新冠肺炎疫情下商业银行内部审计转型思考

于孙健

[摘要]新冠肺炎疫情的暴发，极大改变了商业银行与客户的交互方式。本文从实现审计战略转型、转变审计思维、加强审计创新、提升服务水平等方面，对银行内部审计如何加速适应数字化变革的趋势和要求作出思考。

[关键词]新冠肺炎    疫情    商业银行    内部审计

2020年新冠肺炎疫情期间，全国银行业严格落实党中央、国务院决策部署，贯彻执行监管要求，全面加强疫情防控金融服务，线上业务成为主流，线上服务成为金融服务的主要方向。疫情极大程度改变了商业银行与客户的交互方式，随着5G时代的到来，银行内部审计工作也要加速适应数字化变革的趋势和要求。

一、以“命运共同体”理念，实现审计战略转型

新冠肺炎疫情将“命运共同体”理念诠释得淋漓尽致。病毒面前，没有国界与人种的区分，所有人、所有国家都是“命运共同体”。银行内审部门作为商业银行的重要组成部分，与“第一道防线”的业务部门和基层机构、“第二道防线”的风险内控管理部门、各级机构及控股子公司等都是“命运共同体”。

党的十九大报告指出，“我国经济已由高速增长阶段转向高质量发展阶段”，应加快转变发展方式。商业银行要健康可持续发展、打造具有竞争力的现代化一流银行，需要科学、有效的公司治理作支撑，需要全面、全程、全员的风险管理作依托，需要权威高效的内部审计保驾护航。商业银行内部审计要紧紧围绕中心、服务大局，针对银行高质量发展的共同目标，在完善公司治理、服务转型变革、加强风险管理、提升内控合规等方面持续发力，满足银行董事会、监事会、高级管理层、监管机构、股东等利益相关者对内部审计工作更高的要求和期望。既要治已病，也要防未病，要前瞻性地揭示重大风险，并在提前应对上出谋划策，不断增强银行内部审计价值，从全局和战略高度加速审计战略调整，做到内部审计、内部控制、风险管理与公司治理的有机融合，控风险、促发展，保证银行内部审计工作与银行高质量发展同频共振。

二、拥抱大数据时代，积极转变审计工作思维

疫情期间，原有的现场审计作业模式受到极大挑战，传统审计的局限性日益凸显。银行内部审计工作要因势利导，全力拥抱大数据时代、积极转变审计工作思维。

首先，要有全量审计思维。摈弃传统审计的抽样模式，积极探索“集中分析、分散作业、总体研究”的审计工作模式，形成对全量业务的审计结论。

其次，要有持续审计思维。不断丰富数据来源，实时采集与分析数据，进行常态化、持续性的监测，加强动态预警，并借助审计平台调阅业务影像等方式实时核查，提高效率和效果。

最后，要有敏捷管理思维。大数据时代各项颠覆性技术快速涌现，商业银行面临的外部环境和风险也在快速变化，利益相关者对银行内部审计的要求也不断更新变化，要充分发挥内部审计人员的能动性，强化敏捷管理思维。

三、加强审计创新，努力迈向“智能审计”

只有加强审计创新、加速银行内部审计工作智能化进程，才能更好地应对新冠肺炎疫情等突发事件对银行内部审计工作的挑战，更好地发挥银行内部审计监督、评价和咨询的职能。

首先，要建立完善的审计平台。商业银行内部审计平台主要包括开展大数据分析的审计分析平台、开展经营指标和业务风险监测的审计监测平台、开展全流程审计操作与管理的审计管理平台。疫情期间，银行内部审计工作需要的凭证影像、视频录像等资料，主要以远程方式进行调阅，但也给商业银行数据安全管理带来挑战，影响了调阅的便利性。目前，商业银行业务资料基本实现电子化管理，有必要在此基础上建立完备、安全的业务影像审计调阅平台，使内部审计部门适时、便利地查询业务资料，实现精准审计。

其次，要建立审计智库。银行内部审计过程中积累了大量规章制度、审计案例、审计模型、审计方法、审计报告等具体成果和实战经验，各家银行已形成知识库，但利用层面主要停留在对历史资料的查阅与借鉴方面，还需要在知识库基础上建立审计智库，为银行内部审计人员提供全方位、立体式的智能支持。

最后，要加强审计技术方法创新。随着未来大数据与物联网、人工智能、虚拟技术等技术的交叉融合发展，将持续赋能“智能审计”进程，要大力运用新技术方法，不断提升银行审计工作的效率和效果。比如，在银行内部审计系统建设中探索运用自动化审计、AI人工智能审计等新技术;在审计项目中大力运用远程实景访谈、在线问卷调查等新方法;提倡运用思维导图等图形思维工具以加强审计项目管理等。

四、强化顶层设计，全面提升审计服务水平

商业银行内部审计要在以往工作的基础上，以更长远的眼光看待未来内部审计工作的趋势与挑战，未雨绸缪，着力加强审计体制、审计制度、审计队伍、审计文化等建设，全面提升银行内部审计服务水平，达到新的更高阶段。

首先，要进一步优化审计体制。集中统一、全面覆蓋、权威高效的审计监督体系是做好银行内部审计工作的基石，审计架构的设置要适时优化与调整，实现与大数据审计“集中分析、分散作业、总体研究”的模式相适应。总部要重点强化计划制订、统筹管理、集中分析、总体研究等工作，分部要重点强化分散作业的效率和效果。

其次，要加快配套审计制度建设。要完善与大数据审计相适应的审计制度体系、操作标准以及相应的审计质量控制体系建设，重点加强审计信息安全管理、审计数据访问与授权管理、审计模型管理、集中分析工作管理、分散核查管理等与大数据审计相关的建章立制工作，不断优化审计机构和审计人员大数据审计的考核要求。

再次，要加强审计队伍能力建设。打铁还需自身硬，要持续提升审计队伍的政治能力、专业能力、大数据审计能力、沟通协调能力等各项素质;要通过思想淬炼、政治历练、实践锻炼、专业训练，努力培养信念坚定、业务精通、作风务实、清正廉洁的高素质审计队伍。

最后，要加强审计文化建设。坚持党建工作与审计业务深度融合、双向互促，坚持“以审计精神立身、以创新规范立业、以自身建设立信”，弘扬“亮剑精神”“钉钉子精神”，依法审计、廉洁审计，敢于履职、善于履职，做重大战略的落实者、合规经营的监督者、经营风险的防范者、违规违纪行为的揭露者，切实发挥银行内部审计的“卫士、医士、谋士”作用。

（作者单位：中国邮政储蓄银行审计局南昌分局，

邮政编码：330000，电子邮箱：yusunjian@163.com）