商业银行内部控制环境建设浅析

张天容

摘 要 近年来，商业银行面临的内外部环境日趋复杂，外部经济增速越来越快，银行业金融机构数量攀升，同业竞争越来越激烈，监管部门的监管措施越来越严厉，对内部管理提出更高的要求。面对挑战，商业银行只有加强内部控制环境建设，建立起有效的内部控制机制，降低风险发生的概率，提高综合竞争力，才能为业务发展保驾护航。本文从商业银行内部控制环境建设的重要性入手，对内控环境建设中存在的问题及应对对策进行了分析论述。

关键词 商业银行 内控制度 内控环境

一、商业银行内部控制环境建设的重要性

商业银行内部控制环境包括员工职业道德、员工的胜任能力、管理理念和经营风格、组织结构、权利和责任的分配、人力资源政策与措施、董事会与审计委员会以及反舞弊等内容。商业银行内部控制环境是内部控制体系的基础，是有效實施内部控制的保障，直接影响着内部控制的贯彻执行、经营目标及整体战略目标的实现。只有构建起适合自身发展的内部控制环境，内部控制的各项规章制度才能有效贯彻落实，商业银行才能稳健运行，实现高质量发展。

（一）商业银行内部控制环境建设是面对外部经济环境变化的需要

市场经济飞速发展，金融体制改革也日趋完善，商业银行要紧跟市场经济发展大潮，用好金融政策杠杆，在竞争激烈的金融市场抢占属于自己的市场份额。只有有效识别风险、降低风险发生概率、提高自身风险防控能力才能顺应激烈的市场竞争。商业银行内部控制环境建设评价标准之一就是衡量它是否有足够的识风险、防风险、降风险、抗风险能力。

（二）商业银行内部控制环境建设是应对监管环境的需要

2014年9月，中国银监会印发了《商业银行内部控制指引》，从内部控制职责、内部控制措施、内部控制保障、内部控制评价、内部控制监督和纠正六个方面，对商业银行内部控制体系做出了明确规定。商业银行只有建立起适合自身发展的内部控制环境，才能保证内部控制不断规范，在“有查必处、有查必罚”的常态化监管环境下，符合监管部门的监管要求。

（三）商业银行内部控制环境建设是参与同业竞争的需要

根据银保监会最新数据显示，截至2018年年末，我国银行业金融机构数量达4588家，还不包括蓄势进入中国金融市场的诸多外资银行，金融市场竞争激烈。商业银行要想提高同业竞争能力，那么在产品设计、人员储备、信息科技、财务会计、内部监督等方面都要有有力的支撑和保障，内部控制环境建设要跟得上业务的发展，不能成为业务发展的掣肘。

二、我国商业银行内部控制环境建设存在的主要问题

（一）在内部控制环境建设认识上还存在偏差

一是商业银行管理层在对内部控制环境建设认识上还存在偏差。重经营，轻内部管理的现象仍然存在，很多管理层把重心和精力都放在了业务发展上，更看重的是业绩数字，对内部管理中产生的一些问题，认为暂未影响业绩指标就视而不见，这对内部控制环境建设产生一定的阻碍。二是内部控制环境各要素之间未形成相互依存、相互联系、相互制约的组织架构，互相之间信息不共享、资源不对称，影响内部控制机制的有效形成。三是商业银行作为以盈利为目的的金融企业，虽然分设了董事会、股东大会和监事会，但所有权和经营权尚未完全分离，也就是说公司全部的运营决策、管理决策都由最高管理层所做，管理层的权利、经营风格和道德水平直接决定商业银行的经营安全，而对管理层的评价、监督机制却不全面，还存在控制的盲点，没有形成有效的权力制衡和监督机制。

（二）在考核指标的设立上还存在不合理的问题

一是由于目前银行业金融机构数量较多，市场竞争激烈，业绩完成指标成为评判经营好坏的唯一标准。一方面为了督促各级机构发展业务，上级行每年制定的传统项目考核指标都在较上年有一定增幅，同时随着产品的不断更新，除了原有的各种理财、保险指标，阶段性的新任务指标也是层出不穷。但指标不是高即是合理，过高的考核指标给各级机构和员工造成了很大的压力，同时也带来了为完成考核指标，盲目扩张，采取不正当的竞争手段造假或直接违规操作，形成了潜在的经营风险。二是内部控制的考核指标分值较低，不能充分体现内部控制事前预防的作用。内控考核都侧重于事后的检查，发现问题后对直接责任人违规积分、问责，或对经营机构进行罚款，虽然起到了一定的提醒和警示作用，但也说明内部控制环境建设没有建设好，应有的作用没有充分发挥。

（三）在员工教育管理方面还有不足之处

一是在员工的教育管理方面未做层级、年龄、学历、专业区分，都按一个标准、一个模式进行教育，存在程式化、表面化问题。比如说：商业银行员工的结构不同，有的文化程度高，但过于年轻缺乏职业道德操守，风险意识淡薄，一旦有利可图，则会罔顾法律和道德底线，为自己谋利。有的年龄偏大，对新业务不熟悉，仍持固有思维在办业务，先办事、后办手续的现象时有发生。由于对员工教育管理方面的不到位，未收到实际教育效果，形成漏洞，引发操作风险事件时有发生。二是对员工的职业操守和警示教育不够经常。近年来，商业银行由于内控规章制度落实不严格，引发的严重经济案件很多，但在巨大的利益面前，为什么还会有人铤而走险，就是对员工的职业操守和警示教育不足，警示和震慑作用不明显，让有些人怀着侥幸心理去触碰高压线。三是对员工八小时之外的生活关注较少。特别是高级管理人员的重大事项报告制度执行不到位，监督不充分，在高管面对诱惑，走向犯罪前，没有收到应有的提醒。

（四）企业文化建设与内部控制环境建设不匹配

内部控制环境建设与企业文化建设有着紧密的联系，企业文化建设是内部控制环境建设不可或缺的一部分，企业文化建设理念的建立需要内部控制环境建设的支撑，优秀的企业文化能为内部控制各项制度的落地打下基础。目前，商业银行均建立了自己的企业文化理念和核心思想，但很多流于形式，把企业文化比作空中楼阁，企业文化思想指南作用没有充分发挥。员工在企业文化的建设中参与意愿不强，对企业文化没有认同感，没有形成对企业的归属感和责任感。

三、完善商业银行内部控制环境建设的对策

（一）完善内部控制体系建设，营造合规企业文化

一是树立全员风险管理理念。要定期结合金融系统内的案例，做好员工风险教育，使全体员工树立风险意识，形成人人自觉识别风险、敬畏风险的理念。二是内部监督机构应予以独立运转。建立独立运转的内部监督机构，遇到重大问题直接向上级汇报，不受当地机构的管辖和限制。内部监督机构工作人员的选配上也要慎重考虑，要选配政治可靠、业务精通、人品过硬的干部，才能及时发现内部控制中存在的问题，尽最大可能规避和预防风险。同时可以聘请专业第三方会计师事务所，对内部控制设计和执行结果进行评估，从第三方的角度找出漏洞和不足，加强内部控制环境建设。三是设置专职法律事务岗或聘请专业的律师，针对不同部门不同岗位，结合岗位职责，明确个人权利和义务。同时做好法律宣传教育，让员工增强法律意识，做守法公民和合格的商业银行从业人员。四是各部门之间应该加强沟通交流，做好信息共享，同时可以借助信息科技力量，利用大数据监测和分析，减少人为的干预和介入。

（二）制定合理考评体系，激发员工工作积极性

一是在制定整体战略目标时，不但要结合经济环境、市场现状，更要结合自身实际情况、属地地域特点和经济实力，从可持续发展的角度，多做调查研究，制定出切实可行的任务目标和考评体系。二是在制定员工考核指标时，要从多个方面进行，比如说：业绩指标、自主学习、客户满意度、横向和纵向综合评价。不仅要关注员工的业绩，更要考虑员工对单位的贡献度，要做到当期激励和长期激励相结合，充分发挥考核激励的导向作用，从而推动各项内部控制制度和措施有效贯彻落实，实现整体战略目标。

（三）加强员工队伍建设，鼓励员工遵守职业道德

一是培樹员工队伍合规经营理念。一方面，要针对高级管理人员进行重点教育，只有商业银行的管理层树立起科学的内部控制理念，坚决执行各项内部控制制度和标准，才能起到示范带动作用，从而推动内部控制的有效执行。另一方面，要通过组织内部控制制度和标准的学习，提高全员的内部控制认知能力，引导全体员工按制度办事、按规矩从业。二是加强员工的教育培训力度。一方面，通过加强业务理论培训，提高员工的整体素质，杜绝流程操作风险。另一方面，开展员工职业操守教育，让自律、诚信的理念深入人心，树立员工正确的价值观，杜绝道德风险事件。三是加强员工管理。一方面，要加大对中高级管理人员的监督，不仅要对八小时之内的工作内容进行监督，更要对工作之外的家庭状态、消费情况、交际范围等进行监督，坚持实行重大事项报告制度。另一方面，要定期开展员工异常行为排查，让员工了解作为商业银行从业人员哪些可为、哪些不可为。同时，可以结合不相容岗位管理，严格进行职责分离，对重要岗位和关键人员加强轮岗交流，避免混岗和一人多岗的现象发生，杜绝操作风险。

（四）培育优秀企业文化，健全内部控制环境建设

一是在经营活动各环节中注入企业文化。要在业务发展、人力资源管理、员工队伍建设、内部审计监督等企业经营活动中融入企业文化，把规章制度形成的被动约束和企业文化营造的主动认同结合起来。二是用久久为功的勇气塑造企业文化。企业文化的建立不是一朝一夕之功，要在潜移默化中植入每名员工的心中，要把企业文化与企业价值、个人价值结合起来，只有培育出充满活力、健康向上企业文化，才能打造一支有生机、有活力、敢拼搏、讲奉献的员工队伍，商业银行在激烈的市场竞争中才能立于不败之地。

四、结语

随着商业银行发展速度的加快，加强内部控制环境建设已经成为降低风险，提升核心竞争力，创造良好运营环境的重要手段，商业银行全体人员都要树立内部控制环境建设的意识，使内部控制的各项制度措施落地生效，推进内部控制体制建设。

（作者单位为中国农业发展银行吉林市分行）

参考文献

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