对机械制造企业税务筹划问题的分析

李晓琼

摘 要 机械制造企业的税务筹划，是在国家的支持下减少企业的税务负擔的行为，这能够降低企业的成本，取得一定的效益。但是目前我国的机械制造企业的自动化程度较低，并且工作量繁多，这导致企业内的税务筹划进程缓慢，因此研究和分析机械制造企业税务筹划问题具有一定建设性的现实意义。本文对于机械制造企业的税务筹划问题存在的缺陷进行了相关的分析和探讨，并据此提出了几点建议。

关键词 机械制造企业 税务筹划问题 缺陷 对策

一、引言

机械制造企业的税务筹划问题，指的是在国家进行纳税之前，机械制造企业对内部的生产制造活动进行统筹规划，对于纳税的环节或者主体进行事先的安排，这样来减少纳税或者是延期纳税，以此来降低机械制造企业自身的成本，从而能够获得一定的收益。但是对于我国目前的机械制造企业因为缺乏一定的技术，大多数采用人工劳动力，企业内部的工作繁多，其税务筹划问题方面正处于初步阶段，发展进程缓慢。机械制造企业要想减少一定的成本，获得经济效益，企业内部进行税务筹划显得尤为重要。

二、目前机械制造企业的税务筹划问题存在的缺陷

机械制造企业在进行税务筹划过程中，应当保证最后达到的效果与企业的预期效果相一致，从而能够更好地降低企业成本，增加效益。而现在机械制造企业的税务筹划问题存在一定的缺陷，具体缺陷如下所述。

（一）国家税务政策的时效性不明朗

毋庸置疑，机械制造企业的税务筹划工作应当跟着国家的税务政策走，但是由于我国现在的经济正在快速发展，税务政策的制定跟随经济发展的步伐，其存在着一定的不确定性和时效性，由此会对机械制造企业的税务筹划造成一定的影响。这也可能在一定程度上增加机械制造企业的税务筹划成本以及风险，也会导致机械制造企业没有办法筹划合理合法的税务筹划方案，从而减少了收益的取得。

（二）税务筹划缺乏全局意识

有一些机械制造企业在进行企业自身的税务筹划的过程中，没有全局意识，没有从企业的全体的生产与制造等环节进行考虑，缺乏全局分析，这样会导致机械制造企业的税务筹划的结果无法与企业自身的实际情况相匹配。这样的原因很大一部分在于企业自身对于税务筹划的重视程度不够，对于税务筹划工作没有进行细致全面地分析，只是做形式主义，这样的结果会让企业的长远利益受到严重影响，威胁企业自身的成长。

（三）税务筹划过程违反法律进行

机械制造企业进行合理有效的税务规划后，可以明显地降低企业的成本，增加收益。但是，如果在税务筹划的过程中违反法律进行，例如做假账，将白条和收据以正规的发票的名义入账，凭借这个来抵扣增值税等行为，这不是税务筹划所涉及的范围，这是一种严重的偷税纳税行为，这种行为若被相关部门发现，会对企业自身造成严重的后果，不仅不能减少成本，反而能够损害企业自身的经济效益，在一定程度上也会损害国家的经济的快速发展。

（四）税务筹划方案不合理甚至违法

对于企业的税务筹划方案的制定，一方面需要结合企业自身的生产经营情况，另一方面也需要得到有关机关部门的认可。这样制定的税务筹划方案才能合理合法地降低企业的成本，增加收益。税务机关对于税务筹划的方案的合不合法是有自己的判断的，在执法过程也采用弹性执法的方式。机械制造企业在制定税务筹划方案时，要了解相关机关部门所认可的方案的标准是什么，结合该标准与企业自身的发展情况来制定。否则的话，会让企业处在违法的境地，从而严重危害企业自身的发展，给企业带来无法估计的严重后果。

（五）筹划成本大于所获得的收益

机械制造企业进行税务筹划的目的在于降低企业自身的成本，但是部分机械制造企业在筹划过程中所付出的成本远大于企业能够获得的收益，这与税务筹划的初衷相违背。机械制造企业在进行税务筹划的过程中，要顾及企业生产制造等每个环节，如果每个环节都投入过多的精力，这样反而会得不偿失。

三、关于机械制造企业税务筹划问题提出的几点建议

机械制造企业在进行税务筹划的过程中要在合法的前提下尽量降低企业成本，现针对前文所述的企业在税务筹划问题中存在的缺陷提出了一下几点建议。

（一）结合国家和地方优惠的税务政策来筹划

机械制造企业在进行税务筹划时应结合国家和地方的优惠税务政策来进行。对于国家的税务政策的时效性以及不确定性，机械制造企业应当实时关注相关网站来了解国家的相关税务政策以及地方的税务政策，并且要对国家和地方的优惠的税务政策进行全面的研读和分析，从而对企业自身的税务筹划进行总结与改善，将不符合政策的环节要予以放弃或者是改正，这样才能使企业的税务筹划能够跟上国家发展的脚步，更好地享受优惠的税务政策带来的福利，以此来降低企业的成本，更好地进行机械制造。

（二）具有全局意识，从企业的整体性进行考虑

机械制造企业在进行税务筹划时要具有全局意识，从企业的整体性进行考虑。机械制造企业应当重视税务筹划工作，在进行筹划的过程中不能只做表面功夫，应当重视企业的整体发展布局以及企业的长远利益，要保证降低企业的成本，实现效益的最大化。机械制造企业只有在税务筹划过程中具有全局意识，按照企业自身的实际情况来进行筹划，才能让企业最大限度地降低成本，获得长期利益，让企业获得全面的发展和提升

（三）筹划过程合法，避免违法行为

机械制造企业在进行税务筹划时，要保证筹划的过程合法，要避免违法行为。企业在进行税务筹划时要对国家制定的相关法律进行分析和判断，然后再结合自身来进行制定税务筹划方案。税务筹划本身就是在国家的支持下来减少企业负担的工作，因此企业在进行税务筹划时应当全面了解税法知识，从而科学合理地减轻企业自身的税务负担。另外，机械制造企业也要对企业的相关人员进行一定的培训管理，避免操作过程出现不合法的行为，给企业带来严重的后果。

（四）税务筹划方案符合相关机关部门的标准

机械制造企业在进行税务筹划时，所制定的税务筹划方案要符合相关机关部门的（下转第页）（上接第页）标准。企业在根据自身的全面地情况下制定的税务筹划方案应当与税务机关部门的要求相一致。正如前文所述，税务机关对于税务筹划方案是否符合标准有自己的判断，具有一定的主观性，这就要求机械制造企业的税务筹划方案不能咬文嚼字，故意钻法律的空子，杜绝偷税漏税的情况的发生。

（五）控制企业各个环节的税务筹划成本

机械制造企业在进行税务筹划时，要控制企业各个环节的税务筹划成本。机械制造企业进行税务筹划的初衷就是要降低企业的生产制造等成本，保证经济效益的最大化。因此在企业进行税务筹划时，要核算好各个纳税环节的成本，避免使得筹划的成本太高，以至于高于最终降低的企业成本，得不偿失。只有筹划成本远小于降低的成本，税务筹划方案才具有一定的可行性。

四、结语

机械制造企业进行合理合法的税务筹划能够降低企业的税务负担，取得经济效益，对于企业的发展有重要的作用。机械制造企业应当重视税务筹划工作，要积极解决目前税务筹划管理过程中存在的问题，保证税务筹划方案能够响应国家和地方优惠的税务政策，符合国家的法律，并且要与税务机关的标准相一致，应当在进行税务筹划时有全局意识，考虑企业的长远利益，并且要对于筹划过程产生的成本进行严格地核算，以防筹划成本高于降低的成本。只有这样，才能减轻机械制造企业的税务负担，实现经济效益的最大化，促进企业的发展，促进国家经济的发展。

（作者单位为宁波特克迈克机械有限公司）

参考文献

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