基于内部控制视角的公立医院经济合同管理研究

王振

关键词：公立医院 内部控制 经济合同

一、加强经济合同管理的重要意义

（一）有助于完善医院内部控制体系

财政部印发《行政事业单位内部控制规范（试行）》后，各大医院逐步强化内控工作，经济合同管理作为内部控制业务层面的一项重要内容，起到的纽带作用越来越突出。加强公立医院经济合同管理，有助于推进内部控制六大业务层面相互融合，将控制措施配置于业务流程中，完善内部控制体系，实现内控程序化与常态化。

（二）有助于推进医院健康可持续发展

公立医院是人、财、物、料等管理密集行业，经济合同管理贯穿于医院各类业务活动中，加强经济合同管理，通过事前风险防范、事中监督执行、事后审计评价，可以降低公立医院经营风险和财务风险，促进管理者科学决策，提高资金使用效率和经营管理水平，推进医院健康可持续发展。

 二、当前公立医院经济合同管理存在的主要问题

（一）风险认识不足，管理制度不健全

公立医院管理层往往重业务、轻管理，不重视医院经济合同管理，管理制度与运行机制不健全，缺乏对各个环节的具体操作规范，导致经济业务活动未签订书面合同、合同审签流于形式、事后补签合同等问题时有发生。

（二）归口管理缺失，部门协作不到位

部分医院未建立或未完善经济合同归口管理，没有明确合同归口管理部门，按经济合同类型进行分类管理。部门协作不到位，管理较为松散，导致各自为政、相互推诿、多头管理等问题出现。多头与外界进行经济合同业务操作的现状，不利于查询统计汇总数据，管理层无法及时准确掌握医院签订经济合同的总体情况，影响经济合同的全过程监督，也容易导致医院人力等资源的闲置浪费。

（三）信息化建设滞后，内控模块间结合不紧密

目前大多数公立医院未建立合同管理信息系统，合同审签还靠手工传阅纸质合同办理，审签工作效率不高。对于已签订经济合同，合同承办部门往往只有在需要支付合同款项时，才将合同与付款发票、验收资料等一并提交给财务、审计等监督管理部门，双方拥有不对称的信息，部门间横向信息无法整合，不能做到与预算、收支管理等内控模块紧密结合，造成承办部门人员跑腿多、耗时长、流转效率不高，业务无法一次办理完结，无法实现内控管理目标。

（四）复合型人才匮乏，审核监督不到位

公立医院经济合同的种类越来越多、领域越来越广泛、专业性要求越来越强，涉及到会计、审计、基建、法律、政府采购等多个专业学科，对管理人员的专业素质、职业道德都有很高的要求。目前公立医院从内部选定的合同管理人员，不了解经济业务事项调查、谈判重点，合同文本拟定大多在对方提供的基础上略加修改，无法专业性地对各项条款进行审核。对合同管理人员也缺乏培训指导，导致监督作用难以充分发挥。

（五）归档管理混乱，执行监管不到位

有的医院合同归档工作仍然由各种业务部门来完成，缺少专门的合同管理员统一管理合同归档工作，合同无编码或编码混乱，不便于统计查询。有的医院虽有统一合同档案管理部门，但信息采集和管理流程落后，一是表现在归档不及时，如由医院先签字盖章，再经承办科室交合同乙方办理的合同，存在归档不及时问题;二是表现在合同未及时传递，合同签订完成后，承办科室未及时将合同交存财务、审计或其他管理部门，影响付款审批效率，不利于对合同执行情况监管;三是未进行分类定密管理，合同借阅复印随意，存在泄密风险。

（六）履职缺乏监管，闭环管理未形成

部分医院管理人员对于经济合同审核管理的认知仍旧浮于表面，将其当做一种“形式”，责任心不强，履职不到位，监管工作无法落到实处，导致同样的审签问题重复出现，无法形成闭环管理。

三、完善公立医院经济合同管理的建议

（一）提高风险认识，完善制度流程

医院管理层是医院发展和决策的核心，管理层必须充分认识到经济合同管理的重要性，提高对医院合同管理的风险认识，优化治理结构，完善管理制度，明确职责分工，强化审批流程，形成“人人参与内控管理”的医院文化，为经济合同管理奠定良好的制度环境。

（二）严格归口管理，发挥专业优势

医院要严格经济合同归口管理部门管理，明确授权审批权限，发挥专业优势，分类管理医院各类经济合同。比如：器械管理部门负责医疗设备、耗材等合同，科教部门负责科研合同，基建部门负责基建合同等。严格经济合同归口管理，推进合同管理的专业化、规范化、效率化。

（三）推进信息化建设，构建动态监管体系

建立完善经济合同管理信息化系统，通过办公自动化实现合同起草、联审会签。强化顶层设计，建立合同归口部门与监管部门的沟通协调机制，在合同管理与其他内控模块（预算管理、收支管理等）间实现关联，一方面实现部门间信息横向交流，整合经济合同会签审批、盖章登记、付款审核等数据信息，提升合同审签效率;另一方面实现经济合同的全过程动态监管，跟踪合同执行情况，实时反馈数据信息，为决策分析提供支持，保障公立医院的资金安全。

（四）强化人才队伍建设，降低审签风险

公立医院要重视合同管理人才队伍建设，积极组织开展专业能力培训，培养熟悉掌握财务、审计、法律、工程建设、招标等专业知识的复合型人才队伍，制定严格的审查流程，建立会审制度，对合同文本的合法性、经济性、可行性、严密性进行重点审核，明确合同双方各项权利义务、违约责任和争议解决条款，必要时可聘请外部法律顾问帮助审核合同，出具法务意见书，重大经济合同的审批，应当提交党委会或院长办公会讨论决定，降低审签风险。

（五）统一编码规则，完善档案管理

建立统一科学的合同编码规则，由合同档案管理部门统一编号管理，可根据“医院名称+承办部门+合同年份+合同序号”的规则进行合同分类编码，既便于统计和查询管理，也可避免合同漏登、重复登记等问题发生。医院经济合同管理离不开部门间的紧密配合和工作人員的履职尽责。合同签订完成后，承办科室要主动催交，及时登记，同时按要求传递给财务、审计等其他管理需求部门，提升监管效率。强化合同分类定密管理，严格限定合同文本原件复印、借阅、传递，规范合同持有人，防止合同泄密。

（六）建立考评机制，强化履职监督

建立经济合同管理考评机制，制定科学合理的考评指标，对经济合同的订立、履行、结算、监督、保管等各环节管理情况进行考评，形成闭环管理。定期分析、评估经济合同管理的总体情况和重大合同履行的具体情况，及时了解问题产生的原因，对合同管理中重复出现的问题，应当追究相关部门和人员责任。

参考文献

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