要定期统计分析各部门的实际支出与预算之间的差额，对超出预算的部门要及时提醒控制费用，同时也要将公司各部门费用支出情况列为绩效考核的内容之一。通过强化经营预算管理，细化企业的成本控制责任主体，企业内部以部门为单元有利于责任的具体落实，同时也可以及时收到预算管理的执行信息反馈，有利于企业整体控制经营预算管理。

二、强化投资预算管理，合理控制企业成本

对于一些大型企业来说，近几年虽然一直在强化预算控制，但是企业成本一直居高不下，利润结果差强人意。根据调查走访，发现有许多不可控的因素提高了企业的生产成本，例如固定资产折旧、无形资产摊销等，计提的折旧费用无法满足新设备的采购费用，无形之中加大了企业的成本。这就要求大型企业要强化对投资的预算管理，在投资之前做好成本控制，有效降低企业的未来成本。

（一）制定企业投资战略目标。如果企业在选择投资固定资产项目时，就一定要制定企业的投资战略目标，确保企业在投资中可获得稳定的经济利益，同时可有效提高企业的核心竞争力。

（二）做好投资前的项目测算。企业在投资之前一定要做好项目测算，并针对具体项目展开论证，固定资产的使用年限较长，执行结果需要一段时间方可显现，一旦出现失误将无法弥补，会给企业带来极大的经济损失。所以企业在投资预算真正落实之前，一定要做好对项目成本、现金流量、预估风险的测算工作，并开展评估论证，编制可行性报告。同时，对固定资产的投资又会涉及诸多因素，例如基础设施改建、更新生产技术等，这就要求企业在编制预算报表时，要结合项目的具体情况多方考证，保证预算的完整性与科学性。

（三）依照法定程序做好项目决策。在进行项目决策前，一定要仔细分析项目的备选方案，并通过论证得出最优方案，然后依照法定程序作出最终决策。就一般企业来说，公司董事会可审批一般性的投资项目，但是对于重大投资项目，需要提交公司股东会审议批准[1]。

由此可知，要想保证企业预算管理的有效落实，需要不断优化企业董事会职能，完善股权结构，建立更加科学的企业法人管理结构。

（四）合理控制预算的实施过程。在预算管理的具体落实中，相关施工部门必须严格按照预算规定合理施工，内部审计部门要对此进行严格监督，以项目预算为控制标准，严格保证施工质量与速度。同时财务部门也要做到明细核算，按照投资预算指标控制资金支出，禁止办理一切没有审批手续的款项流动，确保项目的实际支出不超出预算标准。对于固定资产项目投资，投资周期较长，也存在着诸多不确定因素，例如施工物资、设备的采购价格会随着市场的变化而变化，这就要求企业在预算的实施过程中严格控制，依照法定程序进行预算更改。

（五）做好预算反馈，划分责任。对于预算的执行程度要建立反馈制度，对预算执行过程中出现的问题，要求本溯源找出问题的关键所在，明确划分责任，并及时上报有关领导。

（六）依照法定程序竣工验收。竣工验收是对投资项目成果的检验，是项目投入生产的重要标志。所以要全面考核项目的施工质量是否达到设计要求，一定要遵循公开、公正、真实、合法的原则，按照法定程序完成项目的竣工验收。

三、强化资金预算管理，灵活运用资金

资金链的完整是保障企业稳定运行的必要前提，一旦资金链断裂，会给企业带来难以估量的损失。所以一定要强化资金的预算管理，灵活运用资金，提高资金的使用效率。

（一）强化资金的运营管理。运营资金包括企业的流动资产和流动负债，加强对运营资金的管理，也就是需要加快资金的循环周转。以某大型国企为例，在2018年末，公司应收账款1.76亿元，存货0.9亿元，通过合理有效的预算管理，应该加快应收账款的回收速度，并合理控制存货数量，保证资金流通，提高资金的使用效率[2]。

（二）完善资金预算编制。资金的预算控制是动态的，需要不断完善与更新，这就要求企业要在年度预算的基础上，按季、月、周编制更为具体的预算方案，充分掌握流动资金数额，财务人员也要不断协调资金流动性与利息收入之间的平衡关系。

（三）强化资金预算考评。企业要对资金预算的结果进行严格考评，不仅有利于企业及时掌握资金动态，为将来的资金预算工作奠定基础，而且也可充分调动员工积极性，例如各部门需要定期上报资金收支表，企业可及时掌握各部门的资金预算执行情况，并将其纳入考核绩效范围，给予相应奖励。

综上所述，财务管理是是实现企业稳步前进的基础，而预算管理又是财务管理的核心，在市场经济大背景下，企业要想实现经济利益最大化，就一定要强化预算管理，并认真贯彻执行。企业管理人员也要充分认识到预算管理对企业的重要意义，通过对企业的降本增效，不断提高企业的核心竞争力。