平衡计分卡视角下扶贫项目绩效评价研究综述

朱盈盈 周玲

[摘 要]当前脱贫攻坚已经进入“提档加速”的最后阶段，如何对扶贫项目进行科学合理的绩效评价，既是衡量地方政府主体战略责任的标杆，也是下一步合理配置财政资源的有效尺度。文章从平衡计分卡在绩效评价中的运用、扶贫项目绩效评价的方法、平衡计分卡在扶贫项目中的应用等方面梳理现有研究，以期为提升精准扶贫项目绩效评价的科学性和有效性提供借鉴。

[关键词]绩效评价;平衡计分卡;精准扶贫绩效考核领域

1 引言

当前在精准扶贫绩效考核领域，除了“第三方评估”作为政府绩效评估的补充体系，尚未建立一套方法统一、标准规范的绩效评价体系。因此，绩效评价工具的积极探索和有效运用对构建精准扶贫项目绩效评价体系具有重要的战略和现实意义。

2 平衡计分卡在绩效评价中的运用

平衡计分卡是由卡普兰和诺顿共同提出的一种评估企业管理绩效的工具，最早运用于企业。它以企业长远发展战略为着力点，将企业内部的任务和策略细化为各个具体的目标，然后将各个目标归纳为财务状况、客户服务、内部运营、学习与成长四个维度。现有研究指出，在国外，美国大约有60%的机构、欧洲大约有50%的组织、澳大利亚大约有40%的组织、新加坡大约有80%的组织广泛地应用了平衡计分卡这一绩效评价工具。[1]

在我国的政府部门领域，崔文秀（2008）在对税务机构绩效管理的探讨中，税务机关作为政府的执法部门，以“顾客”这一维度为关键动力，以“学习和成长”这一维度为源头，将平衡计分卡的四个维度修正为纳税人满意维度，以税收收入稳定增长到降低纳税征税成本的财务维度，以提高税务组织信息化水平和执法水平、办税透明度、征管效率和纳税服务质量的内部业务流程维度，持续提升税务工作者综合能力、创新税务组织文化、提高税务组织信息化水平建设的学习与成长维度。[2]刘建英和吴文忠（2010）认为农业投资项目有别于其他财政项目，在政府财政资金流入纵向关系上，将平衡计分卡分为高层平衡计分卡、中层平衡计分卡、低层平衡计分卡，在横向维度修正上，将平衡计分卡修正为四位一核心的双向循环维度，从资金使用者和受益者的角度来提高农民适应市场需求变化的服务能力;[3]刘小梅（2017）依据政府部门组织的特殊性，借鉴平衡计分卡的框架模型和四个维度的不同内涵，将部门战略作为核心，分级实施平衡计分卡战略，将每一维度分解为不同的战略绩效目标，将不同的战略绩效目标划分为不同的绩效指标以此来评价服务管理型政府的绩效水平。[4]

在企事业单位中，宋子义和邹玉娜（2010）指出不同企业环境状况和环境活动之间的差异性，在对企业进行环境绩效评价时，通过确定环境成功因素的衡量指标，运用平衡计分卡的思想内涵构建了一个评价企业环境绩效的框架，以企业环境愿景陈述为起点，将平衡计分卡的财务、客户、流程、学习与成长细化为事前、事中、事后三个阶段，例如在企业环境绩效财务维度层面上分为环保投入、环保生产、环保产出。[5]孙艳兵（2019）为区别高新技术企业与传统企业高投入、高风险、高成长的特点，以江苏省某NZ公司为案列，以一流高科技上市公司为愿景，将平衡计分卡的财务维度作为整个战略关系链条的最终端，这一维度的最终目标是实现其可持续发展和股东财富最大化，为其余三个层面绩效评价目标和指标提供依据，最终确定财务维度权重43.08%、客户维度27.03%、内部流程维度19.62%、学习成长维度10%。[6]潘建林（2011）首次把个人平衡计分卡运用到高校绩效岗位考核中，将老师的个人发展战略设计为教育人和发展人，将平衡计分卡的四个维度修正为教学效益、内部科研、外部社会服务以及学习中的个人创新与职称评价和技能发展，构建教学权重40%、内部科研权重20%、外部社会服务权重10%、学习权重30%的绩效考核指标。[7]张爱华（2018）结合所在民办院校资金不充裕、专业素养积淀不深、社会认可不够高的特点，构建了基于平衡计分卡理论思想的绩效评价指标体系，结合问卷调查将平衡计分卡的财务、客户、内部流程、学习与成长四个维度的指标权重分别设计为20%、30%、25%和25%，从最终的指标得分情况来看，民办院校A学院在财务维度得分较高主要是因为社会认同度大幅上升，学习与成长得分值较低还是跟A学院内生性可持续发展动力有关 。[8]

在金融机构领域中，赵琛徽和王妤扬（2009）对国有商业银行个人绩效考核中，指出对个人绩效考核要以银行组织战略为导向，为此以MH银行为案列，运用平衡计分卡设计MH银行考核方案，通过梳理MH银行四个维度的成功因素，将各个成功因素划入平衡计分卡四个维度，同时将四个维度指标的各个成功因素分别赋予权重，来考核银行员工绩效。[9]邱志珊（2010）在对国有商业银行绩效评价中，引入平衡计分卡管理工具，将国有商业银行的绩效评价体系分为财务要素、顾客要素、内部运作要素、学习与成长要素，不同于赵琛徽和王妤扬（2009）的设计标准邱志珊为了解决平衡计分卡绩效评价的现实性问题，通过对这四个维度的问卷调查数据进行信度检验和效度检验。[10]

3 扶贫项目绩效评价的方法

2019年中央财政补助地方专项扶贫资金1260.95亿元，比2018年同口径增加200亿元，增长18.85%，财政专项扶贫资金连续四年保持每年200亿元增量。但是，“扶贫”项目资金的使用效率和政策效用并未达到预期目标，为此，许多学者针对扶贫项目的绩效评价运用不同的方法。綦好东和张良刚（2014）采用主成分分析方法对SD省财政支持蔬菜产业项目进行绩效评价，发现了对绩效评价最大的影响因子是资金投入，再者是环境政策因子与社会力量的推动，据此得出SD省蔬菜产业需要加大资金投入，创造适合蔬菜产业发展的政策环境，加大科技投入，提高财政资金使用绩效。[11]

周紅梅和李明贤（2016）运用数据包络分析方法对湖南省14个市（州）2008—2013年的财政支农支出进行效率评价，发现湖南省财政支农效率整体较往年提高，但是区域间差异较大，对于发达和落后的地区提出相关措施，整合财政支农资金效率，进而从整体上提高整个财政资金的综合使用效率。[12]刘畅等（2017）基于熵权TOPSIS模型构建了反贫困绩效指标评价体系，对湖南省51个贫困县的反贫困绩效进行评价，得出与反贫困绩效相关联的分别县域扶贫发展水平、基本生存绩效和自身发展绩效，各贫困县反贫困绩效差异明显且反贫困绩效水平总体较低。[13]陈爱雪和刘艳（2017）在对精准扶贫绩效进行评价时，运用层次分析法将某地的精准扶贫绩效评价指标体系划分为精准识别、精准帮扶、经济社会发展、基础设施建设、减贫成效五个准则层和15个指标层指标进行逐层分析。[14]

4 平衡计分卡在扶贫项目中的运用

张岳和段洪波（2017）引入平衡计分卡作为扶贫资金绩效评价的主要工具，并结合层次分析法确定指标和权重，以扶贫部门的战略使命、具体目标为核心，构建了一套财政专项扶贫资金绩效评价体系。[15]李宝庆和李岚（2017）将传统的平衡计分卡指标维度修正为社会、经济、管理、生态四个维度，构建了金融扶贫绩效评价的指标体系，并以宁夏六盘山集中连片特困地区作为典型样本进行了应用分析，发现该地区的金融扶贫工作绩效逐年上升，特别是国家实施精准扶贫项目战略以来，金融扶贫项目绩效增长显著且明显加速。 [16]徐杰和杨晓倩（2019）结合农村扶贫开发自身的特点，将平衡计分卡四个维度修正为贫困缓解、贫困农民满意、内部流程、可持续发展，对云南省2016年农村扶贫绩效进行客观评价，结果表明云南2016年农村综合扶贫绩效较好，但脱贫质量不高，脱贫的可持续和稳定性有待加强。 [17]吴强等（2019）在医疗扶贫绩效研究中，运用修正后的平衡计分卡对连片贫困地区进行绩效评价，同时结合在扶贫领域的省内外专家反复论证和打分的基础上，确定指标和权重，对连片特困地区绩效评价逐层分析。[18]

5 结论

综上所述，在对不同的项目或者组织、个人运用平衡计分卡模型进行评价时，应对被评价的组织、项目或个人的特殊性和现实性进行概括，从而借鉴平衡计分卡的模型对不同组织和项目的绩效评价进行合理的论证，使其实现组织、项目或者个人的战略目标，实现了组织内部多种关系之间的平衡。平衡计分卡在各个领域的应用不仅丰富了绩效管理评价方法，也为评价精准扶贫项目绩效提供了方向，在对精准扶贫项目进行绩效评价时兼顾地方脱贫经济与社会、生态、人文等多重目标的实现。

参考文献：

[1]周省时. 政府战略绩效管理与战略规划关系探讨及对领导干部考核的启示[J].管理世界， 2013（1）： 176-177.

[2]崔文秀. 实现税务组织绩效管理的探讨[J].税务研究， 2008（10）.

[3]刘建英， 吴文忠. 平衡计分卡在政府农业投资绩效评价中的运用[J].财会通讯， 2010（23）： 76-77.

[4]刘小梅.平衡计分卡在政府部门预算绩效管理中的应用[J].中国财政， 2017（18）： 54-56.

[5]宋子义， 邹玉娜. 平衡计分卡在企业环境绩效评价中的应用[J].经济纵横， 2010（11）： 102-105.

[6]孙艳兵. 平衡计分卡在高新技术企业绩效管理中的应用[J].财会月刊， 2019（1）： 35-41.

[7]潘建林. 个人平衡计分卡在高校岗位绩效工资改革中的运用[J].现代教育科学， 2011（7）：64-69.

[8]张爱华. 平衡计分卡下的民办院校绩效评价研究——以A学院为例[J].会计之友， 2018（22）： 142-147.

[9]赵琛徽， 王妤扬. 国有商业银行员工考核中平衡计分卡的应用研究——基于湖北MH支行的分析[J].中国人力资源开发， 2009（10）：70-73.

[10]邱志珊. 国有商业银行绩效测评体系设计与实证研究[J].财会通讯，2010（27）：21-23.

[11]綦好东， 张良刚. 财政支持蔬菜产业项目资金绩效评价研究——以SD省为例[J].东岳论丛， 2014， 35（11）： 169-172.

[12]周红梅， 李明贤. 基于DEA模型的湖南省财政支农支出效率评价[J].农业现代化研究， 2016， 37（2）： 284-289.

[13]劉畅， 周国华， 吴佳敏. 湖南省51个贫困县反贫困绩效评价[J].中南林业科技大学学报（社会科学版）， 2017， 11（4）： 27-33.

[14]陈爱雪， 刘艳. 层次分析法的我国精准扶贫实施绩效评价研究[J].华侨大学学报（哲学社会科学版）， 2017：129.

[15]张岳， 段洪波. 基于平衡计分卡的财政专项扶贫资金绩效评价体系设计[J].经济研究参考， 2017（67）： 83-90.

[16]李宝庆， 李岚. 基于平衡计分卡的金融扶贫绩效评价研究——以宁夏六盘山集中连片特困地区为例[J].西部金融， 2017（4）： 60-64.

[17]徐杰， 杨晓倩. BSC和模糊积分法下的农村扶贫绩效审计评价[J].财会月刊， 2019（12）： 97-105.

[18]吴强， 韩芸， 唐盛军， 等. 连片特困地区的医疗扶贫绩效评价体系研究[J].中国卫生经济， 2019（8）： 19-23.

[基金项目]本文系第二批四川省教育综合改革试点项目“高校绩效预算制度改革试点”;及四川省社会科学研究“十三五”规划2017年度项目“关于借鉴国际经验完善四川省各级政府财政绩效评价指标体系的研究”（项目编号：SC17TJ003）的阶段性研究成果。

[作者简介]朱盈盈（1974—），女，汉族，重庆人，博士，成都大学商学院教授，研究方向：公司治理、公司财务、银行与金融机构。