企业会计风险管理中内部审计作用

2020-06-11 00:47赵凤艳
商情 2020年22期
关键词:会计风险内部审计控制

赵凤艳

【摘要】社会经济的快速发展导致企业的经营与管理受到多方面因素的影响,企业要生存与发展必然要重视风险管理的有效落实。内部审计是企业强化会计风险管理的重要方式,有利于保证企业生产经营计划与审计计划的协调一致,可以加强企业的内部风险控制,促进企业的发展。本文分析了会计风险管理过程中内部审计的特点及职能作用,总结出审计过程中出现的具体问题,并针对性地提出行之有效的改进方案。

【关键词】内部审计;会计风险;管理;控制

全球经济一体化进程的推进导致企业面对的内部风险与风部风险与日剧增。为了提高企业在市场竞争中的优势地位,企业必须加强风险管理。通过内部审计与风险管理的充分结合,有利于促进企业价值增值。然而,在企业会计风险管理过程中,内部审计的应用存在诸多问题,必须进行可行性解决方案的探寻,提高企业的会计风险管理能力及效率。

一、内部审计的内涵及职能特点

(一)内部审计的内涵

为了提高企业部门的管理效果,企业通常会安排部门专业的审计人员开展内部审计工作,其与外部审计互为补充,相互促进,是现代审计的独特之处。内部审计制度的完善,有利于为外部审计提供准确度较高的审计数据,可以有效降低外部审计的工作压力。内部审计是企业经济管理的重要环节,也是国家审计的基础内容,属于审计监督体系的重要范畴。

(二)内部审计的职能特点

内部审计具有服务内向、工作独立、审计程序简化、审查范围广泛、针对内部进行审计以及审计实施及时等特点。

二、内部审计在会计风险管理中的作用

在企业发展过程中,内部审计风险共有三个组成要素,即为固有风险、控制风险以及检查风险。企业未进行内部控制管理而导致企业的管理账户余额或交易事件数据信息出现错漏即为固有风险,固有风险与企业的经營环境以及行业发展状况存在必然的关联。

企业进行内部审计虽对改变控制风险意义不大,然而有单独的内部审计却有利于进行企业风险的有效评价,发挥出内部审计的价值。在会计风险管理过程中,内部审计的具体作用如下:

(一)识别与检查作用

会计风险管理的首个环节是准确识别出会计工作中存在的风险,并做到针对性的管理与控制。在内部审计的过程中,内部审计人员需及时进行企业财务状况以及经营信息状况的审查,确保财务信息与经营管理信息的真实准确,根据会计相关法律以及行业准则实施内部审计,及时发现企业管理过程中存在的风险问题,避免出现企业资金的流失与资源的浪费。内部审计过程中,审计人员要及时更新内部控制体系,及时进行风险控制情况的检查,一旦发现会计工作中存在审计问题必须及时进行处理,根据具体的情况制定具有可行性的改进措施,将内部审计的识别与检查作用良好发挥出来。

(二)管理与协调作用

在企业会计工作当中,内部审计可以有效进行管理与协调。从客观层面进行企业管理风险的分析与总结,针对风险问题进行细致的评估进而制定合理的解决对策,帮助企业规避运行当中潜藏的风险问题。审计人员可以结合企业的发展状况进行风险管理现状的分析,进而不断优化与完善内部审计的管理工作。

三、企业审计风险的发生原因

(一)内部审计机构模式不合理

内部审计时采取的模式是否合理是引发审计风险的决定性因素。必须客观地进行内部审计才可以提高企业的会计质量。现阶段,部分企业的内部审计模式存在缺陷或将内部审计工作与企业会计工作混为一谈,在会计工作的影响下,内部审计工作的客观性被削弱,因此,得出的审计结果也并不准确。因此,内部审计结构模式会对企业的审计效果产生直接影响。

(二)内部审计法规体系及管理制度不健全

内部审计工作的开展必须在法律政策约束下,才会体现出审计工作的法律实效性。部分企业在内部审计过程中并未运用明确的审计法进行分析,使审计工作与法律政策出现偏离,最终导致审计结果不准确。企业管理制度也是审计工作的影响因素之一。企业责任制度的缺失、监督制度的不规范以及执行制度的构建不合理,都会导致内部审计时出现各种细节问题,进而增大企业内部审计风险。

(三)内部审计对象的复制和审计内容的扩展引发的审计风险

审计项目明确、审计流程一致有利于审计工作的有效开展,是审计质量的提高的重要保障。然而,部分企业在审计时会出现审计对象复制或审计内容扩展等问题,如果在审计项目明确时并未将审计内容的扩展纳入考虑,就会导致原定的审计项目存在扩展内容缺失的问题。同时,针对扩展内容而制定的审计标准缺乏统一性,也会导致审计过程中出现各种细节问题,进而引发审计风险。

四、企业会计风险管理与控制中内部审计的要点

(一)提高管理人员的审计意识

审计人员的内部审计意识的提升有利于内部审计价值的最大化发挥。内部审计工作执行的主体是管理人员,因此,管理人员对审计工作的重视程度以及其所掌握的审计技能决定着最终的审计结果。因此,在企业会计风险管理当中,企业要开展审计相关培训,提高审计人员对内部审计工作的了解,保障审计工作的正常实施,进而提高内部审计的实效性。同时,企业可以根据审计工作需求制定管理人员专业技能的提升规划,提高审计人员的专业性,规范审计人员的行为,保障审计效果真实准确。

(二)优化内部审计环境、完善管理体制

企业审计环境的优化以及管理体制的完善都可以提高内部审计的作用。企业可以结合企业需求,遵循会计准则进行审计环境的建设,并合理进行管理体制的优化与完善。只有明确了责任体制,才可以使审计项目的操作更加规范。企业还要加强监督管理力度,保障审计责任的有效落实。

(三)建立独立的内部审计机构

企业的内部审计机构是否独立决定着企业在会计风险管理过程中审计价值的有效发挥。首先,企业会计是企业工作的重要内容,内部审计主要是针对会计工作进行审查。企业各个部门的运行之间存在一定的关联,如果不将内部审计部门独立出来,势必会对内部审计结果的准确性产生影响。同时内部审计机构的独立,有利于内部审计机构的运行稳定,进而保障审计作用的充分发挥。

(四)规范审计标准程度,提升审计质量

在企业会计风险管理过程中,规范审计工作是提各项审计质量的有效途径。实践分析表明,审计的标准以及审计程度都会对审计结果产生影响,企业应明确审计项目,并制定与之相匹配的审计标准,使审计工作实践有据可依,最终获得的审计结果的对比性将会更强,也更具有参考价值。因此,审计标准程度的规范与确定有利于审计质量的有效提升。

(五)建立与完善内部审计风险评估机制

企业内部审计价值的发挥与内部审计风险评估机制的建立存在必然关联。企业制定科学合理的评价与考核机制并及时、高效的进行评判,根据得出的评判结果进行内部审计工作的优化与完善,有利于提升企业的内部审计效果。因此,企业在会计工作实践当中,要在内部审计项目内容与目的明确的基础上,建立科学的风险评估机制,明确风险评估项目内容,制定清晰详细的评估标准,才可以发挥出评估机制的具体作用,有效进行内部审计的审核。

五、结语

内部审计工作在会计风险管理中的应用具有重要作用,是企业健康、稳定发展的重要保障。因此,企业要提高对内部审计工作重视程度,保障内部审计工作的有效实施,采取合理的措施规避审计风险的发生,促进企业的综合性发展。企业要意识到会计风险管理中内部审计的重要作用,提高管理人员认识、完善内部审计制度、保持内部审计机构独立性,并制定规范的审计标准,使企业在会计风险管理过程中发挥出内部审计的应用价值。

参考文献:

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