企业经营现金流内部控制研究

张斌

摘 要：我国经济在快速发展，企业在市场上的竞争也越来越激烈，对企业的发展来说，企业经营现金流是企业报表中最重要的指标，如果不好好控制与管理现金流，会对企业的发展造成严重的影响。企业在管理中，一般都会采取内部控制的方式，这也是对企业最重要的保护方式。现金流在企业经营的过程中是对内部控制的保护与警示，企业经营与管理对企业的发展是十分重要的。本文对企业经营现金流内部控制进行了简单的研究，希望对企业的经营发展有所帮助。

关键词：企业经营现金流;保护措施;内部控制;管理

一、引言

随着我国经济快速发展，企业经营现金流内部控制是企业发展与社会发展的主要措施。企业完善内部控制制度可以有效防止企业内部空洞化以及社会信息失真，有效提高会计信息质量，同时也可以有效保障企业在发展中对资金运转的需求。但随着时代快速发展，企业在制度上也在不断创新，企业的所有权与经营权不集中，就造成了企业的管理者与股东成为代理人的关系，在平时股东只关注企业的财务报表，了解企业的经营情况，而关注经营现金流可以更好地了解企业的运营现状。在这个信息技术快速发展的时代，企业的发展也需要资金的支持，所以对现金流管理的加强，可以有效降低企业在运行中的成本。

二、现金流内部控制发展介绍

（一）国外发展情况

随着时代快速发展，企业内部也在不断进行改革与创新，相关研究也在不断改革、不断深入。国外对于内部控制方面的研究以前主要在金融以及财务两个方面，比如，在1921年，奈特整理了针对风险预警提出来的概念，美国也在控制委员会上发出了COSO报告，针对内部控制的理论越来越完善。在国外，一些企业专家主要以经营现金流为目标，研究现金流的主要指标。

（二）国内发展情况

我国因为各种限制性因素，在现金流方面的研究比较晚，并且研究的程度相对来说也比较浅，很多都只是使用适合在我国国内发展的相关理论知识，来制定适合我国发展的企业制度。但是，在不同的规模与不同的行业中，企业对现金流的控制总会出现不一样的问题。在企业内部，相关制度不够完善、对企业内部的管理不合法合理、专业技能人才比较匮乏等都是企业中出现的问题，所以在企业发展的过程中要制定相关的计划与措施来及时进行解决。在2013年，我国部分企业因为对现金流内部控制不重视，从而导致企业资金链出现问题，最终导致了企业倒闭。

将最近几年来国内外对现金流的研究结果进行整合，可以发现，现代企业在现金流管理上仍然存在很多问题，主要的问题还是对内部的管理比较单一，很多企业都没有从企业发展的实际情况出发，而是直接照搬照用其他企业的管理方式，没有对企业中现金流的发展提出有效的建议，这都在一定程度上限制了企业的发展。

三、企业在管理的过程中所出现的问题

（一）企业内部的管理效率不高

在我国企业快速发展的过程中，仍然有很多中小企业对企业内部控制中的现金流管理不重视，认识不够全面，在进行企业内部财务的整理与考核时，依然把企业的盈利作为发展的首要任务，却在这个过程中忽视了对现金流的管理，没有提前对现金流管理以及企业运营的日常状态进行分析，对市场调查的程度不高，下属公司也没有及时得到企业总部的资金支持与相关决策指导等，这都导致了企业内部的管理效力低，从而影响了企业的快速发展。

（二）企业经营现金流缺乏预算管理控制

随着时代快速发展，有些公司提前进入了社会发展的潮流中，对于前期的发展目标也制定了详细的计划，但一部分企业对于发展只是制定了简单的预算目标，而忽略了现金流管理的重要性，沒有建立完善的现金流掌控制度。虽然有的企业也有自己的制度，但制度有很多漏洞，同时也存在很多问题没有及时解决，从而导致了企业发展资金的收入与开支处于不平衡的阶段，在企业内部控制中，现金流管理难以发挥出最大的作用。

（三）现金流运营效率不高，内部控制差

在企业发展的过程中，很多企业都没有制定相关明确的企业销售目标，这就导致了企业库存比较大，容易导致企业资金周转出现问题，从而给公司的发展带来压力。在资金运转方面，如果运转时间比较长，就会导致企业未收款的金额增加，从而增加企业的资金压力，还有可能导致企业破产。

四、企业内部经营现金流掌控措施

（一）建立现金控制的框架

在企业内部，要做好信息的整理、及时的沟通、风险的防范等，这些都是企业在内部管理中的必然因素。建立企业内部现金控制框架首先要把握住环境控制、风险评估、信息与沟通、内部监督等，从领导阶层出发，完善企业内部控制结构，重视内部控制中现金流的重要作用，为内部控制制定明确的责任、方法，从而帮助企业找到奋斗的方向，促进企业又好又快发展。

（二）抓住企业内部控制的关键

在企业快速发展的过程中，每一个企业都应对企业的收入开支进行严格的把控与监督。在企业快速发展的过程中，应建立企业监督部门，对企业开支进行严格的监控，全程监测资金的流入情况，内部控制部门要严格把控现金之间存在的差异，及时对收款与欠款进行处理，对于该收回的欠款已经出现逾期的现状，要有专门负责的部门来进行解决，这就需要制定出一套完善的方案来应对这一现象，不能一拖再拖，让资金出现停滞状态，导致企业无法正常运行，要提前制定出方案进行解决，做到未雨绸缪，提前想好预防措施来应对可能面临的风险。另外，在企业发展的过程中，每个部门都应拥有明确的分工，履行自己的职责，整个过程都应由该部门的专业人员负责监督，减少在企业运行过程中出现差错，让部门和部门之间互相监督、互相配合，在进行物料采购与审核时要明确分工，做好监督工作，这样可以让整个流程变得更加简单，而且在这期间不会出现什么差错，这样一来，部门与部门之间就可以互相牵制，互相监督，在做好资金监控的同时，可以有效避免弄虚作假的行为。

（三）完善企业内部现金流控制机制

首先，要做好资金上的监管与预算工作，将每一笔资金都落到实处。其次，要对资金现金流进行严格的分析，将每一笔资金记录好后进行上报，同时也要制定奖惩制度。最后要加强对资金的管理，避免资金滥用现象。

五、结语

在面对企业经营现金流出现的问题时，企业要进行仔细的分析，制定出完善的现金流预算制度以及相对应的经济措施，完善经营现金流管理制度，通过对财务的具体分析，不断增强企业内部控制能力，从根本上推动企业发展。

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