完善会计内部控制?发挥财务管理作用

刘淑玲

摘 要：财政单位是我国政府职能部门，主要责任为贯彻执行国家财政和税收的政策和方针及财务会计相关的条例、法规以及其他政策。财政部门开展管理工作的主要研究对象為财务管理工作，工作内容是以地方经济发展的全面规划为基础，完成本年度的财务预算和决算工作，保持地方具备平衡的财力，从而保障财务管理工作的稳定、有序的开展。本文对财政部门如何完善会计内部控制，发挥财务管理作用进行研究。

关键词：财政部门  会计内部控制  财务管理

随着社会和经济的发展，在经济多元化的背景影响下，财政单位运行管理中的经济活动逐渐增加，因此对于内部控制有了更高要求。财政单位的内部控制是财务管理的重要部分，只有完善会计内部控制，才能规范自身的财务管理，确保各项工作的正常推进。新形势下，财政单位在开展会计内部控制时，需要以相关规定为基础，大幅提升内控工作的效率，充分发挥自身的财务管理作用，从而能够满足时代发展的新要求，更好的服务于社会。

一、行政单位会计内部控制常见的问题

（一）缺乏内控意识

目前，部分财政单位工作人员还存在缺乏内部控制意识的情况，普遍存在轻内控重核算的现象，管理人员没有全面的了解内部控制的内容和制度，通常会将内部控制和预算控制混为一谈。在这种情况下，财政单位的工作人员也无法对内部控制的制度和政策有全面的了解，因此影响了单位内部控制工作的开展。

（二）工作人员基础能力薄弱

内控制度的实施效果需要由专业人员作为有效保障。内部控制涉及了单位中的众多领域，主要包括财务和管理两方面。这就要求内部控制执行人员需要具有良好的职业素养。但是从现在的情况来看，有一些财政单位在招聘会计而那样的时候，并没有严格把关，因此会引入一些不具备从业资格或是缺乏实际工作经验的人员，并且后续的培训和学习工作力度 不足，因此导致人员素质差异较大，同时还缺乏创新意识。对内部控制工作的认识程度不够，工作主动性较差，对财务单位的规范和要求理解上存在偏差，因此内部控制也就无法发挥应有的作用。

（三）会计核算工作存在问题

财政单位在进行会计核算过程中，普遍存在问题，比如只能核算总账和各类明细账目，但是没有设置财政的分类几张和备查账。实际工作中，财务部门不能有效的监督和考核本单位的经济活动，因此就无法确保真实、有效开展财务活动。并且，在开展财务管理过程中，财务会计仅能提供财务报表，但是没有详细的分析财务管理中出现的问题，还有些财政单位没有设置专门的财务部，因此导致财务运行具有较大的随意性，无法保证财务监督工作的开展。

二、财政单位强化自身会计内部控制、发挥财务管理作用的主要措施

（一）强化自身的内控意识

财政单位想要从根本上提升内部控制工作的实际效果，首先就需要强化内部管理人员和工作人员的思想意识，提高对内部控制的重视程度，单位领导要以身作则，按照规章制度进行严格管理，为单位人员树立良好的榜样，同时还要加强监督会计人员的各项行为，从而能够提升内部控制的全面性和规范性。同时，要重视提升工作人员的管理意识，确保内部控制能够认真执行，从而更好的体现出在社会发展过程中财政单位的重要作用。

（二）提升工作人员职业素养

财政单位的内部控制工作人员是内部控制制度的设计者和执行者，因此不管是单位领导还是工作人员，人员的职业素养和专业能力都会直接影响内部控制机制的设立和完善。在新形势下，财政单位的管理人员需要加强自身的素质建设，对财务会计人员定期开展培训和专业教育，从而全面提升人员的专业能力和职业素养。同时，在人员招聘的时候，必须建立合理的选拔制度，对财政单位的自身发展全面考虑的基础上，合理引入能够促进自身发展的专业人才。

（三）加大力度完善内控制度

单位主管领导需要加强自身的临高能力，提升法治意识，重视本单位的财务工作，强化约束能力，规范本单位的会计行为。明确容易失控的环节以及自控的重点。对于预算管理、拨付资金、管理支出费用、报销审批流程以及错账整改等方面，需要明确管理部门和管理职能，明确划分组织管理权限和具体责任，同时要确定授权和责任分配的具体办法，做到按照职能设置岗位，根据岗位设立人员，采取功能授权，明确责任并保持对等的权利和义务，从而提高组织的控制能力。强化单位内部的牵制制度，建立授权批准和植物分离控制制度。完善会计资料管理制度，严格按照现行的会计制度的管理规范，报关和归档各项会计资料，同时明确规定材料的查阅和使用权限，并且制定严格的审批流程。务必确保获取真实、准确的会计资料，如果发现会计资料超过了使用年限，需要根据规定进行销毁。建立完善的会计岗位的职责制度，对会计岗位进行合理的划分，明确各个岗位的职责和权限，从而从根本上保障杜绝营私舞弊等行为。需要制定完善的预算管理制度，不断强化预算工作的执行力度，确保做好本单位的资金预算。

（四）进一步规范财政单位的会计核算和部门预算控制

财政单位需要建设完备的稽查机制，按规定严格的审核财务报表以及对账薄，如果发现问题需要及时上报，并且要依据规定对主管领导进行问责，并且及时纠正问题，全面提高会计核算工作的效率和水平，确保获得证实、完整、准确的会计信息。与此同时，还应该完善会计内部管理，制定合理的奖励机制，提升会计工作人员的业务能力和工作水平。

编制部门预算的环境，需要以综合财政预算为基础，争取做到零基预算以及细化预算。尤其在支出预算编制时，需要以单位本年度的实际需要为基础，并结合本年度的财力情况，确定指出额度，同时还要对支出的用途和方向进一步明确，专项资金需要细化到实际项目。执行预算时，需要加强预算的硬性约束，不仅对于支付环节需要强化预算执行力度，避免发生随意改变需要追加预算，预算超支，预算范围扩大等行为。

（五）建立完善的监督机制

首先需要做好外部监督，加强财政单位内部控制能力的强化和完善。同时，财政、审计以及税务部门需要合理分工并明确各自的职责，不仅有利于进行有效交流，还能形成监督合力。建设内控制度时需要将外部监督作为一项主要工作，保障制度的执行，体现出舆论监督的重要作用，一旦行政单位的经营管理中发生违法违纪行为，鼓励新闻和媒体单位进行曝光，在完善内控制度时需要纳入舆论监督的相关要求，确保工作的顺利开展。同时还要强化内部监督能力，充分发挥内部审计作用，正确认识审计工作的重要性，并将审计作为一个独立部门，确保内部审计的力度。同时要将内部和外部监督进行结合，从而更好的发挥会计监督机制。

三、结束语

随着社会的发展和变化，为了确保我国的财政单位能够将会计内部控制工作有效落实，单位领导需要重视完善和落实内部控制制度，提升自身和工作人员的管理意识，充分认识到内控制度的重要作用，结合规范的会计核素制度以及内外结合的监督管控，促进财政单位完善会计内部管理，充分发挥财务管理的作用。

参考文献

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