国有企业内部控制在财务风险管理中的应用

应燕

一、内部控制以及财务风险管理概述

随着市场经济的迅猛发展，我国国有企业所处的内部经营环境愈加复杂，其面临的市场风险因素也在日益增加。因此，应在充分了解风险管理的相关理论的基础上，将内部控制在财务风险管理中的作用发挥到最大。以下是关于内部控制以及财务风险管理的相关理论概述：

（一）企业内部控制概述

企业内部控制，是指企业内部采取调整运营方针、规划企业发展方向、约束企业管理以及评估企业管理水平等一系列方法和手段，从而达到规范企业运营、提高企业资产的安全性、确保企业运营相关的会计信息的准确性等目的。一般来说，企业内部控制会涉及对企业财产以及资产的管理和控制。比如控制企业必要的支出以及协调企业的资金来源等。在企业内部控制的过程中，需要考虑风险评估、内部监督以及信息的交流等各方面因素。良好的企业内部控制，能有效降低企业财务管理的风险，为企业的健康发展提供保障。

（二）财务风险管理概述

所谓财务风险管理，是指针对企业内部不合理的财务结构以及不恰当的融资手段采取的一系列纠正措施。企业的财务风险，一方面会导致企业的收益率降低，另一方面还会对企业的生产经营管理等方面造成影响，使其处于巨大的市场风险中。从我国国有企业财务风险中可以看出，其主要面临的财务风险包括筹资风险。从财务风险存在的原因分析，一方面是财务结构缺乏合理性，尤其是融资手段的不恰当。另一方面是在进行财务决策中，没有进行全方位科学的考虑，从而产生经验主义的问题，以此影响企业经济效益。

（三）企业内部控制与财务风险管理之间的联系

在企业中，内部控制和财务风险管理之间密切相关。一方面，为了防范财务风险的产生，需要加强企业内部控制，而另一方面，企业内部控制的不当，也必然导致企业面临财务风险。

首先，企业财务风险能够反映企业内部控制中存在的问题，从而为决策者提供管理以及决策的依据。也正因为如此，企业需要重视对财务的定期监测，通过数据对比的方式排查潜在的问题。其次，有效的内部控制能够避免企业财务风险。在企业内部控制的过程中，往往要求财务数据的真实精准，与此同时，企业内部控制也要求资金的规范运转。在这个过程中，企业内部控制为企业财务管理提供了根本的制度保障。

总而言之，企业内部控制与企业财务风险息息相关，要做好企业风险管理，还需要进一步完善企业内部控制制度。

二、国有企业内部控制在财务风险管理中存在的问题

（一）企业内部控制中财务风险管理意识不足

我国国有企业受到传统管理经验的影响，在内部控制过程中，对企业的财务风险管理不重视甚至直接忽视的问题均普遍存在。由于财务风险管理意识的不足，直接导致企业内部控制过程中，对财务风险管理的各项制度难以落实到位。与此同时，随着市场经济的发展，企业面临着更加复杂的市场环境，若是内部控制以及财务风险没有采取相应的管理措施，势必对企业的未来发展造成严重的影响。比如，在国有企业中，有一部分资金来源于融资租赁，容易发生当事人违约的风险，若是没有相应的管理制度去规避这种风险，企业将面临资金短缺的问题。另外，在企业发展的过程中，若是对市场的预期不足以及债务管理不善，容易发生债务危机。而这种问题的产生，正是因为相关财务人员缺乏风险管理的意识。在采取策略的过程中对其潜在的风险没有深入了解，从而导致难以应对风险。

（二）内部控制与财务风险管理工作脱节

由于我国国有企业的内部控制相关制度原因，使得企业内部控制与财务风险管理工作没有协调推进，这给企业之后的经营管理留下了企业财务风险管理的隐患。比如，在部分国有企业中，企业财务风险部门与企业内部控制的相关问题相互分离，这直接导致了企业的财务审计、会计核算等业务执行的过程中由不同的负责人处理，这在一定程度上影响了企业管理的统一性以及协调性，从而导致对企业所面临的财务风险难以准确科学评估。在这个过程中，相关部门的带头人违反制度，打破了企业内部控制以及财务风险管理的良好格局。

除此之外，当今社会是信息社会，统一的信息管理系统也是保证内部控制与财务风险管理工作协调的关键之一。但是在很多国有企业中，尚没有跟上时代，缺乏统一的信息管理系统，一方面导致企业信息统计分析不到位，另一方面也由于缺乏监督，而难以保证数据的准确性以及真实性。

（三）企业内部控制管理缺乏有效的监督

在我国国有企业中，普遍设立了相关的审计部门从而对企业进行监督。但同时，企业设置的审计部门隶属于财务负责人，在企业内部控制中缺乏独立性，从而很难彻底地发挥其监督制约的作用。在企业内部缺乏相关的制衡，容易导致会计造假等问题的出现，使得财务信息的严重失真。这种问题的存在，导致企业面临严峻的财务风险，难以保证相关制度的规范有效运行。

三、国有企业内部控制在财务风险管理中的具体应用方法

（一）提高财务管理人员风险管理意识

要将企业财务风险管理真正纳入企业内部控制的范围之内，首先需要提高财务管理的人员在管理中提高风险管理的意识，从而加强对财务风险管理的重视程度。这就要求相关的管理人员意识到以往人员管理过程中存在的问题，并且透过存在的问题，做好相关人员的风险管理意识培养工作。比如，通过讲座、定期培训等方式，将国家出台的相关制度结合企业内的管理制度传达给工作人员，以集体学习的方式提高其风险管理的意识。这是为今后的财务风险管理的实践工作更好落实的理论基础。在此过程中，财务部门是重点培养对象，不仅需要培养风险管理的意识，还需要加强其识别财务风险并且处理财务风险的能力。

（二）加强企业内部控制和财务风险管理的协调性

关于如何加强企业内部控制和财务风险管理工作的协调性，主要从两个方面出发。首先，在企业内部控制的基础上建立财务风险预警机制。我国国有企业在经营管理的过程中，可以适当引入科学的财务风险分析方法，以此为基础建立相应的财务风险预警机制，这样能够实现根源上的财务风险情况。在这个过程中，需要重视对财务风险评估指标的相关选取，一方面是敏感性是否符合要求，另一方面是否能对未来的财务发展情况进行准确评估，此外，还能反映企业运营过程中的偿债能力以及盈利能力。

其次，以企业内部控制为中心对企业风险管理的控制体系进行完善。在风险控制体系的完善过程中，主要从三个层次出发，一是成立财务风险管理的相关部门，保证决策的科学性以及客观性。二是建立科学的资金管理方案，从融资能力、偿债能力以及投资制度等多方面进行考虑，避免财务风险的出现。三是完善企业内部风险控制制度，一方面监督企业内部人员提高专业能力，另一方面结合实际情况落实相关制度。

（三）建立企业内部监督体系

有效地企业内部控制能够将财务风险对企业运营管理的危害降低，而有效的内部控制，同样离不开企业内健全的监督体系。因此，还需要建立企业内部的监督体系，从而保证内部控制在财务风险管理中的应用。一方面，需要尽量去除审计部门对财务部门的隶属关系，从而确保审计的独立性，以此做出客观、科学的评估。另一方面，内部监督体系需注重对日常事务的监督，通过及时沟通以及评估的方式传递风险管理意识，以此形成企业内部的监督氛围。

四、结语

国有企业内部控制在财务风险管理中的应用，在很大程度上提高了企业处理财务风险的能力，规范了企业内部控制制度。二者的协调工作，有助于推动国有企业在激烈的市场竞争中良好健康发展。