国企改制中的税收问题及对策分析

甄小芳

摘 要：在社会经济高速发展的时期，国企改制成为了时代发展的必然趋势。但在改制的同时，也暴露许多问题，其中税收问题尤为关键。本文在分析国企改制税收问题的基础上，提出解决问题的对策，希望为相关行业提供借鉴。

关键词：国企改制  税收问题  税收政策

实践结果表明，国企改制促进了国有企业的发展，维护了国家的利益。但由于国有企业的特殊属性，致使其在改制過程中出现诸多的问题，税收问题是最突出的问题。因此，对税收问题进行分析，其意义十分重大。

一、国企改制暴露出的税收问题

就当前实际情况而言，国企改制过程中暴露出的税收问题具体表现在以下方面：

（一）税制问题

现阶段，国有企业的实施的税制为复合税制，其组成部分包括流转税和所得税，但这种复合税制并不健全，容易导致流转税或增值税的比例增加，不利于企业的发展。

（二）政策问题

我国现行的纳税优惠政策规范性不强，为市场经济不公平竞争问题的出现，埋下了隐患。这对于国有企业改革发展来说，是一个严峻的挑战。

（三）税务问题

税务问题也是国有企业改制中需要面对的问题，究其原因，主要是国有企业发展历史较长，在漫长的发展历史中产生了大量的问题，其中资产负债、应收账款等问题突出。此外，会计人员工作素质低下，没有及时对企业税收模式进行优化，使国企的税务负担日益加重。

（四）旧税无人清缴

在改制之前，国有企业经济管理所需的资金都由国家财政支持。故企业在经营管理方面存在严重的不足，导致企业出现了严重的亏损情况，企业只能通过借款的方式维持生产经营，其负债比率呈现出连年增加的趋势，同时其所欠缴的税费也不断累积，其金额十分巨大。据了解得知，企业改制后存在两种情况，一种是新企业取代了老企业，而新企业在继承老企业资产的同时，并不希望继承负债和税款，故在成立后，通常不会考虑偿还负债和缴纳税费，并且老企业的负债和代缴税费不会在会计科目上体现。致使税务机关很难凭借过去的记载，要求企业缴税。第二种情况是老企业依然存在，其承担的负债并未出现变化，但新成立的企业却与老企业相脱离，简言之，老企业就如同鸡蛋壳一样，没有任何偿还负债的能力。在这种情况下，税务部门只能将企业欠税作为死账记录。

二、解决税收问题的对策

通过上述分析得知，国有企业在改制过程中尚存在诸多的税收问题，影响了企业的改制和发展，针对上述问题，本文提出了以下几点建议。

（一）对税收制度加以健全，补充监管制度

目前，所得说过高是国企改制面临的税收问题之一，建议政府部门应立足于实际，制定税收优惠政策，为良好市场竞争环境的营造，提供法律制度上的支持和保障，从而促进国有企业改制工作的顺利实施。针对历史遗留的税收问题，比如：资本负债、应收账款等问题，政府加大监督管理力度，通过监管机制的完善和落实，强化监督管理效果，以缓解税收问题对企业改制和发展造成的不利影响。具体表现在以下方面：一是在制定税收优惠政策时，应遵循效率优先原则，注重公平性，不能依据传统的所有制成分，落实税收优惠，还要以此为基础，建立一个完善的市场运行机制。二是应用财政返还的方式，简言之，就是国有企业需要先缴税，然后由国家财政对税收进行返还。

（二）组织培训，提高会计人员的工作能力

在国有企业改制背景下，应重视对员工的培训，促使其掌握当前实施的税收制度，了解相应的法律知识，并结合企业实际情况，制定科学合理的税务管理模式，以解决税务方面的问题。国有企业改制作为国家的重点工作，与国家发展存在密切的关联。但就当前实际情况来看，税务部门很难发挥出应有的作用，部分地方的政府不重视税务部门的作用，仅将其作为一个附属机构，对于国有企业改制中出现的税收问题漠不关心，造成国有企业改制与税收管理相脱离。因此，在国有企业改制过程中，税务部门应提高对税收问题的重视程度，积极与地方政府进行沟通和交流，主动参与国企改制工作之中，通过指导和监管的方式，使国有企业面临的不利局面得到改善。

（三）对改制企业相关业务的审批进行规范

有关部门应该高度关注国有企业改制中暴露出的税收问题，制定与税收问题有关的规章制度。比如：有关部门可以依据征管规定，完成审批表的制定，且保证审批表格式的规范性，并按照顺序进行审批。如下所述：改制企业的财务管理人员在填写书面申请后，需要及时与税务部门工作人员进行沟通，而税务部门工作人员对企业改制进行审核时，需要确保文件资料的正确，审核完成后，向企业方发放涉税事情审批表，要求企业填写，填写完毕后，由税务部门及其他有关部门审核，在保证其合法性后，核对企业历史欠税和已缴纳的税款。与此同时，征收部门应要求企业缴纳延期的税款，企业偿还税款后及时签注。此外，由于国有企业在改制后，需要使用全新的发票，故税务部门应该对发票进行及时的清缴。为了有效解决国有企业的历史遗留问题，有关部门还要依据企业改制前的缴税情况，制定解决税收问题的方法。

（四）借鉴企业的经验，对税务结构加以优化

在改制之后，国有企业成为了一个自负盈亏的主体，与非国有企业的并无过大的差别，在此背景下，国有企业可以借鉴非国有企业的经验，创新经营管理方式，通过现代化经营管理方法的使用，控制管理和采购费用。与其他成本相比，人力资源成本无法被抵扣，建议国有企业自身的管理观念加以转变，增强对人力资源管理的重视程度，精简内部的组织机构，控制人力资源成本。并且，可以与劳务派遣公司达成合作，让其提供企业发展所需的非专业的人才，合理利用税务抵扣手段，缓解企业改革后税务压力。

（五）加大日常监管力度

针对国有企业改制所造成的税款流失问题，建议税务管理部门加大日常监管力度，以避免此类问题的重复性出现。具体表现在以下方面：

（1）贯彻落实税收征管方法，之所以会在国有企业改制后产生了大量的税收问题，与税收管理部门没有贯彻落实税收征管方法存在直接的关联，工作人员应该意识到欠税与欠款具有相同的道理，并在此基础上形成欠税必追的工作观念，只有这样，才能使企业在规定时间缴纳税款，以避免税务流失问题的出现。

（2）加大对纳税人的管理力度，据了解得知，对纳税人进行管理，可供选择的方法较多，但都存在局限性，为提升管理效果，建议税务部门采取控制发票的方式，从源头上对欠税问题进行控制。

三、结束语

综上所述，在国有企业改制背景下，税收问题成为了影响改制效果的重要因素，税务问题、税制问题和政策问题是国有企业改制中的主要税收问题，针对上述问题，建议国家和企业自身予以关注，并采取有效的策略解决问题。

参考文献

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[2]蔡海霞.国企改制中的税收问题及对策分析[J].财经界（学术版），2018（22）：126.