税务筹划在煤炭企业会计处理中的应用探讨

张全胜

【摘 要】 随着我国市场经济的发展，企业间的竞争越来越激烈，经营利润越来越低，经营风险不断上升，企业的财务管理越来越重要。税务筹划是企业财务管理的一个重要组成部分，通过科学合理的税务筹划可以做到诚信纳税并降低税务成本，避免税务风险，同时提升企业的经济利益。税务筹划需要专业的会计人员进行处理，是企业未来发展的重要保障之一，也是企业财务管理水平的体现。本文对税务筹划在煤炭企业会计管理中的应用进行探讨，从煤炭企业税务筹划的内容以及意义入手，分析税务筹划在煤炭企业会计处理中的作用以及其实际应用，为提高煤炭企业的财务管理水平提供一点参考价值。

【关键词】 煤炭企业 税务筹划 企业会计 应用探讨

引 言

煤炭企业是我国能源产业的支柱行业，对于我国的能源安全以及经济发展具有重要的作用。随着税务的改革，近年来煤炭企业的发展受到了限制，很多煤炭企业甚至出现了亏损。特别是税务制度的改革，煤炭企业的纳税额度上升，税务负担加重，极大的影响了煤炭企业的经营效益。再加上国外低价煤炭的冲击，国内竞争压力的加大，我国的煤炭企业陷入了低谷之中。

一、税务筹划的内容与意义

税务筹划主要指的是在国家法律法规允许的条件下，以相关的政策为准则，对企业的纳税情况进行合理的统筹安排，通过经营、投资等手段，合理的使用资金，降低企业的纳税额度，改善企业整体的财务管理水平，提升企业的竞争力与经济效益。由于煤炭企业的业务涉及到的内容和形式比较多，纳税项目比较复杂，经济活动非常多样性，不同的会计处理方法对于煤炭企业的纳税额度影响非常大，因此，就需要专业性以及业务能力较强的财务人员依据会计的准则与税务法律法规为基础，针对性的进行科学合理的税务筹划，降低煤炭企业的纳税负担，提高利润。

二、税务筹划在煤炭企业会计处理中的作用

1.提升煤炭企业的财务管理水平。煤炭企业是资金密集型企业，对资金的需求非常大，因此煤炭企业的财务管理水平直接决定了企业的发展与存亡。煤炭企业的财务管理的主体是会计人员，会计处理的高效性与准确性非常关键。科学合理的税务筹划，需要相关的会计人员全面的了解税务的法律法规，保证诚信纳税的同时降低纳税额度。在煤炭企业的会计处理中应用税务筹划可以有效降低企业的纳税额度，提高企业的利润与收益，改善煤炭企业的资金循環，有效的提升财务管理水平。

2.规范煤炭企业的纳税行为，提高纳税意识。煤炭企业会计处理中科学合理的税务筹划降低了企业的纳税额度，提升了企业的利润，同时也规范了煤炭企业的纳税行为，提高了纳税意识，避免了偷税漏税的现象，并降低了企业的税务风险。我国的税负明确规定了纳税的义务，企业必须依照有关规定进行纳税，偷税漏税是一种极其严重的违法行为，但是很多时候不合理的纳税给企业带来了巨大的负担，甚至影响了企业自身的发展与安全，尤其是对于煤炭企业这种资金需求大的企业而言，科学合理的税务筹划至关重要，可以极大的促进企业进行合理纳税。

3.维护煤炭企业的合法权益，完善企业相关制度。煤炭企业在承担自己纳税义务的同时，按照相关的规定也享有相应的合法权益，比如延期申报权、保密权以及刑侦复议权等等一系列合法的权利。煤炭企业进行税务筹划可以更为深刻的了解各种法律法规，维护自己的合法权益。煤炭企业对于资金的需求大，资金安全直接关系到企业的发展目标，进行税务筹划可以完善企业的相关制度，推动制度改革，在遵守法律法规的基础上合理降低纳税额度，促进自身的发展。

三、税务筹划在企业会计处理中的应用分析

1.税务筹划在投资核算中的应用。投资核算是企业会计处理的重要工作，对于企业的税务影响较大。一般而言，长期投资的核算方式主要有成本核算法和权益核算法两种处理方法。煤炭企业中长期投资占的比重较大，涉及的投资内容比较丰富，长期投资的核算方式对于企业的所得税额度影响较大，因此进行核算方法的选择时要根据实际情况进行选择。不合理的核算会造成煤炭企业纳税出现误差，造成极大的税务风险。通常情况下，当企业的投资预算高于企业的一半或者更多时，更适合采用权益核算方式;当企业的投资比例低于企业资金的四分之一时，更适合采用成本核算的方式。再者，当企业的投资出现先盈利后亏损的情况时也更适合采用成本核算的方式。

2.税务筹划在收入结算中的应用。煤炭企业的本身即是销售与结算的终端。也因此，煤炭企业的销售形式和结算方式并不唯一，而是多种多样的模式，由于模式的不同，结算收入的时间也不固定，具有极大的变化性。在煤炭企业进行纳税时，一般是以确认款项到账的时间为准，因此，在进行会计处理时要根据具体的情况制定不同的纳税方案，合理的进行选择和规划，做好税务筹划工作。此外，在进行款项缺认识还应该保证交易双方的确认时间一致，如果中间出现了委托第三方，要切割委托方与被委托方的利益。企业的利益不是以商品发出的价格进行利润计算，而应该更加被委托方的销售清单进行企业的利益结算，并进行所得税计算。如果根据企业商品发出的价格进行利润计算，会造成多纳税，降低企业的收入。因此，在煤炭企业的收入结算中要合理利用税务筹划，合理选择结算方式，降低纳税额度。

3.税务筹划在费用支出中的应用。税务筹划在费用支出中的会计处理应该在税法规定的基础上进行费用列支选择，当期出现的费用支出一定要计入当期。在煤炭企业的经营过程中，价格变化与形势关系极大，难免出现亏损，对此，要有相关的准备，尽量合法延迟纳税降低税务支出。比如，对于合理的费用支出可以预提入账;对于已经发生的费用支出要及时进行核销;对于企业的折旧处理要提前进行税务筹划。

结束语

我国的市场经济体制日趋成熟，企业面对的国内外竞争越来越激烈。煤炭企业对于资金的需求大，对于财务管理水平要求高，在竞争愈发激烈的背景下，通过在会计处理中应用税务筹划，可以做到科学合理诚信纳税的同时有效降低纳税额度，并避免税务风险。保证企业滋生的财务安全和健康，提高煤炭企业的利润，促进煤炭企业的发展。

【参考文献】

[1] 张何，谭晖.在新税制条件下《税务筹划》课程研究[J].价值工程，2018（07）.