高等学校内部控制管理探析

黄丽

关键词：高等学校  内部控制  管理

基于《行政事业单位内部控制规范（试行）》的规定，我国高等学校就内部控制管理进行了部署，然而从实际情况来看，内控问题频繁出现，并影响到高校的健康发展。因此，对高等学校内部控制管理的问题与对策研究具有一定的现实意义。

一、高校内部控制管理存在的问题

（一）内控环境有待完善

第一，内控工作专业性强，内控结果未得到有效重视，导致内控工作积极性不高。以相关规定为指引，高校管理层虽然对内控管理进行了部署，但此项工作本身就千头万绪，导致内控工作无法有效开展。加之内控管理专业性较强，内控如何进行建设、内控要做到什么程度、内控管理应当如何评价等问题依然存在，这也是导致内控工作无法深入的主要原因。同时，从实际情况来看，内控结果对学校决策的影响程度并不高，因此关于内控工作的积极性也就不强。

第二，全员参与性较差。有效的内控管理必须要“全员参与”，而实际情况是内控工作宣传培训力度不足，致使学校内部教职工未了解内控的重要意义;同时负责内控管理的人员，仅了解相关文件所阐述的内控流程以及制度，而未结合实际情况进行实施等原因，导致内控工作的知晓率较低、参与面较窄，全员参与性也较差。

（二）风险评估有待强化

高校在全面运行的过程中，会涉及年度工作目标、学科专业建设、人才培养投入、学校中长期发展规划等工作，但是在对这些经济活动进行分析时，未明确内控管理的基本原则以及重点，以致于细化程度不够、目标不够明确，最终导致风险评估的依据不够充分，进而无法有针对性构建风险评估模式。

（三）预算与执行存在偏差，以致于管理目标难以实现

从预算角度来讲，包括预算编制、批复、下达、执行、调整、决算以及考评等方面。从实际情况来看，高校在预算环节之中还存在一些问题，以某项目经费预算为例，未对项目可行性进行论证，或者是论证不够全面与充分，最终在执行过程中出现偏差，并影响到管理目标的实现。又如，在整个预算过程之中，未采用绩效管理来推动工作的开展，因此整个预算执行往往缺乏动态监督，预算执行中一些问题无法进行快速解决，最终影响到管理目标的实现。

（四）内部控制监督与评价不足

由于高校内部控制监督以及评价存在不足的问题，所以“以评促建”的目标未能有效实现。对内部控制进行监督与评价，是对高校内部控制设计以及执行有效性进行检验的主要方式，有利于对内部控制的薄弱环节进行改善。目前，很多高校虽然构建了内部控制监督以及评价的部门，例如，纪检监察部门、审计部门等，但是这两个部门其监察的领域比较传统，主要集中在财务领域，所以未能发挥内部控制监督以及评价的作用，以致于内部控制存在的问题未能及时发现，从而影响到高校各项工作的开展。

二、加强高校内部控制管理对策建议

（一）强化“全员参与”的意识

第一，扎实开展内控知识培训，提高管理層内控意识，促进学校全员参与内部控制管理。对于学校管理层来讲，要深入了解内部控制管理的意义，即内部控制管理有效性将直接影响到学校决策的有效性。因此，要将内部控制管理的结果纳入到学校决策之中，为学校各项工作开展提供有价值的参考依据;第二，加强宣传，让学校上上下下有着强烈的内控意识。负责内控管理的人员必须深入了解内部控制管理的实际意义以及学校特点，充分应用学校各方面资源进行宣传，确保内部控制管理理念能够深入人心，从而营造出良好的内部控制氛围。

（二）加强对风险的评估

第一，以学校实际情况为切入点，例如，业务目标、重点专业方向、所处领域、单位性质等内部因素为基准，并对趋势分析、观察、询问、检查等手段进行充分应用，这样能够对高校内部控制管理的现状以及实际需求进行把握，以此为基础可以进一步对高校各项经济活动的目标进行设定，然后结合目标对可能要面临的风险进行识别，并分析发生的概率以及制风险应对策略，这样能够更好地防范以及解决风险;第二，风险评估要定期落实。建议高校结合内外部影响因素变化特征、事业发展阶段特征、业务活动内容变化特征等基本因素，定期以业务活动目标为基准落实风险评估，目的是对风险进行及时识别与评估，并对高、中、低领域进行合理划分，进而对学校未来一段时间之内的风险偏好以及实际承受程度进行把握，并有针对性制定防范对策。

（三）最大限度保障预算能够有效执行

为了能够确保预算能够有效执行，建议高校重视预算的事前控制，并做好预算执行过程绩效管理。第一，加强对预算编制的基础与依据等方面的分析，需重点对项目预算编制的可行性进行论证。例如，需要具备什么样的条件、适用的具体范围;同时，对项目预算的目标以及绩效目标进行合理设置，这样才能确保预算执行过程中能够围绕目标稳步开展;第二，对预算绩效管理进行完善，需要在预算全过程管理中贯穿绩效管理，加强对预算执行的动态跟踪与考核，这样才能及时发现问题并解决问题，从而确保预算能够有效落实。

（四）强化内部控制的监督与评价

对于高校内部建设来讲，一定要对自我监督、部门监督、外部独立机构定期评价等方面进行完善，从而形成监督与评价的联合工作机制。以全员参与高校内控建设为基本目标，对内部控制中的自我监督与反馈流程进行明确，确保监督与评价能够涵盖内部控制的各个环节，有利于及时发现问题、反馈问题以及解决问题。同时，在条件允许的情况下，建议聘请外部独立机构对学校内控控制进行评价，这样能够在更加客观的角度中找出问题，例如，内部控制设计与执行方面不一致等，再由外部独立机构的专家结合学校实际情况提出解决方案，将有利于修正学校的内部控制流程，从而确保各项工作能够有序开展。

三、结束语

综上所述，通过强化全员参与意识、加强风险评估、落实预算执行以及强化内部控制的监督与评价等策略，能够进一步强化内部控制在高校运营过程中的作用，从而使其成为高校健康发展的主要保障，促进高校能够朝着更好的目标发展。

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