“一带一路”下 浙中企业“走出去”的税收环境解析——以金华市为例

吕颖菲（上海财经大学浙江学院）

2017 年10 月，国家税务总局发布《“走出去”税收指引》，旨在更好地服务国家战略，降低纳税人“走出去”的税收风险。2018 年5 月，首个“一带一路”税收合作会议在阿斯塔纳的召开与《阿斯塔纳“一带一路”税收合作倡议》的发布。2019 年4月在中国乌镇召开第一届“一带一路”税收征管合作论坛，旨在提高一带一路沿线国家税收征管能力。浙江海洋经济的作用巨大，是实施“一带一路”的排头兵和主力军。

■金华地区企业“走出去”的基本经济特征

2019 年，金华市贸易顺差3849.1 亿元，占全国贸易顺差的13.2%，列全国第2 位。2017 年，金华地区有各类市场342 家，年成交总额达3138.5 亿元，同比增长8.3%，其中亿元以上市场达89 家。2016 年9 月全省首个国际税收服务点落户义乌。此外，自“义新欧”国际班列开通以来，已经运行了1124 列，贯穿欧亚大陆，途径37 个国家和地区。这些部署都为“一带一路”的实施积极蓄力，打通对外投资往来的渠道，能够积极推进金华地区企业“走出去”。如下表所示，金华市境外投资呈现稳定增长趋势。由表1 可知，近三年来金华市对外投资的主要国家非常稳定，美国稳居第一，随着近段时间中美贸易摩擦不断，金华地区企业亟需新市场来减少对美国的依赖，减少由于美国加征关税带来的影响。因此，拓展非美国家市场，加强与“一带一路”沿线国家跨境贸易的合作，能够让跨境贸易更加多元化。

■金华市对“一带一路”沿线国家出口情况

在浙江省对“一带一路”沿线国家的出口金额统计中，金华地区在2017 年、2018 年以及2019 年上半年都位居首位。下表为近三年金华市对“一带一路”沿线国家出口情况。

表2 金华市对“一带一路”沿线国家出口总额及比重

民营企业在金华地区跨境贸易发展中一直处于领头羊的位置，集中本地优势产业，充分发挥民营企业活力，能够在开发新型市场，激发原有合作地区市场潜力时事半功倍。目前，金华市出口商品种类主要集中在机电产品、服装、纺织品以及塑料制品。这几类商品的出口规模同比增长可观。

表3 2019年金华市主要出口商品种类

“一带一路” 沿线国家市场潜力巨大，加速融入“一带一路”，是金华实施贸易市场多元化、全球化战略的良好契机。根据近几年的出口数据统计，在“一带一路”沿线国家中，金华地区企业对沙特阿拉伯、越南、印度尼西亚、阿联酋以及伊拉克的出口增速明显。表4 为2019 年金华市出口增速明显的6 个国家。

表1 金华市境外投资统计

表4 2019年金华市出口增速突出国家

■基于浙中企业“走出去”视角下的税收环境解析

研究跨境税收问题，正是减轻企业对于“走出去”战略的顾虑，普及跨境税收优惠政策，帮助企业实现“走出去”过程中的税收成本最小化。根据前文统计，本文选取了沙特阿拉伯、越南、印度尼西亚、阿联酋、伊拉克以及老挝等6 个主要出口及投资国家，分析其总体税收环境、会计准则、投资风险以及当地发展情况。

表5 为金华地区企业“一带一路”主要出口国的投资总体风险及当地行业发展情况。结合当地能源、交通运输、信息技术、制造业以及农业等重点行业发展情况，主要分析其金融风险、政治风险、政府主权风险、营商环境风险以及外汇风险等投资考察关键点。除了考察各主要国家投资总体风险及当地行业发展情况，当地会计基础设施情况以及税赋情况将会直接影响境外投资顺畅与否。表6 为金华地区企业“一带一路”主要出口国的会计准则与总体税赋情况。由下表可知，完全采用国际财务报告准则（IFRS）的有沙特阿拉伯与阿联酋，与IFRS 趋同的有印度尼西亚，越南、伊拉克和老挝采用本国会计准则。我国企业会计准则与国际财务报告准则（IFRS）趋同，考虑到跨国投资收购及合并报表事宜，采用或与IFRS 趋同的国家，对金华市地区企业而言颇具吸引力与便利性。

根据表6 对7 个国家总体税赋情况的总结，沙特阿拉伯与阿联酋的商业利润水平较低。其中，阿联酋总体税收环境较友好，暂无外汇管制。其《商业公司法》规定外资持股不得超过 49%，境内有超过20 个自由区，自由区的便利在于允许 100%外资控股、经营资本和利润可以100%汇回本国以及不征收个人所得税与企业所得税。印度尼西亚与伊拉克的商业利润总税收水平在30%左右，居于全部“一带一路”沿线国家的中等水平。以上6 个国家中，除了伊拉克，其余5 个国家均已和我国签订双边税收协定。

■结语

浙中地区企业在选择出口投资目的地时，应该结合本地经济特征与优势产业，根据“一带一路”沿线国家的市场情况及各产业发展水平，综合考察目的地国家的会计基础设施、税收政策、投资风险及税收环境等。本文对金华地区主要涉及的“一带一路”沿线国家的投资及税收环境分析，希望能够为金华地区企业发展提供助力，也让浙中地区“走出去”的企业走得更高，更稳。

表5 金华地区企业“一带一路”主要出口国的投资总体风险及当地行业发展情况

表6 金华地区企业“一带一路”主要出口国的会计准则与总体税赋情况