谈新形势下的企业纳税筹划

李雨阳 田伟 申洪宇

摘 要：税收筹划的概念最早是由英国的Tomlin在20世纪30年代提出的，并在20世纪50年代显示出职业化的状态。中国很早就加入世界贸易组织，在现今的市场经济形势下，企业是现今市场化状态下的法人，国家以法律形式得到了巨大的权益，经济利益相对独立。最终目标是追求公司潜在价值或使股东财富的最大化，现在是财务管理。作为企业追求利润的最直接有效的方法之一、税收计划在现今企业的管理中地位越来越高，受到的重视越来越多。

关键词：大型建筑企业;纳税筹划;市场化;税收

引言：

税收和税收筹划的含义指的是基本方法和原则税收是一种国民收入，也就意味着需要履行其职能，并通过依法行使政治权力参与国民收入的分配和再分配。具有广泛的地理优势是建筑公司的必要条件，建筑业的建设周期一般较长，投入的成本较高，流动性高也是重要的特点之一，企业的税收管理工作十分复杂，税收筹划的空间也是需要的。

一、纳税筹划基本原则分析

筹划中有几个需要注意的点：首先它属于经济税收计划，国内目前的税收环境和组织结构中，公司通过选择和控制成本计算方法和固定收入期间来减少其税基和应税收入。或者，通过法律手段，可以直接以较低的税率征收稅款，以减轻负担。其次是优先税收计划。即根据税收优惠政策调整公司的生产和经营活动。与税法相关的税收优惠措施，可以降低总税率并减轻税收负担[1]。

税收筹划上有几个原则要领，首先是经济原则。公司的税收计划是为了实现公司节约税收，增加收入和提高经济效率的目标。然而，在实施税收计划的过程中，企业必定也会产生各种成本，因此，只有当所获得的收入高于实施该计划的成本或放弃其他计划的机会成本时，公司才会承担各种成本。需要进行税收筹划。否则，可取性与税收计划并不相符。其次是从事实中寻求真理的原则，税收筹划的条件是基于公司的总体计划，基于公司的正常生产的需求，并且不能单独进行和计划。公司应以自身的业务目标和政策，根据其长期发展的战略高度，为其选择适当的会计政策和投资计划，以及其整体利益，选择一种税收计划，以最大程度地节省税款并真正增加收入。

二、纳税存在的问题分析

1.概念误解。加上逃税和不当逃税等违法行为，对财务管理必不可少的税收制度变成了不可触碰之地，很难做到社会效果最优化。

2.短线行为。为了通过使用临时投资分配来实现避税义务，公司在日益完善和标准化的国家税法以及税收征管体系中处于财务困境，这是一种趋势[2]。

3、方法统一。税收筹划着重于选择特定的方法或针对特定的税收类型进行规划，这可以减轻一定程度的税收负担，但可以减轻企业的总体税收负担。从缓解和长期公司发展的角度来看，税务计划在公司管理中的作用通常是不平衡的，基本上很难实现。

三、新形势下企业的主要措施分析

在税收筹划的问题上，企业需要认真对待税收法和国家的税收政策，同时要迅速积极申报和纳税，并避免由于行为而违反税收规定。减少公司在税务相关问题上的总体支出，同时支付可能受到惩罚或可能不需要支付的税款，同时根据公司的长期发展需求，降低公司的总体税负。关注并综合考虑税收和其他相关的条件，通过公司业务活动，投资决策，会计，公司改革和重组等方式实施纳税计划。以不同的增长方式最大化储蓄和收入，并实现公司资金和经济利益的良性循环[3]。

（一）会计的核算问题

项目结算收入的金额直接影响企业所得税的支付，也是计算，确定企业营业税和城市建设税的主要因素。企业可以考虑从以下方面进行筹划：确认分期销售的收入之后;提供全部坏账;及时处理形成的坏账损失。大多数的情况下，一个建设的项目要经过多年的时间才能竣工，因此税法规定建设公司可以根据项目的工作量和进度逐步增加收入。在企业的实际筹划过程中，估值机制往往都不太完善，企业会盲目追求产值并对收入进行确定。比如，如果甲方提前确认了收入，则公司将预付或预付税款，这将直接影响公司的资金周转和后续项目的建设。固定资产的提取是人为的成本分摊行为过程的展现，它可以减轻税收负担。大小收到折旧期限和折旧方法的影响。对于建筑公司的长期流动和室外设备的特殊情况，以及某些大型设备的特殊性，使用加速折旧方法缩短折旧期限可带来递延税的好处[4]。

网络的流动为企业资金周转率提高了效率，并改善了企业的财务状况。对于享受特定税收优惠政策的公司，应选择适当的折旧方法以及政策法规，以最大程度地发挥税收折旧对折旧的作用。材料构成了成本的主要部分，纳税人发布或接收的不同库存成本核算方法直接影响公司的税收负担水平。如果市场价格上涨，则可以使用后进先出方法来增加费用，减少应纳税所得额并减轻前一时期的税负。在公司享受税收优惠和免税优惠的期间，公司可以考虑先进先出的方式，这样可以增加当期利润并享受更多的税收优惠。

（二）经营活动分析

经济合同中的付款方式和相关规定对税收金额和交货日期有重要影响。譬如，某建筑公司与某建筑合作伙伴签订的建筑合同及其得出的材料供应价格提高了该合同项目结算收入的价格。如果建筑公司达到采购的材料条款和条件，则可以在合同采购过程中将其保存重要付款。这减少了项目结算和总应税收入，从而减少了销售和所得税。

我们将缩短固定资产购置和建造的准备期，延长生产和经营的期限，减少资本投资，并增加当期的可扣除费用和利息费用。管理费标准支出，以避免与收入无关或不可扣除的税前扣除。减免商务谈判费，公用事业捐款，广告费以及无法在税前扣除的滞纳金，罚款和各种赞助管理项目的费用不包括在内。避免先前的非广告赞助费用，对接收者的直接捐赠，非公共福利救济捐赠以及与公司收入中的其他支出。

四、结束语

综上所述，企业的税收计划和纳税筹划是企业必不可少的工作，是企业的经济活动之一。企业的经济活动的可持续发展需要考虑多方面的因素，为了最大化贸易公司的经济利润，企业需要在新形势下对企业纳税活动进行思考。

参考文献：

[1]周领.新形势下强化企业税收筹划的有效途径漫谈[J].财经界，2013，000（018）：243，245.

[2]李歌.新形势下强化企业税收筹划的有效途径[J].财经界，2012（18期）：268-268.

[3]杨宇.基于企业所得税税收筹划漫谈[J].经济技术协作信息，2010，000（015）：P.103-103.

[4]王海真.新形势企业财务管理中税收筹划浅析[J].财经界（11期）：261-261.