企业会计内部控制问题及处理对策分析

宋馨蕾

摘 要：作为企业管理的重要内容，会计内部控制工作的重要性不言而喻，具有规避风险、提高效益、保证会计信息真实性等作用。但是就调查后发现，我国很多企业的会计内部控制都存在不少的问题，包括体系不健全、缺乏监督、认识不到位等，这些问题都阻碍会计内部控制工作正常开展。为此，本文先分析企业会计内部控制的具体问题，总结引发问题的具体原因，再提出针对性的解决对策，希望为企业今后的会计内部控制工作提供参考借鉴。

关键词：会计内部控制;风险控制;内部审计;控制活动

在进入市场经济时代以后，企业内部竞争更为激烈，要想不被时代淘汰，就要从自身入手，加强对企业的内部管理，这就涉及企业会计内部工作，通过合理的管控，可以让企业运行更加规范。可以说，会计内控直接影响企业今后发展，但是由于某些客观因素的影响，很多企业领导者还是缺乏深刻认识，没有合理设定内控机制，无法保证企业会计工作水平，限制企业长远发展。要想解决该问题，就要先了解企业会计内部控制存在的具体问题，不断解决优化内控管理机制，才能为长远发展做好准备。

一、企业会计内部控制存在的具体问题

1.企业对于会计内控缺乏足够的认识

很多企业对于会计内控的认识还停留在浅层次上，认为该工作主要是为了控制内部成本及资产，这种认识明显是比较浅薄的，这就会影响会计内部机制的建设。很多领导者认为会计内部控制主要是围绕着文件、手册展开工作，在实际运营期间遇到具体问题时，只会按照领导指示办事，过分强调办事的灵活性，而忽视了会计内部控制的规定程序，领导可以决定会计工作的所有事项，甚至出现非法谋取私利的现象，对集体利益造成严重的破坏，一些领导甚至直接指示员工篡改账目，无视国家法律法规，导致会计内控机制失去原有作用，这都是因为企业对于会计内控认识不到位导致的。为此，企业最高领导应该认识到会计内控机制的重要性，做到严格执行规章制度，才能让内控机制发挥足够的约束能力。

2.会计内部控制制度设计不够合理

目前为止，大部分企业都已经制定了会计内控制度，但是调查后发现，很多制度都存在不合理的地方，缺乏连贯性，存在很多明显的漏洞，这也会影响内控机制的实际作用。在日常工作期间，只有发现违纪行为以后，才采取补救措施，给予一定的惩罚，这种事后补救的方法花费过多的费用，并且起到的作用非常有效。部分企业过于重视有形资产的管控，对于无形资产不够关心，如人员素质、信息资料等，这样也会埋下漏洞，可能带来经济损失。部分企业没有明确划分各项职责，在出现问题后找不到负责的人员，也无法发挥内控机制的管控作用。

3.会计内控监督力度较弱

正常情况下，企业需要結合实际需求建立内部审计制度，但是很多企业没有按照要求设立制度，即使设立制度也没有发挥实际作用。很多企业都没有聘请专业的审计人员，无法保证审计质量，这就降低了会计内控的监督力度，引发一系列的问题，主要有下面几种情况：一是负责人使用企业资金向外投资，贪污获得的收益。二是职能部门设立专门的银行账号，或者通过自己名义申请账号，私自使用账号内的资金，无法保证资金管理质量。三是部分企业负责人携款逃往国外，对公司及其他员工利益造成巨大破坏。

二、企业会计内部控制存在问题的具体原因

1.内部控制的设计及运行受到限制

在设计内部控制系统时，需要足够的运行成本，如果资金不足，就会对系统设计及运行都产生巨大限制。会计内部控制机制按照程序运行，想要落实这些程序，就要花费一定的成本费用，每个环节都会产生一些花费，例如配备人员需要花费招聘费用、薪酬花费、培训费用等，在设置岗位时需要采购设备，所有环节费用累积到一起就是内部控制的运行成本。如果企业规模较大，就需要设置更多的环节，安排更多的人员，实现对企业会计工作各个环节的管控，形成强有力的监督，但同时也会增加更多的成本。但是，如果涉及的内部控制程序极为简单，就会增加漏洞，给不法分子提供可乘之机，带来更高的经济损失。为此，在设计建立企业会计内部控制机制时，就要从实际情况入手，在考虑成本费用的基础上，还要保证内部流程的严密性，做到成本与质量兼顾，才能符合企业会计内部控制需求。

2.执行人员串通舞弊及管理越权

在会计内部控制机制中，对于不相容职务有着明确的要求，需要采取分离管控的方式，可以有效控制舞弊行为。但是实际上，这些职务相关联的人员相互联系，也会出现合伙舞弊的行为，这就导致内控机制失去意义。此外，企业在出现错误干预时，也可能引发舞弊、虚假报告等问题。一些情况下，控制人员拥有较大的权力，甚至凌驾于制度，这种情况无疑给企业埋下不小的风险，虽然大部分职员受控于会计内控机制，基本不会出现挪用资产等行为，但是控制人员及管理人员可能出现越权的行为，在制度之上谋取私利，这种行为也会对企业造成深远影响，并且难以通过常规手段发现。

3.企业经济环境带来的影响

一般情况下，企业会根据常规业务设计会计内部控制机制，这些业务都是经常发生并且重复性较强，虽然可以满足企业日常运行需求，但是如果企业出现一些特殊情况，就可能失去管控能力。同时，现阶段经济全球化趋势明显，外部经济环境变化比较迅速，要想具备足够的生存能力，就要快速调节经营策略，这就会导致企业会计内控机制跟不上时代步伐，无法适应企业新形势下的实际需求。

三、完善企业会计内部控制的对策研究

1.构建完善的会计内部控制制度

构建会计内控制度可以从下面几方面入手：一是企业应当结合会计工作的实际情况构建与之对应的管理制度，对会计工作进行规范性、全面性管理。这就要求企业领导要对自身的会计工作情况以及各个环节的内部管理情况等进行分析，确保所构建的制度符合实际，能够发挥较强的约束作用。二是要对会计责任制度进行全面落实，要将会计内部控制责任落实到每一个部门、每一位员工身上，如此才能够更好地对会计人员的行为进行约束，确保他们严格依据制度来开展工作。三是要构建科学的监督与审核机制，要定期对会计工作的信息进行审核，做好各个报表的抽查，确保会计信息完整、真实，一旦发现问题要及时进行原因的寻找，并做好解决。四是要构建与会计内部控制制度相配套的机制，比如考核机制、奖惩机制等，不断提升会计人员的工作积极性，提升会计内部控制工作的有效性。

2.构建科学合理的激励机制

会计人员本身承担的社会责任较大，要求具备足够的专业素质及经验才能胜任，但是在会计人员日常工作期间，需要根据企业实际情况做出主观判断，在这个过程中，容易受到周边环境的影响，甚至受到领导者的干扰，这无疑会增加工作风险。为此，企业要了解到会计人员的重要性，适当提升会计人员的薪资待遇水平，可以根据工作质量提供对应的奖金，让会计人员拥有更高的工作欲望。对于违法规章制度的会计人员，无论什么原因都要给予惩罚，并且结合实际情况采取经济处罚。同时，还要定期展开道德教育，加强监督管控，对于情节严重的职工，可以提出诉讼，要求赔偿企业损失。

3.加强财务信息化建设工作

近些年，市场上出现很多专用的财务软件，企业开始引入信息技术，为此可以结合企业会计内部控制需求，建设出专门的会计信息系统，一方面可以避免出现信息不畅的现象，提高会计信息的真实性，另一方面可以提升会计工作效率，改善工作质量。企业管理者要拨出专项资金，用于开展企业会计信息化建设，可以为内部控制工作提供基础保障。同时，还可以借助信息技术改变核算方式，全面管理企业的会计工作，发挥会计内部控制机制的全部作用。

4.加强企业全面控制活动

会计内部控制涉及企业内部的各个部门，在复合、验证、保障资产安全等各个环节中，都需要其他部门的参与。为此，企业可以根据关键节点制定控制活动，首先要确定企业会计内控的关键点，可以挑选反映业绩的节点，为后续的纠偏工作做准备。一般情况下，企业会计业务节点主要包括审批、记账、结算、审核等环节，无论哪一个关键点，都要结合实际需求确定控制措施，不仅是对业务的控制，而是运用会计内部控制功能实现对企业经济活动的管控。

5.建立合理的内部控制环境

要想具备更强的竞争能力及生存能力，企业必须要加强会计内部控制，这就需要从职工入手，通过上级领导逐步带动下层员工，让所有员工都可以具备足够的认识，将其作为企业发展的重要战略工作。企业会计内部控制涉及的范围较广，除了核心的财务部门外，其他部门都要参与其中，达到一个全体參与的效果。同时，企业也要营造良好的内部控制环境，可以建立董事会制度，在出现重大决策时，采取集体决策的方式，可以消除决策风险，避免出现决策失误。此外，在企业运行期间还要明确战略目标，采取一些规划手段，持续改善企业内部控制环境，才能为长远发展做好准备。

6.加强会计监督工作

要想充分发挥会计内部控制的功效，就要做好会计监督工作，可以最大化降低企业经营风险，如果不采取任何监督管理措施，内部控制工作就会丧失原有意义。在完善会计内控机制时，要将加强完善会计监督职能放在首要位置，形成强有力的约束，规范所有相关的业务操作行为，特别是对于资金相关的审批，都要经过严格的内控程序。

7.加强会计人员的素质及职业道德教育

作为会计内部控制工作的核心人员，会计人员的各方面素质直接决定工作质量，这就要求会计人员具有良好素质及专业道德，一方面会计人员要通过开展日常工作贯彻落实各项制度，另一方面会计人员还要承担监督的职责。在会计内部控制制度运行期间，重点就落在执行方面，如果没有任何执行和落实，那么一项制度就失去了原有的意义，即使制度建设得科学严密，不存在任何漏洞，也没有实际意义。同时，要想落实好会计内部控制制度，就需要会计人员具有足够的责任心，在发现不合理情况，或者严重违反会计内控制度的行为，都可以快速制止该行为，落实各项规章制度。企业要从源头入手，加强对会计人员培训，同时加强思想品德、道德等方面的教育，引导会计人员提升职业道德与素养，在工作中严格约束自身的行为，避免为了个人利益而损害企业利益，才能培养出高素质的会计人员。

四、结语

综上，现阶段我国各个企业越来越重视会计内部控制，开始逐步提升对内控工作的认识，但是一些企业的基础工作不到位，还存在较多漏洞，没有形成完善的控制体系，虽然对其他企业进行学习借鉴，但是由于各个企业实际情况不同，套用其他企业控制体系的效果并不理想。为此，企业要加强对内控机制的重视，不断完善优化内控体系，找到企业内部实际存在的问题，才能逐步建设出符合自身发展需求的会计内控机制，为企业今后的长远发展做好准备。

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