关于增值税税率改革对企业的影响分析

邓紫芸

摘 要：我国的增值税税率2019年再一次进行下调，其整体下调幅度再次增加，尤其是在进项税额抵扣方面整体降税涉及范围更加广泛。此次增值税税率的改革对于我国的企业发展将会产生深远的影响，因此目前对增值税处理改革有可能给企业带来的影响进行分析是具有十分重要意义的课题。本文对增值税税率改革下我国企业的发展变化进行讨论，希望能够为财务工作人员提供参考。

关键词：增值税税率  改革  企业  影响

中图分类号：F275.2 文献标识码：A 文章编号：2096-0298（2020）02（b）--02

2019年，我国对增值税税率再次进行改革，对不同的行业的整体增值税税率进行了大幅度下降，对制造业行业方面增值税税率由原来的16%降低为13%，而交通运输业以及建筑业等行业的增值税税率，则由原来的10%调整为9%，同时对整体的税制体制也进行了相应的简化。

1 增值税税率改革的整体背景

近些年来国内经济发展压力进一步加大，整体发展中下行趋势较为明显，整体增长速率维持在较低水平，虽然经济增长发展目标比预期发展更好，但从宏观角度来看，与之前的经济发展速度相比，我国的整体经济发展速度已经有了一定程度的下滑，同时中美贸易战的整体变化，也使得我国的经济发展面临的国际形势更加紧张。近些年来我国的经济发展方面进行了一系列改革，通过去杠杆去产能以及环保政策的改变使得经济发展形势出现了一定变化，但是随着外部环境的需求变化，我国的经济发展势头依旧受到了抑制。

尤其是在此期间具有中国特色的虚拟经济发展，对我国的实体经济发展也造成了一定冲击，虚拟经济以及实体经济之间的矛盾较为激烈。因此，为了能够实现经济的协调发展，对实体经济做好扶持工作，同时辅助互联网行业的有序发展，稳固整体的金融以及就业等方面，提高我国的投资环境质量并提振市场，我国有关部门对增值税税率方面进行了适当调整，以便进一步对制造业以及中小型企业进行扶持，并推动制造业的持续发展，减轻企业的整体发展负担，提高市场的活跃程度，做好经济结构调整的改革，激活国内市场经济发展活力。

2 增值税税率调整对我国不同企业的影响

在我国的企业发展过程中增值税占有重要地位，从全国范围内来看增值税是我国的第一大税种，而且国内增值税的整体税收总额较大，在2018年整体国内增值税额已经达到了6.15万亿元，占整体税收收入接近40%，因此为了能够对企业的发展进行减负，政府方面的减税政策中对增值税税率一直在进行调整，并进行适当的下调，以便减少企业压力，而在2019年的整体税率调整中调整幅度更加明顯。增值税税率的调整会对行业发展中的整体产品的相关服务产生影响，使得生产端以及消费端产生一定的改变。

2.1 不同行业增值税税率变化情况

增值税税率调整在短期内会对企业的经营产生不同影响，比如部分企业，其所在行业所适用的税率为16%，在增值税税率降低之后，其整体的缴纳增值税的额度会出现一定的变化，如一般的制造业以及批发零售业的增值税税负方面，都有一定程度的降低，而剩余10%税率的部分企业在进行增值税税率的调整之后，税负有可能不会发生变化，而部分企业甚至还有可能出现较大增值税收入增加的情况，比如交通运输业以及房地产开发行业，在经营过程当中的增值税税负有可能会产生一定程度的增加。此外还有部分行业，其增值税税率为6%，在进行调整之后销项税率方面依旧维持不变，但是进项税率方面降低幅度超过了1个百分点，因此在进行整体调整之后，其在增值税方面甚至会出现一定程度的上升。针对这一特殊情况，我国相关部门也进行了一定的调整，对部分服务业等采取加计抵减等方式，促进有关行业的发展。

2.2 增值税税率变动对行业的具体影响

此次增值税税率改革，对于整体产业链上游的小规模纳税人来讲具有一定的利好，但是因为整体税负降低，在产业链下游的企业有可能会要求开具发票，使得上游部分企业的税负出现一定增加，同时，在经营过程中，整体毛利率较低的企业，其增值税税负降幅并不明显。

从宏观角度来看，此次增值税税率改革，在汽车以及家电等制造业行业，其整体的产业链末端较为活跃，受市场影响较大，并且这些行业整体的竞争程度较高，因此整体的市场资源分配较为分散，在增值税税率调整之后，由于整体的税率减少，因此为了能够获得更大的市场资源，同时在整体的竞争中取得优势，这些行业通常会进行产品销售价格的调整，以便赢得顾客。在这些行业里面是买方市场作为主导，因此，在整体的价格调整中，消费者获得的优惠力度较大，为了赢得消费市场，这些企业的整体收益将会逐步向消费端推移，在此次增值税税率的改革当中，消费者所获得的优惠相对来讲比例较大。而通过增值税税率调整所得的利润向消费端倾斜，这些行业的企业能够进一步扩大市场占有率，同时提升自身的产业技术含量。

在增值税税率降低之后，市场集中度较高的企业，比如能源电力以及通信等行业，其整体的发展主要以满足社会需求为主，因此在发展过程当中具有一定的规划性，同时其价格调整是由政策进行主导，自身的价格调整灵活度相对来讲需要根据国家有关方面的政策进行调整，而在增值税税率改革之后，这些企业的整体盈利成本将会出现大幅度的降低，提高企业的资金容量，在发展过程中，通过这部分提升的资金容量，企业可以进一步进行技术开发，并且其所得利润大部分比例用于满足企业的经营以及研究，对企业的整体技术水平的提升具有更大的推动作用。而在房地产行业的相关领域，其整体的发展过程中区域以及土地供应具有一定的垄断性，因此其价格的调整方面与地方财政政策息息相关，同时也与资源分配不均衡以及人口流动质量具有紧密联系，增值税税率的调整在一定程度上对于这些行业并不会产生较大的影响，从总体来看这些行业的发展依旧会在较长时间内延续本行业目前的格局，所受到的影响相对来讲趋于中性。

3 针对增值税税率改革企业应当采取的措施

3.1 严格遵守相关税收政策

增值税税率改革，显示我国目前的整体税收制度改革趋向于低税率的特点，同时对于税收的征收进行严格管理是目前整体的税制管理机制。在减税降费的大趋势下，增值税的改革不断推进，税率也依据实际情况进行调整，虽然增值税税率普遍进行调整，但是不同行业的企业受到的影响具有各自的差异性。因此企业在发展经营过程中，尤其是中小企业，需要对相关的监管措施进行研究，保证日常经营活动满足公平公正的竞争机制，并符合国家有关方面的要求，同时在整体的税务部门的管理下，对税费方面的可抵扣内容进行整理，根据相关政策的规定，严格执行缴费政策，依法享受相应的政策红利，在税制改革允许的范围内提高自身的经营效益。

3.2 做整体业务调整工作

针对增值税税率前后的变化调整，企业的财务部门应当进行准确把握，对企业财务活动当中的收入确认以及纳税申报还有发票的开具等进行严格的规划，同时对应纳税额进行进一步确认，根据相关的缴税流程，调整财务工作，防止出现税务方面的风险，同时针对增值税税率的降低，企业对自身的采购以及销售等流程也应当做好调整工作，相应的部门应当对自身的业务影响进行分析，并做好日常工作的调整，针对市场需求有可能出现的变化做好及时的流程管理，以便应对市场的冲击。

3.3 提高自身企业竞争力

我国增值税税率的调整根本程度上是为了加大我国企业的发展力度，并推动企业尤其是中小微企业的不断发展，提高市场的竞争活力。而此次增值税税率的调整，由于其整体的调整都属于价外税的行列，因此从宏观角度来看，此次增值税税率的降低，对企业的现金流影响相对较大，而且此次增值税税率降低，企业整体税负降低，其产生的利益会在行业内部再次进行分配，并通过市场活动进行调整。也就是说，企业在市场中所占份额越大，其在此次增值税税率的调整过程中所享受到的利润就相对较高，同时对于产品的定价方面具有更大的议价能力。因此为了能够更好地享受增值税税率下调带来的红利，企业应当不断增加市场竞争力，提升自身的市场份额。

在此过程中，企业的风险应对能力也应当受到企业管理者的重视，增值税税率的调整对于企业的发展一方面具有利好作用，而另一方面有可能会影响到整体市场结构的调整，对企业的发展带来不利影响，使得企业所受到的市场冲击相对更加频繁，因此我国的企业在增值税税率调整过程中，应当做好风险防范机制的建立工作，防止由于此次增值税税率下调所带来的市场冲击。比如在日常的经营过程中，企业可以通过建立专门的风险防范部门对有可能出现的风险进行防范，并运用大数据进行总体宏观的经济分析，对潜在风险进行处理，防止市场风险对企业经营带来的不利影响，此过程中企业可以引进相应的绩效考核指标，提高风险防范部门的工作积极性，全方位做好市场应对工作。

3.4 加快企业财务部门职能转变

企业财务工作整体流程较为复杂，此次增值税税率下调，对企业的税务工作也会产生较多的影响，由于增值税税率调整，之后企业的财务工作也需要进行转变，这就需要涉及税务领域的有关内容，同时对于企业的会计领域也会有所涉及，因此企业应当对财务部门的职能进行转变，以便及早应对增值税税率调整对企业的整体财务管理带来的冲击。

因此在企业内部，首先应当针对财务部门的职能进行调整，提高财务部门对于企业整体财务管理的总体控制程度，此外财务部门也应当由之前的核算会计逐步向管理会计转变，从战略角度做好财务管理工作的调整，及时应对此次增值税税率下调对企业经营带来的市场风险。与此同时，企业也应当加强对于财务部门内部工作人员的技能培训，提升员工的财务技能，以便财务工作人员能够有效应对财务职能的转变，比如在日常工作中，企业可以通过定期的培训，对财务工作人员进行税务工作方面的培训，提高财务工作人员应对能力，进而及时调整财务部门工作，将增值税税率调整带来的有利影响运用于企业的日常经营中。

4 结语

此次增值税税率下调对企业带来的影响相对较大，对企业的税负以及税收筹划，还有財务管理等方面都会产生较大的影响，而这些环节的变化，对于企业的经营调整会带来较大冲击，因此为了有效应对税率调整带来的变化，企业应当做好积极的处理工作。

参考文献

袁龙印.降低增值税税率给企业带来多重好处[J].中国乡镇企业会计，2019（07）.

李艳军.增值税税率下降对企业相关财税指标的影响探讨[J].中国市场，2019（25）.