“营改增”及深化增值税改革对消防工程造价的影响

王 琴

（上海倍安实业有限公司，上海 200032）

据财政部发布的相关文件，自2016年5月1日起，我国全面推行“营改增”政策，这一政策的出现对各行各业均产生了较大影响，将建筑业、房地产业、金融业、生活服务业全部纳入“营改增”范围。2018年5月1日起，制造业增值税税率从17%调整为16%，安装工程行业增值税率从11%调整为10%。2019年4月1日起，深化增值税改革正式实施，制造业增值税税率又从16%降为13%，安装工程行业增值税率从10%降为9%。税率的变化无疑对消防工程造价也产生了一定的影响。

1 不同税率下消防工程预算分析

工程预算套用上海2000定额，采用定额计价法计价，以单一设备或材料的安装、调试以及单项工程和整体工程为例，分别套取感烟探测器、气体钢瓶、某火车站报警工程及某火车站消防水工程等，取费按照上海市现行标准，工料机单价按市场信息价计取。预算结果如表1所示。

由表1数据分析可见：

式中：探测器调试、钢瓶调试、报警主机调试、报警系统调试及镀锌电线管的单一安装定额的系数a、b、c大于1，其余安装及工程项目的系数a、b、c均小于1，分别求其算数平均值。

因设备或系统的调试工程不包含主设备及主材，所以主设备及材料价格对系数的影响较为显著。

2 不同税率下劳务工程预算分析

为排除主材设备对工程价款影响较大的因素，就上述例子去除主材设备价，相当于工程以清包工形式的劳务工程计价，得到结果如表2所示。

同理，由表2数据分析可知：系数a0、b0、c0均大于1，且数值比较接近。

表1 消防工程预算及分析表

表2 劳务工程预算及分析表

分别求其算数平均值：

由表1、表2数据分析：

3 主材设备对消防工程预算影响分析

为进一步分析主材设备价对工程造价产生的影响趋势，选取某车站报警系统和某火车站消防工程，分别删除其主设备及主材，工程预算结果如表3、表4所示。

由表3可知，某车站报警系统的消防工程造价，随营业税3.51%税率改为增值税11%、10%、9%税率的变化，均使税金金额增加，而材料费、机械费和主材设备费金额均相应减少。因“营改增”政策实施后，传统市场经济价格体系随之改变，建筑及安装工程的计价模式也有所变化，主要是营业税模式设备材料的“含税价”改成了增值税模式的“不含税价”，所有材料设备均以税前价计入，而扣除的17%、16%及13%的设备材料增值税金额比11%、10%及9%的工程增值税金额多，由此造成增值税模式总造价比营业税模式总造价低。

由表4可见，系数a、b、c随设备及主材价的去除呈逐步上升趋势，系数值越大，造价上升得越大。说明在工程造价中因“营改增”政策的变化，主材设备能使总造价下降，所占的比重越大，造价下降得越多。而系数d、e随设备及主材价的去除呈逐步下降趋势，说明了随着增值税率从11%变为10%，后又从10%变为9%，工程造价下降的幅度变大了。因此，主材设备能使造价下降的幅度变小，所占的比重越大，造价下降得越少。

表3 不同税率消防工程预算费用表

4 不同利润率下工程造价分析

下面分析不同工程利润率对系数a、b、c的影响。

从上述例子中随机抽取感烟探测器、报警主机、镀锌电线管、某车站报警系统和某火车站消防工程5个项目，对其主材设备价分别上调或下调10%和20%，得到不同利润率工程预算结果，如表5所示。

由表5可见：感烟探测器、报警主机和镀锌电线管的系数a、b和c均随主材设备价的上调呈下降趋势；某车站报警系统和某火车站消防工程的系数a、b和c随主材设备价的下调呈上升趋势，而主材设备价越高，项目的利润率越高。因此，消防工程项目随利润率的增加，系数a、b和c相应下降，即工程造价因“营改增”的变化而利润率越高，总价下降得越多。反之，利润率越低的项目因税率的变化对总造价的影响越小。

再进一步分析系数a、b和系数c在主材设备价分别上调和下调10%和20%时的浮动率，利用公式浮动率L=（a1-a0）/a0×100%进行数据分析，得出结论如表6、表7所示。

从表6和表7得出，在对分项工程项目主材设备价分别上调10%和20%时，各分项工程对应系数a的下浮率略大于系数b和系数c的下浮率。在对工程项目主材设备价分别下调10%和20%时，某车站报警系统和某火车站消防工程对应系数a的上浮率也略大于系数b和系数c的上浮率，说明增值税率的下降可以减少不同利润率对工程造价的影响。但两者总体数值基本接近，说明影响比较微小。

5 结束语

“营改增”政策减少了重复征税，可促使社会形成更好的良性循环，但它对工程造价产生了一定的影响。从营业税改为11%工程增值税，可使工程造价降低约（1－0.9797）×100%=2.03%；工程增值税下调到10%，可使工程造价降低约（1－0.9750）×100%=2.5%；当税率下降到9%，工程造价降低约（1－0.9804）×100%=1.96%。对劳务工程，“营改增”使总价上浮，11%工程增值税使工程造价抬高约（1.0554－1）×100%=5.54%；10%工程增值税使工程造价抬高约（1.0459－1）×100%=4.59%；9%工程增值税使工程造价抬高约（1.0391－1）×100%=3.91%。其中，主材设备价因政策调整对总价的影响较大，所占比重越大，造价下降越多，且工程利润率越高，总价也下降得越多。所以，从这个角度来看，“营改增”政策的调整可有效控制工程造价；对于劳务工程，政策的变化使劳务工程造价升高，也一定程度保障了劳务工的合法权益。

表4 主材设备对工程预算影响分析表

表5 不同利润率工程预算及分析表 单位：元

表6 上调主材设备价对应系数浮动率 单位：元

表7 下调主材设备价对应系数浮动率 单位：元