企业财务管理中税收筹划的应用探讨

宋玲 中国石油集团川庆钻探工程有限公司

伴随我国社会经济的迅猛发展，企业所面临的市场竞争环境愈发的复杂而严峻，企业为了不断提高自身的综合竞争实力，加大了对税收筹划工作的投入与重视，以此提高自身的财务工作效率及实际运营效益，从而在激烈竞争中占据有利位置，获得长期稳定的发展。

一、税收筹划的概念及内涵

税收筹划指的是纳税人在法律许可范围之内及政府政策导向之下，充分借助税法的各项税收优惠政策对企业投资经营、税收管理活动等进行合理筹划，从而实现税后利润最大化的财务管理活动，包含以下具体内容：税收筹划是法律许可的合理避税行为，不仅符合我国税法的相关规定，还能够有效体现税法的立法宗旨与制度原则，反映出我国税收政策的合理性与导向性；企业的税收筹划要注重整体税负效益的获得，不能只偏重某一环节或某一税种的税负效果，应当将节税增税及总体税负轻重放在一起综合衡量，以最终衡量结果为指导制定科学合理的纳税方案；税收筹划的终极目的就是帮助企业在多种可选方案中找到最低税负方案或者在纳税总额相近的方案中发现纳税时间最为滞后的方案，以达到合理避税、减轻税负压力的目的；税收筹划是在企业财务税收行为发生之前事先进行的合理规划行动，必须得到精心的设计、合理的安排、周密的部署等方可顺利进行。

二、税收筹划的注意事项

1.筹划行为必须在税法规定之内。在选择、确定最佳税负方案时，必须符合税法的相关规定，确保筹划行为的合法性；具体筹划行为必须合理有度，避免发生偷税漏税行为，确保抑减税负活动的顺利进行；选择节税筹划和负税转嫁这两种合理筹划方式，尽量减少避税筹划的使用；建立起合理完善的纳税机制，在正确纳税意识的指导下采用合法筹划方式来推动企业财务管理效率的提高。

2.税收筹划要对企业实际税负水平进行综合考虑。货币时间价值对企业实际税负水平产生着关键性影响作用，具体反映在造成现金流量内在价值差异上。在实际税收筹划活动中，企业应当尽力加快应收现金收现速度、增加其有效比重，在确保市场信誉度的基础上，最大程度地降低支出速度、延缓支出时间；还要充分注重由通货膨胀所造成的高估应税收益现象及税金延缓支付现象，以此降低企业的税负支出负担。

3.税收筹划要注重做好风险防范工作。企业的税收筹划效果受到国家税法政策、社会经济环境及企业运营实际等多种因素的影响，特别是涉及到关系企业长期发展的税收筹划行为，更存在巨大的潜在风险，因此需要企业财务人员高度重视、科学规划、依法筹划，加大与税务部门的沟通合作力度，以此推动税收筹划效益的不断提高。

4.要不断提高专业税收筹划人员的能力和素质。税收筹划属于高层次财务管理业务活动范畴，需要相关财务人员具备较高的专业素质和业务技能，建立起综合了税收法律知识、财务会计技能及金融分析、数学计算、财务管理等多种能力的复合型专业人才队伍，在正确税收理念的指引下，开展周密完善、统观全局的税收筹划活动。

三、企业财务管理中税收筹划的应用策略

1.在筹资过程中认真确立税收筹化方式。企业融资方式的不同决定着其实际税负高低的差异，企业应当对此高度重视，选择适宜的融资渠道、确定合理的比例配置，根据借入资金及权益资金的不同税收列支方式来确定具体的融资模式，以促使企业获得最大化税后利润。具体内容如下：按照我国税法具体规定，负债利息可以作为期间费用进行税前扣除，发挥抵税效力。而股息和其他权益资本却不能作为期间费用实现税前扣除操作，因此必须做好债务成本与权益成本的选择工作；涉及到自身积累资金部分属于已经完成了税负支出的税后资金，这些资金成本属于所占用资金的机会成本。

2.注重投资选择中的税收筹划工作。具体如下：对项目所在地的多种发展因素进行综合考量外，还要充分考虑到国家税收政策的区域性差异，借助优惠政策的倾斜来选择合适的投资区域及项目内容，以此合理避税，实现利民利己的双赢性发展，例如积极参与西部大开发投资项目等；重点实施对那些利国利民的环保产业的投资行为，享受国家的税收优惠政策，最终获得经济效益和社会效益的同步提升；在具体投资运营方式的选择上，要明确有限责任公司既需要缴纳公司所得税又需要缴纳个人所得税，而合伙经营模式只需缴纳个人所得税的具体税收规定，从而做出最适宜的选择。

3.完善投资过程中的税收筹划工作。按照我国税法的相关规定，对那些利用从外商投资企业所分得的税后利润在国内投资建立的五年运营期以上的产品出口企业，税务机关可以批准该企业再投资部分已缴所得税税款的全额退还申请；可以采用国产设备采购投资抵税的经营方式；充分利用税收减免优惠来进行合理筹划。

4.健全利润分配中的税收筹划工作。按照我国税法的具体规定，股东在实际经营中所获得的现金股利部分必须缴纳个税，而获得的股票股利却无需进行个税缴纳。所以，企业财务管理部门必须结合自身的发展情况来确定最终的现金股利数目，通过科学合理的筹划活动作出对股东企业都存在利益好处的决定；可以选择利润再投资的资金管理模式，充分利用再投资优惠政策，以此有效降低企业的税负负担，获得最大化利润收入。

结语：税收筹划是一种科学合理、成效显著的合法避税手段，能够帮助企业在面对多种可选税负方案时做出正确的决定，推动企业整体运营效益的提升。但在实际发展过程中，这项工作还存在不成熟之处，没能得到广泛的认可和利用，需要我们加大关注力度、改进工作方法、完善筹划方式，以推动企业的财务管理效率及综合发展效益的不断提升。